Personal Income Tax
介绍
2018年9月1日，财政部、国家税务总局发布《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，明确对纳税人在208年10月1日(含)后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，并按照新的个人所得税税率表计算应纳税额。2019年1月1日后，纳税人有了选择权，既可以选择年终奖计税方式计算个税，也可以选择并入当年综合所得计算个税。而2018年发放的年终奖不存在适用综合所得计算个税情形，但可以选择年终奖计税方式计算个税，也可以将年终奖计入本月工资合并计算个税。
应纳税收入=税前月薪-五险一金-免征额（5000）
目前新个税采用累计预扣的方法，而非按月缴纳的方法(这样可以有效避免因某一月份的收入突然增加而导致的税收增加)。具体示例参考此文件get the excel file
表中标示数字为去除五险一金及免征额5000元后的额度
例如：在新税制下，如果每个月的应税收入固定为15000元（20000元-5000元），那么按月征收与按年征收的总数不会发生变化，每月应缴税额会发生变化，具体如下图所示： 左列为按月征收：每月均为1500020%-1410 右边为按累积数征收：第一个月为150003%=450 第二个月为300003%=900 900-450=450； 第三个为为4500010%-2520=1980|1980-900=1080；同理如下
如果在这一年的第二个月发送奖励30000元，那么当月月薪税率会发生变化，从20%扣除1410变为30%扣除2660，于此同时按年收入征收则不受这一变化的影响。
此外可以下载此excel表格按照按年收入情况进行推算： get the excel file
年终奖or月薪
2021年12月31日之前，我们可以选择把个人收入分为月薪和年终奖计税，即薪金个人所得税和年终奖个人所得税。2022年1月1日起，就不存在这个问题了。
但再此期间（当下至2021年12月31日之前），如何确定年终奖的发放额及是否按月发放则一直都令人困扰。
下图为在此期间年终奖的计算方式：
首先我们用年终奖总额/12,确定年终奖扣税比率，随后用如下公式计算：
年终奖总额*确定所属区间税率-速扣数
如2019年1月15日发放2018年终奖3万，则
- ：30000/12=2500元
- 2500元对应的税率为3%。
- 30000×3%-0=900元
在计算年终奖税率时，是将年终奖平摊到12个月上确定的税率，这有助于降低个人所得税。但是，在计算个人所得税时，用总体年终奖乘相应税率，相当于计算了12个月的个税，那么速算扣除数也应该扣除12倍，才能保证函数是连续的。实际操作中
按照现行规则，存在如下几个大坑。
从上表中可以看出，在每一个税率升档的临界点，都会出现个税的跳跃式上升和税后收入的跳跃式下降。而且，年终奖收入越高，在临界点时收入的下降越明显。在最高的年终奖96万的临界点，如果多发一块钱，会造成税后收入降低8万8000元！
如何分配月薪和年终奖
我们假设小王同学是公司的业务骨干，老板给小王开出了40万的年薪，并且允许小王自由调配这40万在月薪和年终奖之间的分配比例。
根据刚才的讨论我们已经知道：月薪有免征额，年终奖没有。月薪是正常的速算扣除数，年终奖在临界区有跳跃，所以相比来讲，把工资放在月薪部位更划算。但是如果全部放在月薪，会造成月收入过高，承受较高的税率。
小王究竟如何调配，才能让自己的税后收入最高呢？
因为五险一金问题比较复杂，我们为了简化问题暂不考虑。同时如果月收入低于5000，年终奖个税会有一定扣除，我们也暂时不考虑这种特殊情况。
我们把收入按照税率分段切割，并且折算到年薪。比如月薪5000元是免征的，对应12个月收入是6万元。如果每月多3000元，就到了一个税率档位临界点，对应到一年12个月是3.6万元，在这段税率3%；如果再多9000元，就到达了应纳税收入12000元的税率档位临界点，9000元对应12个月是10.8万元，在这段税率10%… 年终奖的计算同样如此，划分为3.6万（税率3%），10.8万（税率10%）…所不同的是年终奖在两个税收临界点上会有向上的跳跃。
现在我们可以为小王筹划收入分配了。
首先，小王的前6万收入应该放入月薪（每月5000元），因为这些收入是在免征额内的，不需要缴税。
然后，小王的第二个7.2万收入应该放在月薪3.6万（税率3%）和年薪3.6万（税率3%），两种情况下是完全相同的缴税情况。
再之后，小王必须承受10%的税率了。由于年终奖在3%和10%之间存在一个向上跳跃，月薪不存在跳跃，所以我们首先应该填满月薪，也就是10.8万放在月薪处。
现在我们已经分配了小王24万的收入，还余下16万需要分配。我们现在面临一个两难的抉择：要么继续增加月薪，这会造成增加部分承担20%的税率；要么增加年薪，这首先需要承担一个个税的跳跃，然后还需要承担多余部分10%的税率。我们该怎么做呢？
这两种方法相比，月薪多了10%的税率，年薪多了一个跳跃，根据刚才我们的计算，在跨越年终奖3.6万时，小王会一下子多付出2310元的税。按照两种方法相差10%的税率计算，如果多出的收入不足2.31万，则月薪比年终奖多出的10%的个税不到2310元，因此放入月薪更合算。如果多出的收入超过了2.31万元，则应该放入年终奖，这样个税更少。小王还多出16万，因此下一步应该填满年终奖10.8万，税率10%，同时承受一个年终奖个税跳跃2310元。
目前我们已经安排好了小王的收入中的34.8万元，还余下5.2万元需要分配。这部分收入必须承受20%的税率了。根据刚才所说，年终奖临界区有跳跃，因此应该放入月薪。
如此，小王的月薪总收入应该为6万+3.6万+10.8万+5.2万=25.6万，平均每个月21333元。而年终奖为3.6万+10.8万=14.4万，一块钱也不能多了，否则跨过第二个临界点，收入要下降一万多。小王需要缴纳的个税为：月薪个税1856.67元×12=22280元，年终奖个税14190元，共计36470元，税后年收入363530元。
如果小王的收入更高一些，这个问题就会变得更加复杂，因为后面的年终奖临界点处的税收跳跃更大，会造成跨两级的月薪个税也比发年终奖缴纳个税少的情况。