PROCESO DE COBRO COACTIVO

COBRO PERSUASIVO

La figura del cobro persuasivo contiene todas las acciones realizadas por la administración en la
etapa anterior al proceso de jurisdicción coactiva encaminadas a obtener el pago de las obligaciones
reconocidas mediante acto administrativo debidamente ejecutoriado, de una manera voluntaria
por parte del deudor. En esta etapa inicial o previa al cobro coactivo se invita al obligado a solucionar
el conflicto de una manera consensual y beneficiosa para las partes.

Se iniciará el estudio de los documentos que indiquen o contengan la deuda, a fin de obtener
claridad y precisión sobre los títulos ejecutivos que sirvan de base para hacer el cobro persuasivo y
realizar la correspondiente clasificación.

CONOCIMIENTO DEL DEUDOR Cuando se tengan los títulos base de recaudo. El funcionario a quien
sea asignado el cobro persuasivo deberá determinar:

- Origen y cuantía de la obligación. - Valor (es) adeudado (s)

- Solvencia del deudor y fecha de prescripción de las obligaciones con el fin de determinar si es viable
agotar la vía persuasiva o es necesario de inmediato proceder al proceso del cobro administrativo
coactivo.

Para el agotamiento de la vía persuasiva deberá verificarse si los actos administrativos cumplen los
requisitos propios de un título ejecutivo, es decir, tal como taxativamente lo señala el art. 422 del
C.G.P., que la obligación sea clara, expresa y exigible. Además, los actos administrativos deben
encontrarse plenamente ejecutoriados. De igual manera deberá precisarse: .

- Factores que determinan la cuantía de la obligación verificándose los pagos o abonos que puedan
afectarla

- Fecha en la cual se ha realizado ese abono o pago y establecerse de manera clara y precisa tanto
la tasa de interés aplicable según lo determina el Estatuto Tributario, así como los intereses
generados hasta la fecha en que se va a realizar el cobro.

- Naturaleza de la obligación con el fin de encontrar en condiciones de absolver todas las dudas que
pueda plantearle el deudor en el momento de la entrevista.

- Localización del deudor, de quien se tendrá como domicilio, la dirección consignada en el título
que se pretende cobrar.

INICIO DE LA ETAPA PERSUASIVA

Una vez identificada y clasificada la obligación a favor de la entidad, el funcionario ejecutor

competente deberá emitir el acto por el cual avoca conocimiento del proceso que contendrá lo
siguiente:

1. Asignar código al procedimiento.

2. Identificar plenamente al sujeto pasivo de la acción de cobro. Nombre o razón social, número de
cédula o NIT, según el deudor sea una persona natural o jurídica.

3. Establecer la naturaleza jurídica de la obligación a cobrar.

4. Determinar el valor de la obligación a cobrar, de acuerdo a la liquidación de crédito aportada por

el despacho de origen, determinando el monto adeudado contentivo del título ejecutivo a cobrar.

5. Señalar la ejecutoriedad del título. El acto que avoca conocimiento no se notifica y contra él no
procede recurso alguno.

DESARROLLO DEL COBRO PERSUASIVO: En esta etapa administrativa se invita a los obligados a
cancelar las deudas a su cargo, previo el inicio del cobro coactivo, la etapa de cobro persuasivo
tendrá un término máximo de cuarenta (40) días hábiles, contados a partir de la fecha de emisión
del acto por el cual se avocó conocimiento.

En el evento en que no se haya logrado el pago durante dicho periodo, se procederá a librar
mandamiento de pago en forma inmediata. El procedimiento persuasivo, no es una etapa
obligatoria para iniciar la etapa coactiva, por lo cual el funcionario ejecutor podrá proferir el
mandamiento de pago de forma inmediata a la recepción del título ejecutivo, cuando se determine
que está próxima a operar alguna forma de extinción de la ejecutoriedad del título o cuando se
evidencien acciones por parte del deudor tendientes a insolventarse.

El funcionario ejecutor deberá atender los siguientes aspectos en la etapa persuasiva:

1. Evaluar la acreencia con el fin de determinar si cuenta con el tiempo suficiente para realizar el
cobro persuasivo o con el que cuenta para interrumpir la prescripción de la acción de cobro, lo que
conlleva a que por la premura del tiempo deberá omitir el cobro persuasivo e iniciar el cobro
coactivo con la emisión y notificación del mandamiento de pago.

2. Recibido el título ejecutivo con todos los requisitos para su exigibilidad, el abogado ejecutor
remitirá oficio al deudor a la dirección o direcciones conocidas.

3. Es importante conocer si se trata de persona natural o jurídica y si es posible, la actividad que

desarrolla el deudor.

4. En el oficio se informará al deudor el valor de la deuda y los datos necesarios para realizar el pago
y se le invitará a la oficina juridica, para convenir mecanismos de facilidades de pago.

5. En caso que dicha información no haya sido aportada, se procederá a verificar internamente con
los registros que obren en la entidad y en su defecto, en la guía telefónica. Si se trata de personas
jurídicas además, se consultará a la Cámara de Comercio respectiva.

6. Si el deudor efectúa el pago, demostrado éste, se dará por terminada la etapa de cobro
persuasivo, mediante acto administrativo en que se hará constar el pago de la obligación y se
ordenará el archivo de las diligencias.
7. Si el deudor no responde a la comunicación o no celebra acuerdo de pago, se proferirá acto
administrativo que disponga iniciar la etapa de cobro coactivo y allegar las diligencias adelantadas
al expediente respectivo.

8. En esta etapa se realizará la primera investigación de bienes, la cual no requerirá acto

administrativo que la ordene.

REQUERIMIENTO PERSUASIVO AL DEUDOR

Éste deberá contener por lo menos:

1. El origen de la obligación. Título ejecutivo de donde proviene el cobro.

2. El monto total de lo adeudado. Se deberá discriminar la suma correspondiente al capital de la

obligación, enunciando que los intereses moratorios se generarán hasta la fecha en que se haga
efectivo el pago.

3. Plazo o término que tiene para pronunciarse sobre el requerimiento.

4. Opciones de las que dispone para normalizar la deuda, es decir, la posibilidad de pago o de
suscripción de acuerdo de pago por la totalidad de lo adeudado, sus intereses y demás gastos
generados.

5. Deberá informarse, expresamente, que el cobro de la obligación en la vía persuasiva genera

gastos de proceso.

6. La advertencia al deudor que en caso de renuencia al pago de la acreencia en cobro, se procederá

a la apertura del proceso de cobro coactivo.

FINALIZACIÓN DE LA ETAPA DE COBRO PERSUASIVO

Si cumplida la etapa de cobro persuasivo dentro del proceso de cobro coactivo, el deudor es
renuente, el funcionario ejecutor deberá dar inicio al proceso de cobro coactivo, librando el
mandamiento de pago y/o decretando las medidas preventivas, dentro de los términos estipulados
en la presente resolución.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DEL COBRO COACTIVO

NORMAS APLICABLES

El procedimiento administrativo de cobro coactivo se rige de manera general por las normas
contenidas en el Titulo VIII, artículo 823 y siguientes del Estatuto Tributario, ante cualquier
contradicción entre el presente manual y el estatuto prevalecerá este último.

En todo caso, en los aspectos no previstos en este manual o en el Estatuto Tributario se aplicarán
las reglas de procedimiento establecidas en la primera parte del Código de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso Administrativo y en su defecto el Código de Procedimiento Civil
en lo relativo al proceso ejecutivo singular.
Al Código General del Proceso se acudirá en las materias relacionadas con las medidas cautelares
no contempladas en el Estatuto Tributario.

Inicia con la etapa de cobro persuasivo, en el que se insta al deudor a que pague o que suscriba un
acuerdo de pago con la administración. Si mediante el cobro persuasivo no se logra obtener el
cumpliendo de la obligación, la administración expedirá un mandamiento de pago, en el que se
podrán decretar medidas cautelares sobre los bienes del deudor, acto administrativo que deberá
notificarse en debida forma al deudor, tal como se dispone en Estatuto Tributario. Desde esta etapa,
se da inicio formal del cobro coactivo, al interior del cual el deudor podrá proponer excepciones con
la finalidad de no pagar y que se declare terminado el procedimiento de cobro coactivo.

INTERRUPCIÓN DEL PROCESO

La interrupción del proceso consiste en la paralización de la actividad procesal, por la ocurrencia de

un hecho al que la ley le otorga tal efecto, como el acuerdo de pago suscrito entre el acreedor y el
deudor.

Este es un evento jurídico diferente a la interrupción del término de la prescripción, aunque

eventualmente puedan estar relacionados. En el primero, para nada se afecta la obligación ejecutiva
coactiva sino el procedimiento: en cambio, en el segundo si se afecta la obligación misma, en la
medida en que se amplía el tiempo para su extinción, e incluso, la interrupción de la prescripción
puede darse sin existir proceso de cobro. Durante la interrupción no correrán términos y no podrá
ejecutarse ningún acto procesal, con excepción de las medidas urgentes y de aseguramiento. Debe
ser declarada a través de acto administrativo.

SUSPENSIÓN DEL PROCESO

Conlleva a la paralización temporal del mismo. Es decir, mientras dure la suspensión, no se dictarán
las actuaciones administrativas tendientes a seguir el curso normal del proceso. El Estatuto
Tributario contempla varias causales de suspensión, adicionalmente, son procedentes algunos
motivos de suspensión previstos por el Código General del Proceso, por no contrariar la naturaleza
del procedimiento. Por lo anterior, el funcionario ejecutor decretará la suspensión del proceso en
el estado en que se encuentre, en los siguientes casos:

1. Liquidación administrativa: (Art. 827 y 845 del Estatuto Tributario) En este evento el funcionario
ejecutor deberá remitir el proceso al funcionario que adelanta la liquidación o la reestructuración
de pasivos para efecto de su incorporación al mismo. En el acto administrativo que disponga la
suspensión se ordenará además el levantamiento de las medidas cautelares.

2. Facilidad de Pago: Cuando se le otorga al ejecutado o a un tercero, en su nombre, una facilidad

de pago, lo que puede ocurrir en cualquier etapa del procedimiento administrativo de cobro
coactivo, antes del remate, de conformidad con los artículos 814 y 841 del Estatuto Tributario.

3. Prejudicialidad: Cuando iniciado un proceso penal, el fallo que corresponda dictar haya de influir
necesariamente en el procedimiento administrativo de cobro coactivo, (Art. 161 numeral 1 del
C.G.P.) por ejemplo, con recibos de pago que el funcionario tacha de falsedad, o con liquidaciones
privadas que el ejecutado manifiesta no haber firmado. En este caso, la suspensión se produce hasta
la ejecutoria de la sentencia de justicia penal.
4. Acumulación: Cuando hubiere lugar a la acumulación de procesos, en cuyo evento habrá lugar a
suspender el proceso más adelantado, de acuerdo con las reglas que fueren pertinentes del artículo
150 del C.G.P. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO Esta figura trae como consecuencia la
extinción de la competencia de la entidad para exigir coactivamente el pago de la obligación y se
contará con el término de cinco (5) años para el mismo.

INTERRUPCIÓN DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

La interrupción de la prescripción trae como efecto, que no se tome en consideración el término

transcurrido anteriormente, esto es cinco (5) años.

Según el artículo 818 del Estatuto Tributario, son causas de interrupción de la prescripción, las
siguientes:

1. Por la notificación del mandamiento de pago.

2. Por el otorgamiento de facilidades para el pago.

3. Por la admisión de Reestructuración de pasivos.

4. Por la declaratoria oficial de liquidación forzosa administrativa. El término de prescripción

comenzará a correr de nuevo, desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago,
desde la terminación de la reestructuración de pasivos, o desde la liquidación forzosa
administrativa.

SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN Y DE LA DILIGENCIA DE REMATE

El artículo 818 del Estatuto Tributario establece tres (3) causales de suspensión del término de la
prescripción, que no conllevan a la suspensión del procedimiento administrativo de cobro coactivo
sino a la suspensión de la diligencia de remate.

La suspensión del término de prescripción de la acción de cobro ocurre por:

a) Solicitud de revocatoria directa

b) Corrección de actuaciones enviadas a dirección errada

c) Demanda ante jurisdicción contenciosa

El término transcurrido con anterioridad a la fecha en que se dicte el acto de suspensión de la

diligencia de remate, se contabiliza y mantiene su vigencia para efectos de la prescripción. En estos
tres eventos, como no se suspende el procedimiento administrativo de cobro coactivo, el
funcionario no pierde su competencia para continuar investigando otros bienes, decretar su
embargo, practicar su secuestro, ordenar su avalúo, entre otros, si el bien que fue objeto de la
suspensión de la diligencia de remate no cubre la totalidad del crédito objeto del proceso.

MEDIOS DE IMPUGNACIÓN

Estos mecanismos de defensa están previstos en el artículo 833-1 del Estatuto Tributario. Las
actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro coactivo son de
trámite y contra ellas no procede ningún recurso, salvo en aquellos casos en que la norma en forma
expresa lo señale para las actuaciones definitivas.

Cuando por remisión deban aplicarse las normas del Código de Procedimiento Civil, la jurisprudencia
ha determinado que proceden los recursos previstos en dichas normas. Así mismo, el Consejo de
Estado ha manifestado que todos los actos administrativos posteriores al acto que decide las
excepciones también son demandables ante la Jurisdicción Contencioso Administrativa.

IRREGULARIDADES DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBROS COACTIVO.

Las irregularidades procesales pueden ser corregidas en cualquier tiempo, hasta antes de proferirse
la providencia que aprueba el remate, según el artículo 849-1 del Estatuto Tributario. Las
irregularidades pueden ser absolutas, es decir que no son susceptibles de sanearse, y relativas, esto
es las que admiten dicha posibilidad. Uno u otro carácter se definirán siguiendo las reglas que para
tal efecto establece el Código General del Proceso en sus artículos 133 y siguientes.

Las irregularidades saneables se subsanarán de oficio o a petición de parte, y de plano. Esto es, sin
necesidad de tramitar incidente. Según la norma del Estatuto Tributario citada, las irregularidades
se considerarán saneadas cuando a pesar de ella, el deudor actúa en el proceso y no la alega y en
todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y no violó el derecho de defensa.

EXCEPCIONES EXCEPCIONES Y TÉRMINO PARA PROPONERLAS.

Las excepciones son mecanismos procesales de defensa que puede proponer el deudor en la
oportunidad procesal prevista en la Ley, esto es dentro de los quince (15) días hábiles siguientes,
contados a partir del día siguiente de la notificación del mandamiento de pago.

Término dentro cual podrá cancelar el monto de la deuda y sus respectivos intereses, guardar
silencio o proponer excepciones.

Pago Total. Cuando el deudor paga la totalidad de las obligaciones involucradas en el mandamiento
de pago, se dictará la Resolución en el que se dará por terminado el proceso, ordenando el
levantamiento de medidas cautelares si hay lugar a ello, se resolverá cualquier situación pendiente
dentro del proceso, como devolución de títulos de depósito judicial, etc., y se dispondrá el archivo
del expediente. Este acto administrativo se dictará luego de verificar la efectividad del pago.

Silencio del deudor. Si el deudor no paga ni propone excepciones, se dictará una Resolución en la
que se ordenará seguir adelante la ejecución, conforme lo ordena el artículo 836 del Estatuto
Tributario.

Dicha resolución se proferirá dentro del mes siguiente al vencimiento del término para pagar y en
ella se ordenará avaluar y rematar los bienes embargados y secuestrados o los que posteriormente
lleguen a serlo, al igual que incluir la liquidación del crédito y condenar en costas al deudor. Contra
esta resolución no procede recurso alguno.

Presentación de excepciones. Contra el mandamiento de pago, procederán las siguientes

excepciones:

 Pago de la obligación
 Existencia del acuerdo de pago

 Falta de ejecutoria del título.

 Pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del acto administrativo,
hecha por autoridad competente.

 Prescripción de la acción de cobro,

 Ausencia de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió. Contra el

mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios o deudores subsidiarios, éstos podrán
alegar las excepciones indicadas y para ellos además procederán, las siguientes:

• La calidad de deudor solidario.

• La indebida tasación del monto de la deuda

Si dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la notificación, el deudor presenta excepciones,
el funcionario ejecutor procederá, dentro del mes siguiente a la presentación del escrito de
excepciones a resolver las mismas, mediante acto debidamente motivado. (Artículo 832 Estatuto
Tributario). Se podrá resolver en los siguientes aspectos:

1. Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario ejecutor así lo declarará y ordenará la

terminación del procedimiento y el levantamiento de medidas cautelares decretadas, cuando fuere
el caso.

2. Cuando la excepción probada, lo sea de uno o varios títulos comprendidos en el mandamiento de

pago, el procedimiento continuará en relación con los demás, sin perjuicio de los ajustes
correspondientes

3. En acto que declare no probadas las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la ejecución
y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicho acto procede únicamente el
recurso de reposición, el cual se debe interponer personalmente ante el respectivo ejecutor dentro
del mes siguiente a su notificación.

4. En el acto que rechace las excepciones por haberse presentado en forma extemporánea, se
ordenará seguir adelante con la ejecución del proceso de cobro ordenando el remate de los bienes
embargados y secuestrados o los que se embarguen y secuestren. Contra dicho acto procede el
recurso de reposición.

Cuando previamente a la orden de ejecución de que trata el presente artículo, no se hubieren

dispuesto medidas cautelares, en dicho acto se decretará el embargo y secuestro de los bienes del
deudor si estuvieren identificados, caso contrario se procederá a iniciar la investigación de bienes y
su posterior embargo y secuestro. El funcionario ejecutor debe resolver el Recurso de Reposición
interpuesto dentro del mes siguiente a su presentación en debida forma.”

TÉRMINO PARA RESOLVER EXCEPCIONES. El término que tiene la entidad para resolver las
excepciones es de un (1) mes contado a partir de la presentación del escrito mediante el cual se
proponen. Cuando se hubieren solicitado pruebas se ordenará su práctica (puede ser de oficio), pero
en todo caso, las excepciones se resolverán en el término señalado.
ORDEN DE SEGUIR ADELANTE CON LA EJECUCIÓN.

Si vencido el término para excepcionar no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no

hubiere pagado, el funcionario ejecutor proferirá resolución ordenando la ejecución y el remate de
los bienes.

El acto que ordena seguir adelante la ejecución carece de recursos, salvo cuando resuelva
desfavorablemente excepciones, caso en el que procede el recurso de reposición de conformidad
con lo previsto en el artículo 834 del Estatuto Tributario, ante el mismo funcionario ejecutor que la
profirió, quien para resolverlo dispone de un (1) mes contado a partir de su interposición en debida
forma. El acto administrativo que resuelva el recurso se notificará personalmente o por edicto,
conforme lo indica el inciso segundo del artículo 565 del Estatuto Tributario.

NOTIFICACIONES

En el procedimiento administrativo de cobro coactivo las notificaciones se surten de la siguiente

manera:

Previa a la notificación personal, el funcionario ejecutor deberá citar mediante correo certificado
y/o correo electrónico cuando en ese sentido medie autorización por parte del deudor o ejecutado,
para que comparezca a notificarse personalmente de la actuación procesal correspondiente.

La citación deberá remitirse a la última dirección reportada en el expediente o a la que haya

reportado el deudor para que se le notifique personalmente, también podrá enviarse a la dirección
donde se remitió la última comunicación de requerimiento persuasivo, y a falta de éstas, a la que se
encuentre mediante verificación directa o la utilización de guías telefónicas, directorios, certificado
de existencia y representación legal expedido por la Cámara de Comercio o en la que se reporte en
el Registro Único Tributario-RUT- que suministre la DIAN, y demás información oficial, comercial o
bancaria, tal como lo prevé el artículo 563 del Estatuto Tributario.

Cuando el deudor haya fallecido y deba notificarse el título a los herederos, deberá enviarse la
citación a la dirección declarada en el respectivo proceso de sucesión, o a la que posea o establezca
la entidad conforme a las reglas ya citadas, de conformidad a lo contemplado en el artículo 826 del
Estatuto Tributario.

Para el efecto de la citación, la norma anteriormente citada, señala que podrá hacerse uso de los
diferentes servicios de correo, es decir, a través de la red oficial de correos o cualquier servicio de
mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad competente.

NOTIFICACIÓN PERSONAL

Es la que se surte directamente al deudor o a su apoderado, previa citación para tal efecto, en la
cual se le otorgan diez (10) días hábiles para su presentación.

El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del interesado la

providencia respectiva, entregándole una copia gratuita. Se dejará constancia de la fecha de la
diligencia de notificación en acta que deberá ser suscrita por el deudor.

Así mismo, en los términos del artículo 5° de la Ley 962 de 2005, cualquier persona natural o jurídica
que requiera notificarse de un acto administrativo, podrá delegar en un tercero el acto de
notificación mediante poder, el cual no requiere presentación personal, ni el delegado deberá
ostentar la calidad de abogado.

NOTIFICACIÓN POR CORREO

Cuando vencidos los diez (10) días hábiles sin que se hubiere logrado la notificación personal por
inasistencia del citado a dicha diligencia, se procederá a efectuar la notificación por correo mediante
el envío de una copia de la actuación administrativa a la misma dirección a la que se envió y recibió
o se devolvió la citación (excepto por error en la dirección), siguiendo el procedimiento indicado en
los artículo 565, 567 y 568 del Estatuto Tributario, a través de la red oficial de correos o por cualquier
servicio de mensajería especializada, debidamente autorizada por la autoridad competente que
permita contar con la constancia respectiva.

Cuando el deudor actúe a través de apoderado, las notificaciones se surtirán a la última dirección
que dicho apoderado hubiere informado.

NOTIFICACIÓN MEDIANTE AVISO EN LA PÁGINA WEB DE LA ENTIDAD

Esta notificación procede cuando los actos administrativos no pudieron ser notificados por correo y
que por cualquier razón sean devueltas, deberán notificarse mediante aviso en la página web de la
Entidad acreedora, adjuntando el acto administrativo a notificar, en todo caso, el aviso de la
publicación deberá fijarse en la cartelera de la respectiva oficina ejecutora.

NOTIFICACIÓN MEDIANTE PUBLICACIÓN

De manera excepcional, en caso de no haber sido posible establecer por lo menos una dirección del
deudor y agotados todos los medios que dispone la ley, esto es, la última dirección establecida al
momento de la constitución del título o la establecida en el expediente de cobro coactivo, o
certificado de existencia y representación legal expedido por la cámara de comercio, o en la que se
reporte en el registro único tributario – RUT que suministre la DIAN, y demás información oficial,
comercial o bancaria, los actos de la administración le serán notificados por medio de publicación
en un periódico de circulación nacional.

La publicación deberá contener la parte resolutiva del acto administrativo que se pretenda notificar,
publicación que deberá constar en el expediente.

Lo anterior no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta
a la informada, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal.

NOTIFICACIÓN POR CORREO ELECTRÓNICO En cualquier etapa del proceso, el deudor podrá
manifestar su voluntad de recibir notificaciones a través de su correo electrónico, efecto para el cual
deberá mediar una autorización escrita que exprese su decisión de recibir notificaciones por este
medio y registrar su dirección de correo en la entidad. De lo anterior se dejará constancia en el
expediente.

NOTIFICACIÓN POR EDICTO Este tipo de notificación se surte mediante edicto fijado en lugar público
del respectivo despacho del funcionario ejecutor, por el término de diez (10) días, con inserción de
la parte resolutiva de la providencia.
NOTIFICACIÓN POR CONDUCTA CONCLUYENTE La notificación por conducta concluyente se
entiende surtida cuando, a pesar de que no se hubiere surtido la notificación por las vías señaladas
anteriormente, el deudor por sí mismo o por interpuesta persona que lo representa en debida
forma, manifiesta por escrito conocer el contenido de la actuación correspondiente. En este caso,
el deudor tomará el proceso en el estado en que se encuentre, sin la posibilidad de revivir términos
ya extinguidos en el mismo.

Si el deudor interpone excepciones en contra del mandamiento de pago, se considerará notificado

de la actuación y se procederá con los trámites subsiguientes.

CORRECCIÓN DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCIÓN ERRADA Cuando la notificación se hubiere

enviado a una dirección distinta de la registrada o de la posteriormente informada por el deudor,
habrá lugar a corregir el error en cualquier tiempo, enviándola a la dirección correcta y hasta antes
de aprobar el remate.

ACTUACIONES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO QUE SE DEBEN NOTIFICAR

PERSONALMENTE.

• El acto administrativo que libra el mandamiento de pago.

• El acto administrativo que resuelve las excepciones

• El acto administrativo que resuelve el recurso de reposición interpuesta contra las excepciones.

El acto administrativo mediante el cual se decidan recursos se notificará personalmente, o por

edicto si el deudor no compareciere dentro del término de los diez (10) días hábiles siguientes,
contados a partir de la fecha de introducción al correo del aviso de citación.

MEDIDAS CAUTELARES MEDIDAS CAUTELARES, EMBARGO, SECUESTRO, AVALÚO Y REMATE DE

BIENES

Dentro del procedimiento administrativo de cobro coactivo, las medidas cautelares previas son
aquellas que se adoptan antes de notificar el mandamiento de pago al deudor, incluso antes de
librar el mandamiento de pago, o concomitante con éste. Las medidas cautelares dentro del proceso
son aquellas que se pueden tomar en cualquier momento del mismo, después de notificado el
mandamiento de pago.

EMBARGO Es una medida cautelar o preventiva cuya finalidad es la de inmovilizar los bienes del
deudor, impidiendo el traspaso o gravamen de los mismos, para que una vez determinados e
individualizados, y precisado su valor mediante el avalúo que reposa en el certificado catastral del
predio que será objeto de medida y cuyo titular es el deudor y que en el trascurso del proceso
pueden llegar a ser secuestrados, avaluados y rematados para obtener el pago de las obligaciones
objeto del procedimiento administrativo de cobro coactivo.

CLASES DE EMBARGO.

Embargo previo. Se encuentra establecido en el artículo 837 E.T., y es el que se decreta previa o
simultáneamente con el mandamiento de pago y antes de su notificación. Para este fin el
funcionario ejecutor respectivo tiene la potestad de solicitar la información que se requiera a las
entidades públicas y/o privadas para establecer la existencia de bienes de propiedad del deudor.

Embargo dentro del proceso. Es el que se decreta posterior o simultáneamente con el mandamiento
de pago.

MODOS DE PERFECCIONAR EL EMBARGO

El embargo se perfecciona por:

Inscripción. Para bienes sujetos a registro, el embargo se perfecciona por la inscripción de la orden
de embargo en el Registro Público donde por Ley deba estar inscrito o registrado el bien. Así por
ejemplo, cuando se trate de bienes inmuebles o derechos reales sobre los mismos, el embargo se
registrará en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos. En el caso de aeronaves, la inscripción
se efectuará en la capitanía de puerto donde se encuentra matriculada la nave, o por el
asentamiento en el libro de registro de aeronaves de la Oficina de Registro Aeronáutico Nacional
(Artículos 681, 1441 S.S. y 1908 C. Co.).

Cuando se trate de vehículos automotores, el embargo se perfeccionará con la inscripción de la

parte pertinente de la resolución de embargo, y su respectiva aprehensión. La inscripción del
embargo se hará ante el SIM o en la Oficina de Tránsito, o ante la autoridad competente para realizar
dicha inscripción de embargo, de la ciudad en donde se encuentra matriculado el vehículo.

Por secuestro o aprehensión material. Aplica a todos aquellos bienes muebles no sujetos a registro,
incluidas las acciones, títulos y efectos públicos al portador y efectos negociables nominativos a la
orden o al portador.

INEMBARGABILIDAD

Por regla general todos los bienes son embargables. No obstante, la Ley ha prohibido el embargo
en razón a la naturaleza de los bienes o de las personas o entidades poseedoras de los mismos, de
los siguientes bienes:

1. Las rentas y recursos incorporados en el Presupuesto General de la Nación de conformidad con

el artículo 19 del Decreto 111/1996. De conformidad con lo anterior, no son embargables las rentas
y recursos de los Ministerios, Departamentos Administrativos, Unidades Administrativas Especiales,
Superintendencias y Establecimientos Públicos, como tampoco las utilidades de las Empresas
Industriales y Comerciales del Estado.

2. Recursos originados en transferencias de la Nación (Regalías, Sistema General de Participaciones)

a las entidades territoriales ni los intereses que éstas generen, pues se encuentran incorporados en
el presupuesto general de la Nación. No obstante, la jurisprudencia ha determinado que sí son
embargables, cuando se trata de cumplir con la obligación de pagar al contratista que cumplió a
través del contrato con la atención de los servicios de salud, educación o inversión prioritaria a que
están destinadas dichas rentas.
3. Cuando se trata de satisfacer obligaciones laborales en el área de salud o educación, respecto de
la proporción de la renta destinada a esos sectores.

4. Las dos terceras partes de las rentas brutas de las entidades territoriales.

5. Los recursos del Sistema General de Participaciones (Artículo 91 de la Ley 715 de 2001).

6. Las sumas que para la construcción de obras públicas se hayan anticipado o deban anticiparse
por las entidades de derecho público a los contratistas de ellas, mientras no hubiere concluido su
construcción.

7. El salario mínimo mensual legal o convencional, y las cuatro quintas partes del excedente es
inembargable, salvo que se trate de créditos con cooperativas legalmente autorizadas o para cubrir
pensiones alimenticias. En ambos casos, la excepción opera hasta un monto del 50% del respectivo
salario o excedente. (Artículos. 154, 155 y 156 del Código Sustantivo del Trabajo) Es embargable
hasta una quinta (1/5) parte de lo que exceda del salario mínimo legal o convencional.

8. Las prestaciones sociales cualquiera sea su cuantía, salvo los créditos a favor de las cooperativas
legalmente constituidas y los provenientes de pensiones alimenticias, hasta el límite máximo del
50% (Artículo 344 del C.S.T).

9. Los depósitos de ahorro constituidos en las corporaciones de ahorro y vivienda y en las secciones
de ahorro de los bancos, en la cantidad que se determine de conformidad con lo ordenado por el
artículo 29 del Decreto 2349 de 1965. (Artículo 126 numeral 4 decreto 663 de 1993, modificado por
el artículo 5 de la Ley 1555 de 2012).

10. Los recursos de los fondos de pensiones del régimen de ahorro individual con solidaridad.

11. Los recursos de los fondos de reparto del régimen de prima media con prestación definida y sus
respectivas reservas.

12. Las sumas abonadas en las cuentas individuales de ahorro pensional del régimen de ahorro
individual con solidaridad y sus respectivos rendimientos.

13. Las sumas destinadas a pagar los seguros de invalidez y de sobrevivientes dentro del mismo
régimen de ahorro individual con solidaridad.

14. Las pensiones y demás prestaciones que reconoce la Ley 100 de 1993, cualquiera que sea su
cuantía, salvo que se trate de embargos por pensiones alimenticias o a favor de cooperativas de
conformidad con las disposiciones legales vigentes.

15. Los bonos pensionales, los recursos para el pago de los bonos y cuotas partes de bonos de que
trata la Ley 100 de 1993.

16. Los recursos del Fondo de Solidaridad Pensional.

17. Los bienes afectados con patrimonio de familia.

Las cotizaciones voluntarias y sus rendimientos financieros son inembargables en los mismos
términos que los depósitos en cuentas de ahorro y bancarias.

Los bienes inmuebles bajo afectación a vivienda familiar, salvo en los siguientes casos:
1. Cuando sobre el bien inmueble se hubiere constituido hipoteca con anterioridad al registro de la
afectación a vivienda familiar.

2. Cuando la hipoteca se hubiere constituido para garantizar préstamos para la adquisición,

construcción o mejora de la vivienda.

LÍMITE DE EMBARGO Con el fin de evitar un perjuicio injustificado al ejecutado, los embargos y
secuestros deberán estar limitados a lo necesario, para el procedimiento administrativo de cobro
coactivo, el límite máximo está previsto en el artículo 838 del Estatuto Tributario y no podrá exceder
del doble de la deuda más sus intereses, incluidas las costas prudencialmente calculadas.

Tratándose de un bien que no se pueda dividir sin sufrir menoscabo o disminuir gravemente su valor
o utilidad, deberá ordenarse su embargo aun cuando su valor supere el límite antes anotado.

Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro, librados por el funcionario ejecutor dentro del
procedimiento administrativo de cobro coactivo que éste adelante contra personas naturales, el
límite de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales vigentes,
depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular el ejecutado (artículo 837-1
E.T.N. y ley 1066 de 2006 artículo 9).

En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurídicas no existe límite de

inembargabilidad.

REDUCCIÓN DE EMBARGOS La reducción del embargo procede una vez esté en firme el avalúo de
los bienes pero tratándose de dinero o de bienes que no necesitan avalúo como aquellos que se
cotizan en la bolsa, basta la certificación de su cotización actual o del valor predeterminado. Esta
reducción deberá decretarse antes de que se decida el remate de bienes, y no procederá la
reducción de embargo respecto de bienes cuyo remanente se encuentre embargado.

SOLICITUD DE REGISTRO DE EMBARGOS Se deberá enviar una copia del acto administrativo que
decreta el embargo de bienes a la oficina de registro correspondiente. Si sobre dichos bienes ya
existiere otro embargo registrado, el funcionario lo inscribirá y comunicará a la administración y a
la autoridad que ordenó el embargo anterior.

En caso de que el crédito que originó el embargo anterior sea de grado inferior al de la entidad, el
funcionario ejecutor deberá continuar con el procedimiento, informando de ello a la autoridad
correspondiente, y pondrá a su disposición el remanente del remate, si éste lo solicita.

Por el contrario, si el crédito que originó el embargo es de grado superior, el funcionario ejecutor se
hará parte en el proceso ejecutivo y velará por que se garantice la deuda con el remanente del
remate del bien embargado.

Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados los bienes, resulta que los
bienes embargados están gravados con prenda o hipoteca, el funcionario ejecutor hará saber al
acreedor la existencia del cobro coactivo, mediante notificación personal o por correo para que el
acreedor pueda hacer valer su crédito ante la jurisdicción correspondiente.
Respecto del embargo de salarios, se debe informar al respectivo pagador, quien consignará dichas
sumas a órdenes de la entidad y responderá solidariamente con el deudor en caso de que no las
consigne.

APLICACIÓN DE LA MEDIDA CAUTELAR DEBIDAMENTE CONSTITUIDA Cuando se ha concretado la

medida de embargo sobre cuentas y de la misma se constituyan títulos de depósito judicial, el
ejecutor de cobro deberá verificar si con el monto embargado satisface la deuda, con el fin de que
proceda de manera inmediata a ordenar y oficiar el levantamiento de la medida cautelar practicada.

De la misma manera, deberá verificar si dentro del procedimiento administrativo de cobro coactivo
obra demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa bien sea contra el acto administrativo
que resuelve las excepciones y ordena seguir con la ejecución del procedimiento administrativo de
cobro coactivo o la que se haya interpuesto contra el título ejecutivo objeto de cobro coactivo, caso
en el cual, estos recursos no podrán ser aplicados a las deudas contenidas en la orden de pago o el
acto administrativo que la determine, para lo cual mediante acto administrativo debidamente
motivado ordenará la suspensión del procedimiento administrativo de cobro coactivo hasta cuando
medie decisión definitiva proveniente de la jurisdicción contenciosa administrativa.

Caso contrario, debe proceder a la aplicación inmediata de los títulos de depósito judicial hasta el
monto total de las obligaciones objeto de cobro a favor de la Defensoría del Pueblo.

Cuando la medida de embargo y secuestro recaiga sobre bienes inmuebles o muebles, no podrá
seguir la etapa de remate, cuando medie proceso ante la jurisdicción contenciosa administrativa
bien sea contra e lacto administrativo que resuelve las excepciones y ordena seguir con la ejecución
del proceso o la que se haya interpuesto contra el título ejecutivo objeto de cobro coactivo, el
ejecutor de cobro deberá mediante acto administrativo debidamente motivado, ordenar la
suspensión del proceso de cobro coactivo hasta cuando medie decisión definitiva proveniente de la
jurisdicción contenciosa administrativa.

Cuando se evidencie dentro del expediente que no hay demanda ante el contencioso administrativo
ni contra el título objeto de cobro, ni contra el acto administrativo que resuelve las excepciones y
ordena seguir adelante con la ejecución, el ejecutor está en el deber de proseguir el proceso hasta
el remate de bienes con el fin obtener el pago de las obligaciones objeto de cobro coactivo, por esta
vía.

BIENES CON PROCESO DE EXTINCIÓN DE DOMINIO Se deberá suspender el término para iniciar o
proseguir el proceso de cobro coactivo, sobre los bienes vinculados a un proceso de extinción de
dominio, pues estará sujeto a la inscripción de las medidas cautelares que adopte la Fiscalía General
de la Nación contra dichos bienes, y hasta la ejecutoria de la providencia judicial que ponga fin al
proceso”. (Art. 110 de la Ley 1708 de 2014).

Lo anterior no obsta, para que la entidad se haga parte dentro del respectivo proceso de extinción
de dominio, solicitando que se ordene su pago con el producto de la venta del respectivo bien y se
tenga en cuenta la solicitud de remanentes sobre el embargo decretado por la Fiscalía General de
la Nación.

Igualmente, deberá solicitarse al juez que cuando la providencia judicial, no ordene la extinción de
dominio se pongan los bienes a disposición de la entidad y se comunique a las oficinas de registro
para que, una vez en firme la sentencia que ponga fin al proceso de extinción, se pueda, con esos
mismos bienes obtener el pago total de las obligaciones contentivas en el procedimiento
administrativo de cobro coactivo, con el secuestro y remate del bien.

SECUESTRO

El funcionario ejecutor deberá emitir acto ordenando la práctica del secuestro de bienes, en el cual
deberá indicar de manera clara, el bien a secuestrar, su localización y el nombre del deudor y la
fecha en que se realizará la diligencia de secuestro. Cuando se trate de bienes inmuebles y sean
varios los propietarios, deberá indicarse el porcentaje a secuestrar.

NOMBRAMIENTO Y POSESIÓN DEL SECUESTRE

El secuestre como auxiliar de justicia ejerce una función pública, y su nombramiento debe ser
efectuado por el funcionario ejecutor de la lista de auxiliares de justicia, según las reglas establecidas
en normas del Código de Procedimiento Civil (artículo 9), o de conformidad con las normas que las
modifiquen o deroguen.

Comunicada su designación, si éste acepta el cargo se le dará posesión antes de la respectiva

diligencia de secuestro, no obstante, si dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, contados a
partir de dicha comunicación, no se ha posesionado, se procederá a reemplazarlo.

SECUESTRO DE BIENES

El secuestro es un acto procesal por el cual el funcionario ejecutor mediante acto administrativo,
entrega un bien a un tercero (secuestre) en calidad de depositario quien adquiere la obligación de
cuidarlo, guardarlo y finalmente restituirlo en especie, cuando así se le ordene, respondiendo hasta
de la culpa leve, en razón a que es un cargo remunerado.

El objeto del secuestro es impedir que por obra del ejecutado se oculten o menoscaben los bienes,
se les deteriore o destruya y se disponga de sus frutos o productos, inclusive arrendamientos, en
forma de hacer eficaz el cobro de un crédito e impedir que se burle el pago que con ellos se persigue,
o de asegurar la entrega que en el juicio se ordene.

Para el trámite del secuestro se aplicará lo dispuesto en el artículo 839-3 del Estatuto Tributario y
las reglas contempladas en el Código de Procedimiento Civil artículo 682 o de conformidad con las
normas que las modifiquen o deroguen.

Tratándose de bienes sujetos a registro, la medida solo debe decretarse después que el embargo ha
sido registrado. Los bienes corporales muebles no sujetos a registro, el secuestro perfecciona el
embargo, lo que implica que los dos fenómenos jurídicos son simultáneos y se ordenan en el mismo
acto.

PRÁCTICA DEL SECUESTRO

En la fecha señalada en el acto administrativo que decretó el secuestro, se procederá posesionar el

secuestre, si este no se ha posesionado. Una vez realizada la posesión el funcionario ejecutor junto
con el secuestre se trasladarán a la dirección que se ha fijado para la diligencia.
En todo caso, cuando la posesión se ha realizado con anterioridad a la fecha señalada para la
diligencia de secuestro, se citará al auxiliar de la justicia al despacho de Cobro Coactivo de la
respectiva regional con el fin de dirigirse al lugar de la diligencia con el funcionario ejecutor.

En el evento que no asista el auxiliar de la justicia y no medie justa causa se procederá a su relevo.

Una vez en el lugar, se pondrá en conocimiento a los habitantes del inmueble del motivo de la
diligencia, y a partir de allí se hará en el acta un relato de todas las circunstancias presentadas, tales
como la identificación de las personas que atendieron la diligencia, la descripción de los bienes por
su ubicación, linderos, nomenclatura, títulos de propiedad, entre otros, tratándose de bienes
inmuebles, y para los bienes muebles por su peso, medida, características, número, calidad,
cantidad, entre otros; en ambos casos, es recomendable describir el estado en que se encuentran.

Si se presentan oposiciones, deben resolverse de plano, previa práctica de las pruebas conducentes,
salvo que existan pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se
resolverá dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes, como lo prevé el artículo 839-3 del Estatuto
Tributario. Si son resueltas en forma adversa a los proponentes, o cuando no han sido formuladas,
el despacho declarará legalmente embargados y secuestrados los bienes y hará entrega de ellos al
secuestre quien, con la anuencia del funcionario ejecutor, podrá dejarlos en depósito a quien estime
conveniente.

Al secuestre o depositario se le harán las prevenciones sobre el cuidado de los bienes y la

responsabilidad civil y penal derivadas de su incumplimiento. Así mismo el ejecutor hará constar en
el acta, el procedimiento y actos que debe realizar el secuestre; se le advertirá que solamente puede
designar, previa autorización del ejecutor, los dependientes que sean necesarios para el desempeño
del cargo, a quienes les asignará funciones.

A partir de allí está obligado a tomar todas las medidas que estime pertinente para la conservación
y mantenimiento de los bienes dados en custodia, El secuestre debe presentar mensualmente la
rendición de cuentas al funcionario ejecutor.

Finalmente, respecto de la remoción, sanciones y responsabilidad del secuestre, se debe observar

lo dispuesto en los artículos 9 a 11 del Código de Procedimiento Civil o de conformidad con las
normas que las modifiquen o deroguen.

Previa a la diligencia de secuestro se debe contar con el folio de matrícula inmobiliaria o del vehículo,
nave o aeronave expedido por la autoridad competente con un término no mayor a 5 días hábiles a
la fecha de la diligencia.

OPOSICIÓN AL SECUESTRO

En la diligencia de secuestro pueden presentarse manifestaciones contrarias a que se lleve a efecto,

o que de llevarse no se despoje al tenedor del bien. (Art. 839-3 E.T. y artículo 687 CPC).

La oposición es una acción procesal de un tercero, que busca protección de los tenedores de un
derecho. Si su derecho proviene de la persona contra quien se decretó la medida, y es nuevo
tenedor, no se constituye en una verdadera oposición sino en la advertencia para que dentro de la
práctica del secuestro, se respete el derecho del tercero. En sentido estricto, la oposición proviene
de un tercero poseedor, quien puede ejercer su derecho directamente o por interpuesta persona.
El opositor sólo podrá alegar posesión material del bien. No discute su dominio o propiedad. Se
podrán presentar oposiciones el día en que el Funcionario Ejecutor identifique los bienes objeto de
la diligencia, es decir que cuando la diligencia se prorroga durante varios días. Solamente se tendrán
en cuenta las oposiciones formuladas el día que el ejecutor identifique los bienes muebles o el sector
del inmueble e informe de la diligencia a las personas que en él se encuentren, pasada esta
oportunidad de presentar oposición.

En la misma diligencia de secuestro se practicarán las pruebas pertinentes y conducentes y se

decidirá sobre las oposiciones presentadas, a menos que existan pruebas que no puedan practicarse
en la misma diligencia, caso en el cual, la decisión se tomará dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes a la terminación de la diligencia. (Art. 839-3 E.T.).

LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES

Las medidas cautelares se levantarán en los siguientes casos:

1. Cuando admitida la demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa contra acto

administrativo que resuelve sobre las excepciones y ordena llevar adelante la ejecución y el
ejecutado presta garantía bancaria o de compañía de seguros por el valor total de la deuda más los
intereses moratorios.

2. Si se trata de embargo sujeto a registro cuando del certificado del registrador aparezca que la
parte contra quien se profirió la medida no es la titular del dominio del respectivo bien.

3. Cuando prospere el incidente de desembargo de que trata las normas de procedimiento civil, así
como las que las modifiquen o deroguen.

4. Cuando se presente cualquiera de las causales de la terminación del proceso de cobro coactivo,
siempre y cuando no se haya concedido el embargo de remanentes.

5. Cuando prospere la oposición de la medida.

6. Cuando en la reducción de embargos así se ordene, respecto de los bienes embargados en exceso.

7. Cuando, por cualquier medio, se extinga la obligación.

8. Cuando se hubieren embargado bienes inembargables. El deudor deberá allegar certificación o

documento idóneo expedido por autoridad competente que demuestre que el bien es de los
considerados inembargables.

9. Cuando en un proceso concordatario, la autoridad impulsora lo ordene.

10. Cuando se suscriba el Acuerdo de Reestructuración de pasivos a que se ha acogido el deudor.

En cualquier etapa del procedimiento administrativo de cobro coactivo, se podrá levantar las
medidas cautelares por otorgamiento de una facilidad de pago, lo cual implica, que el deudor ha
prestado una mejor garantía que respalda suficientemente el cumplimiento de la obligación,
(Artículo 841 del Estatuto Tributario)
LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES

Las medidas cautelares se levantarán en los siguientes casos:

1. Cuando admitida la demanda ante la jurisdicción contenciosa administrativa contra acto

administrativo que resuelve sobre las excepciones y ordena llevar adelante la ejecución y el
ejecutado presta garantía bancaria o de compañía de seguros por el valor total de la deuda más los
intereses moratorios.

2. Si se trata de embargo sujeto a registro cuando del certificado del registrador aparezca que la
parte contra quien se profirió la medida no es la titular del dominio del respectivo bien.

3. Cuando prospere el incidente de desembargo de que trata las normas de procedimiento civil, así
como las que las modifiquen o deroguen.

4. Cuando se presente cualquiera de las causales de la terminación del proceso de cobro coactivo,
siempre y cuando no se haya concedido el embargo de remanentes.

5. Cuando prospere la oposición de la medida.

6. Cuando en la reducción de embargos así se ordene, respecto de los bienes embargados en exceso.

7. Cuando, por cualquier medio, se extinga la obligación.

8. Cuando se hubieren embargado bienes inembargables. El deudor deberá allegar certificación o

documento idóneo expedido por autoridad competente que demuestre que el bien es de los
considerados inembargables.

9. Cuando en un proceso concordatario, la autoridad impulsora lo ordene.

10. Cuando se suscriba el Acuerdo de Reestructuración de pasivos a que se ha acogido el deudor.

En cualquier etapa del procedimiento administrativo de cobro coactivo, se podrá levantar las
medidas cautelares por otorgamiento de una facilidad de pago, lo cual implica, que el deudor ha
prestado una mejor garantía que respalda suficientemente el cumplimiento de la obligación,
(Artículo 841 del Estatuto Tributario)

LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO, COSTAS Y GASTOS DEL PROCESO

Para efecto de la liquidación del crédito, se deberá partir del acto administrativo que ordena seguir
adelante con la ejecución, pues eventualmente puede ocurrir que por efecto de la prosperidad de
alguna de las excepciones, la ejecución se lleve adelante por una suma inferior a la determinada en
el mandamiento de pago.

Dentro de la liquidación del crédito, deberán descontarse los pagos o abonos que el ejecutado haya
efectuado con posterioridad al acto administrativo que ordena seguir adelante con la ejecución,
como adicionar los costos procesales. En la imputación de pagos debe atenderse las reglas que
introdujo el artículo 6 de la Ley 1066 de 2006.
LIQUIDACIÓN DE COSTAS Y GASTOS DEL PROCESO

Las costas son todos los gastos en que incurre la entidad para hacer efectivo el crédito. (Artículo.
836-1 E.T.), tales como honorarios de secuestre, peritos, gastos de transporte, publicaciones, entre
otros, y a su pago se debe haber condenado al ejecutado en el acto administrativo que ordena seguir
adelante la ejecución.

SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS

Cuando medie demandas contra el título o contra el acto administrativo que resuelve excepciones
y ordena seguir adelante con la ejecución se suspenderá el cobro de intereses moratorios una vez
pasados dos años de la fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo.

En el evento en que el acto administrativo que ordena seguir adelante con la ejecución haya sido
objeto de demanda ante la jurisdicción Contencioso Administrativa, se tomará en consideración lo
dispuesto en la providencia que resuelve la misma.

TRASLADO DE LIQUIDACIÓN DEL CRÉDITO

La liquidación del crédito y de las costas está contenida en un acto de trámite contra el que no
procede recurso alguno. No obstante, de ella se dará traslado al ejecutado por el término de tres
(3) días hábiles, para que formule las objeciones a que haya lugar y aporte las pruebas que estime
necesarias, para tal efecto dicha notificación se hará por correo.

TERMINACIÓN Y ARCHIVO DEL PROCESO TERMINACIÓN DEL PROCESO

El funcionario ejecutor dará por terminado el procedimiento administrativo de cobro coactivo y

ordenará el archivo del expediente en los siguientes eventos:

1. Por el pago de la obligación en cualquier etapa del proceso, hasta antes del remate, caso en el
cual, el Funcionario Ejecutor dictará auto de terminación del proceso y dispondrá la cancelación de
los embargos y secuestros, si no hubiere embargo de remanente.

2. Por revocatoria del título ejecutivo, lo cual puede suceder cuando el deudor ha solicitado por la
vía administrativa la revocatoria del acto que sirvió de título ejecutivo y cuyo fallo es a su favor. En
este evento, el funcionario ejecutor procederá a terminar el procedimiento administrativo de cobro
coactivo por revocatoria del título ejecutivo que dio origen al mandamiento de pago, ordenando el
levantamiento de las medidas cautelares y el archivo del proceso.

3. Por prosperar una excepción en relación con todas las obligaciones y los ejecutados objeto del
procedimiento administrativo de cobro coactivo, caso en el cual la terminación del proceso se
ordenará en la resolución que resuelve las excepciones.

4. Por haber prosperado las excepciones de que trata el artículo 832 del Estatuto Tributario.

5. Por encontrarse probados alguno de los hechos que dan origen a las excepciones, aunque éstos
no se hubieren interpuesto, caso en el cual se dictará un acto de terminación, que además de dar
por terminado el proceso, ordena el levantamiento de las medidas cautelares, el desglose de los
documentos a que haya lugar, el archivo del expediente y demás decisiones pertinentes. Este acto
será motivado y de él se notificará al deudor, dejándose claramente expuestas las razones de la
terminación.

6. Por declaratoria de nulidad del título ejecutivo o del acto administrativo que decidió
desfavorablemente las excepciones.

7. Por prescripción o remisión. El acto administrativo que ordene la remisión de obligaciones o su

prescripción, ordenará igualmente la terminación y archivo del procedimiento administrativo de
cobro coactivo si lo hubiere, o el archivo de los títulos si no se hubiere notificado el mandamiento
de pago.

8. Por haberse suscrito acuerdo de reestructuración de pasivos de que trata la Ley 550 de 1999 o un
acuerdo de reorganización de que trata la ley 1116 de 2006.

ARCHIVO DE DILIGENCIAS Si se conforma expediente, pero no se notificó el mandamiento de pago,

se concluirá la gestión con un auto de archivo, que será de “cúmplase”. Además del archivo, en esta
providencia se resolverán todas las situaciones pendientes, como el levantamiento de medidas
cautelares, de las medidas de registro y demás decisiones que se consideren pertinentes, caso en el
cual se comunicará el auto a las entidades correspondientes y al deudor.

ACTO DE TERMINACIÓN Y ARCHIVO DEL PROCESO

Iniciado procedimiento administrativo de cobro coactivo y se evidencia dentro del expediente que
obra prueba que da lugar a la terminación del proceso administrativo se debe proferir acto
administrativo ordenando la terminación del proceso.

En el mismo se ordenará el levantamiento de los embargos que fueren procedentes, y el endoso y

entrega de los títulos ejecutivos que sobraren, y se decidirán todas las demás cuestiones que se
encuentren pendientes. En el mismo acto puede decretarse el archivo una vez cumplido el trámite
anterior.

El funcionario ejecutor deberá verificar previo al levantamiento de medidas cautelares si las hubiere,
que no existan más procesos u obligaciones en contra del deudor y/o que repose solicitud y
concesión de remanentes a otra entidad administrativa o de orden judicial.

“procedimiento administrativo de cobro coactivo” las actuaciones que las entidades públicas deben
adelantar para cumplir con su deber de “recaudar las obligaciones creadas en su favor, que consten
en documentos que presten mérito ejecutivo”. De esta manera se despeja el equívoco que envolvía
incluir en la denominación de la prerrogativa administrativa de cobro la palabra “jurisdicción”,
alusiva a funciones judiciales con las cuales nada tiene que ver este procedimiento administrativo.