¿POR QUÉ ES IMPORTANTE LA AUDITORÍA PARA DISUADIR Y DETECTAR SOBORNOS Y CORRUPCIONES?

El costo del soborno y la corrupción es muy alto. La ONU estima que la economía mundial pierde 3,6 billones de dólares a corrupción cada año. El Secretario General António Gutiérrez dijo que la corrupción “es un ataque a los valores de las Naciones Unidas".  

El dinero adquirido a través de la corrupción proviene de activos públicos que, de otra manera, podrían ser utilizados en la lucha contra la pobreza y en proporcionar servicios públicos decentes, por lo contrario, los ingresos de la corrupción son transferidos al extranjero por funcionarios públicos corruptos en conjunto con sus socios, generalmente facilitadores en el sector privado. En su mayoría, los ingresos de la corrupción encuentran un "refugio seguro" en los centros financieros del mundo.

Los efectos de la corrupción y los sobornos

En septiembre de 2015, los profesores de economía, Salma Haj Fraj y Amira Lachhab publicaron un artículo de investigación en el International Journal of Economics, Commerce and Management "La relación entre la corrupción  y el desarrollo económico" y concluyeron que la corrupción socava la acumulación de capital humano al desalentar a los jóvenes a cursar estudios superiores, y que de hecho, un entorno de alta corrupción promueve ganancias fáciles para los jóvenes los que detienen sus estudios para ponerse al día con la mafia corrupta.

En abril de 2013 Michael Mehen,M.A presentó una tesis a la Facultad de la Escuela de Posgrado de la Universidad de Georgetown con tema: "La relación entre la corrupción y la desigualdad de ingresos", en el cual estudio  126 países para apoyar su hipótesis, en la que demostró una correlación positiva entre la desigualdad de ingresos y la corrupción.

El Banco Mundial estima que un total de $1 trillón de dólares es pagado en sobornos anualmente.

La corrupción se define generalmente como el abuso de los cargos públicos con el propósito de obtener beneficios personales y se presenta por:

1) la ausencia de transparencia en las actividades gubernamentales y,

2) la falta de aplicación de los códigos penales y administrativos. Los funcionarios creen que pueden eludir las leyes sin ser castigados por el delito. Es la ineficiencia del poder judicial en la aplicación de la ley en un país que fomenta la corrupción.

Mediciones de corrupción y desigualdad de ingresos

El índice de Percepciones de Corrupción (CPI) es un índice publicado anualmente, desde 1995, por Transparencia Internacional. Clasifica a los países por sus niveles percibidos de corrupción en el sector público. El CPI de 2019 se publicó en enero de 2020, en el cual se considera 180 países en una escala de 100 (muy limpio) a 0 (altamente corrupto).

El índice Gini del Banco Mundial (WB) es una medida simple de la distribución de los ingresos de una población. En un país en el que cada individuo tiene los mismos ingresos, el índice WB Gini sería 0 y uno en el que un individuo obtiene todos los ingresos, el índice WB Gini sería 1. En el gráfico siguiente, la distribución de ingresos más desigual está representada en Venezuela, Haití y Nicaragua mientras que Uruguay, Chile y Costa Rica representan una distribución más igualitaria. Cuba no proporcionó ninguna información para clasificar sus índices de CPI y Gini.

El índice Gini es una medición importante de la distribución de ingresos o riqueza dentro de un país o región. Como se indicó anteriormente, el índice oscila entre 0 y 1 (100%), con 0 representando la igualdad perfecta y 1 representando una desigualdad perfecta.

Según la UNICEF, América Latina y el Caribe tienen el índice de ingresos netos más alto del mundo, con 48,3, sobre una base promedio no ponderada. Los promedios regionales restantes son los siguientes Africa sub- Sahara (44,2), Asia (40,4), Oriente Medio y el Norte de Africa (39,2), Europa Oriental y Asia Central (35,4) y por último, países de ingresos altos (30,9). Utilizando el mismo método, se afirma que los Estados Unidos tienen un índice Gini de 36, mientras que Sudáfrica tiene el índice Gini de ingresos más alto de (67,8).

La corrupción y el comportamiento no ético están arraigados en las condiciones sociales de la región. Desde México hasta Argentina, la estructura social de América Latina fomenta la corrupción, y hasta que los países hagan un esfuerzo serio para combatir estas causas subyacentes, la corrupción seguirá plagando la región, y la investigación sugiere que la desigualdad impulsa la corrupción y el comportamiento poco ético.

Responsabilidad de los auditores

Un auditor que realiza una auditoría, interna o externa, de acuerdo con GAAS, Yellow Book (GAGAS) e ISAs es responsable por obtener una garantía razonable que los estados financieros están libres de errores materiales, ya sea causados por fraude o error. En los Estados Unidos, la responsabilidad de un auditor con el público y los usuarios de estados financieros hacia terceros ha sido claramente ratificada por los tribunales.

Las organizaciones internacionales, como las Naciones Unidas y el Banco Mundial, se comprometen a garantizar que la profesión contable esté dotada de las competencias pertinentes para abordar la corrupción, lo que incluye evaluaciones de las normas contables a nivel nacional y regional, tales como las evaluaciones ROSC del Banco Mundial sobre auditoría y contabilidad.

Un estudio de 2012 basado en datos de IFAC sugiere que los países con un organismo de supervisión de la profesión de auditoría (sistema de control de calidad) se perciben como menos corruptos (Albrecht et al. 2012).

Transparencia Internacional en su publicación del 31 de mayo de 2017 "Anti-Corruption Helpdesk", el papel de la auditoría externa en el fraude y la corrupción afirma que:

" Existe una expectativa tácita por parte del público que los auditores externos tienen un papel central en la lucha contra la corrupción, independientemente de si la auditoría es realizada por la entidad fiscal superior (SAI) o una empresa de auditoría. El auditor profesional tiene una función de conocimiento de información a través de estados financieros, y una función de monitoreo al verificar la exactitud de la información proporcionada en los estados financieros. Esto proporciona a los auditores oportunidades para detectar actividades corruptas (Kimbor 2002). "

Las investigaciones demuestran que un fuerte monitoreo de auditoría ayuda a reducir el impacto de la corrupción política y, de hecho, frenar las pérdidas asociadas con la corrupción (Brown et al. 2013)

La función de un auditor es proporcionar una garantía independiente que los procesos de gestión de riesgos, gobernanza y control interno de una organización están funcionando eficazmente.

Generalmente, hay cinco razones por las que una auditoría es importante, ya sea realizada por la (SAI) o por auditores externos:

1.     Proporciona información objetiva sobre la organización,

2.     Mejora la eficiencia de las operaciones,

3.     Evalúa los riesgos y protege los activos,

4.     Evalúa los controles

5.     Garantiza el cumplimiento de las leyes y reglamentos

El comportamiento corruptivo y el soborno generalmente se ocultan a través de:

1.     Declaraciones y afirmaciones falsificadas,

2.     Compras para uso personal,

3.     Prácticas de licitación ilegales en concursos de adquisiciones,

4.     Sobrepago y no entrega de bienes y servicios, especialmente los financiados por organizaciones internacionales,

5.     Evasión de impuestos o aranceles,

6.     Irregularidades en la adjudicación de contratos,

7.     Cancelación de cuentas mediante descuentos y asignaciones

8.     Pagos corruptos disfrazados de gastos y transacciones comerciales ilegítimas (es decir, honorarios de consultoría, préstamos y gastos por tarjetas de crédito),

9.     El registro de pagos de sobornos como pagos ficticios, compras falsas, empleados fantasma, préstamos sin intereses, inflación de facturas, pagos de bonos, etc.

Al realizar una auditoría, un auditor debe dedicar más tiempo en entender la organización, su entorno y sus controles internos.

La detección e investigación del fraude y corrupción suelen implicar los siguientes pasos:

·      Comprender el entorno de la entidad y si esta facilita el fraude y el comportamiento corrupto,

·      Identificar la presencia de indicadores de riesgo de fraude (banderas rojas), estos son los síntomas que existen cuando se producen fraudes y comportamientos corruptivos,

·      Considerar si hay debilidades en los controles internos de la entidad que facilitan el fraude y el comportamiento corruptivo sin ser detectados en el curso normal de las transacciones.

·      Realizar procedimientos analíticos dirigidos a la identificación de que, si hay fraude y comportamiento corruptivo, como análisis de tendencias y ratios,

·      Participar en el análisis específico de las entradas de diario, ya que la mayoría de los fraudes se cubren utilizando entradas de diario no estándar,

·      Seguimiento y evaluación de la información recopilada para determinar si hay signos claros de fraude,

·      Evaluar si la información financiera está materialmente mal declarada como resultado de incumplimiento de los US GAAP o las NIIF (o cualquier otro método aceptable de contabilidad en la jurisdicción),

·      Profundizar en pruebas adicionales para determinar la existencia de fraude o comportamiento corruptivo, especialmente cualquier elusión de los controles internos y la declaración errónea intencional de la información financiera,

·      Determinar la parte involucrada en el esquema de fraude y el tiempo que el fraude o comportamiento corruptivo ha estado sucediendo,

·      Evaluar si alguna de las partes externas habían participado en los esquemas de fraude y comportamiento corruptivo (es decir, proveedores o clientes) y si existe o no la posibilidad de que los auditores no detectaran el fraude como resultado de la realización de una auditoría deficiente.