Sistema Nacional de Contribuciones

Cuadro sinóptico
Claudia Nallely Mancha Camporredondo
Elabore un cuadro sinóptico en el que especifique las bases en las que descansa el Sistema Nacional de Contribuciones.

Los principios de la coordinación

Los elementos y reglas de la coordinación
fiscal El Principio de la Coordinación como proceso
ininterrumpido: Es necesario ajustes periódicos
La política fiscal comprende el conjunto de
para mantener la armonía colectiva para
instrumentos por medio de los cuales el sector
desarrollo de actividades. ... Consiste en integrar
público obtiene ingresos bajo diferentes
todas las actividades y departamentos de la
modalidades (impuestos, derechos, productos,
Sistema Nacional de empresa, facilitando su trabajo y para cumplir
aprovechamientos, precios y tarifas de bienes y
Contribuciones sus metas.
servicios públicos y contribuciones de seguridad
social) y los utiliza para financiar el gasto
público y proporcionar bienes y servicios a la Las conclusiones más importantes alcanzadas
ciudadanía. por cada una de las convenciones nacionales
fiscales

La distribución constitucional de competencias Estas convenciones tuvieron como objetivo

simplificar el sistema tributario del país, a través
En el sistema federal mexicano, la regla de la delimitación de las facultades en materia
de distribución competencial dice que: la federación o impositiva entre la federación, los estados y los
las autoridades federales, tendrán las atribuciones que municipios, con el propósito de maximizar la
expresamente le sean prescritas por la Constitución y eficiencia en la recaudación, evitando la doble o
las restantes pertenecen a los estados. múltiple tributación de un bien o servicio.
La Primera Convención Fiscal de 1925
Impuesto a la propiedad territorial · Se estableció como urgente necesidad la unificación y organización técnica del impuesto
territorial. · Se uniformó la imposición fiscal territorial en la República sobre la base de gravar la rentabilidad potencial media de la
tierra. · Se efectúo para efectos de valorización sobre “unidades tipo” en las calidades urbano, riego, temporal, agostadero, cerril, etc. ·
Toda exención de impuesto territorial se consideró antieconómica, y por lo tanto debería proscribirse. · Se propuso la catastración
provisional en todos los Estados de la República, a fin de que ingenieros comisionados al efecto refirieran todos los predios a las
“unidades tipo” ya valorizadas. · Se suprimió la contribución de traslación de dominio que dificultó el acceso a la tierra a quien
deseaba cultivarla. · Se reglamentó el impuesto progresivo sobre herencias territoriales como medio para evitar que los herederos se
beneficiaran totalmente con bienes que daban origen a desigualdades. Impuesto sobre el comercio y la industria · Se uniformaron los
impuestos sobre el comercio y la industria en el país. · Se propuso sustituir impuestos de patente, compraventa y capitales, por uno que
se basara en los supuestos beneficios obtenidos. · Se establecieron cuotas diferenciales según los productos: aumentándose para los
productos perjudiciales y disminuyendo para los artículos y productos de consumo indispensables para la vida. Impuestos especiales ·
Se recomendó desaparecer los impuestos especiales. · Sólo se recomendó este impuesto cuando fuera abundante la producción o por su
alto valor, y para artículos de consumo perjudicial. · Se propuso un gravamen uniforme para productos con impuestos especiales. ·
Cuando un Estado pretendía gravar un producto regional, se recomendó ponerse de acuerdo con otros Estados que gravaban el mismo
producto. Impuesto sobre el capital · Debía establecerse un sistema de impuestos uniforme que gravara todas las herencias, legados y
donaciones en el país. · El impuesto debía ser subjetivo, tomando como base la capacidad contributiva del sujeto del impuesto. · No
habría exenciones de impuestos en materia de herencias, legados y donaciones. Actos jurídicos y adquisiciones profesionales · Se
propuso suprimir los impuestos que gravaban las actuaciones judiciales y administrativas y la formalización de los actos jurídicos. · Se
suprimieron los impuestos sobre asientos que hicieran las oficinas del Registro Civil, respecto del estado civil de las personas.

La Segunda Convención Nacional Fiscal de 1933

Comisión de Concurrencia y Reformas Constitucionales · Se acordó que la Convención Nacional Fiscal tuviera un estatus
constitucional, como organismo de coordinación y consulta obligatoria en materia impositiva, tanto de la federación como de los
estados. · Se recomendó que cada fuente impositiva reportara un sólo gravamen. · Se insistió en la conveniencia de la desaparición de
la contribución federal, para la mejor organización fiscal del país.
Comisión de Plan Nacional de Arbitrios Impuesto sobre la propiedad territorial · Se reservó a la Comisión Permanente de la Segunda
Convención Nacional Fiscal el trabajo de proyectar una “ley tipo” de catastro parcelario; estudiar las fuentes de ingreso que deberían
aplicarse a costear los trabajos del catastro predial, y resolver la forma de coordinación entre estados colindantes y entre todos los
estados y la federación. · Con apoyo del catastro predial, se formaría un catastro rentístico, clasificando los terrenos por categorías, de
acuerdo con su producción o con su productividad. · Al contar con los catastros predial y rentístico, se organizaría el cobro de
contribuciones, tomando como base la renta potencial media de la tierra. · Se utilizarían los datos de los catastros parcelario y
rentístico para proyectar cuotas uniformes. · Se gravó la tierra desnuda de mejoras. · Se suprimieron las cuotas de producción
agropecuaria que aplicaban los Estados, por ser contrarias a la doctrina del impuesto territorial. · Los municipios no podrían cobrar el
impuesto territorial, más que por porcentaje sobre las cuotas del Estado. · Se ratificó que toda exención de impuesto territorial debía
proscribirse. Impuesto sobre el comercio y la industria · Se consideró indispensable obtener la uniformidad de la imposición al
comercio y a la industria para consolidar la unidad económica del país, lo que era de lograrse solamente por medio de leyes de
observancia general en toda la República, las que sólo podrían expedirse y modificarse previo acuerdo expreso de la mayoría de los
Estados. · Para alcanzar lo anterior, la Comisión Permanente de dicha Convención debía efectuar estudios y realizar las investigaciones
indispensables para la determinación de las cuotas del impuesto y de las bases de la legislación general, debiendo la SHCP y los
gobierno de los estados colaborar para la realización de tales propósitos. · Debía formularse un proyecto de ley para ser dado a conocer
a los Estados, con el fin de que, en vista de las observaciones que formularon y las que presentó la SHCP, la Comisión Permanente de
la Convención Nacional Fiscal redactara un proyecto definitivo que debería ser sujeto a la aprobación del Congreso de la Unión. · Se
estableció un sistema que, desde cierto punto de vista, podría considerarse como rígido ya que requería la aprobación de la mayoría de
los Estados para llevar a cabo las modificaciones a la Ley de Impuestos al Comercio y a la Industria. Impuestos especiales (industria) ·
Se estableció que los impuestos especiales debían ser usados como elementos administradores de los recursos naturales, cuyo dominio
corresponde a la nación, y como medios reguladores de tendencias sociales y económicas y, secundariamente, como recursos fiscales.
Los impuestos especiales gravarían: recursos naturales dominio de la nación y artículos con influencia adversa al interés social y
sectores de la gran industria. · Los impuestos especiales sobre hilados y tejidos y sobre cerillos y fósforos deberían ser transitorios y
subsistir hasta que el impuesto general a la industria los comprendiera en forma adecuada. · Los Estados podrían cobrar los impuestos
que les correspondían en tabaco, alcoholes, bebidas alcohólicas, hilados y tejidos, cerillos y fósforos. Impuestos sobre capitales
(herencias, legados, donaciones) · Se establecieron las bases para que fuera uniforme el cobro de impuestos en materia de herencias,
legados y donaciones. · El impuesto debía ser subjetivo, es decir, tomar como base la capacidad contributiva del sujeto del impuesto.
Impuestos sobre actos jurídicos y adquisiciones profesionales · Se avanzó hacia la eliminación en el Gobierno Federal y los Estados de
los impuestos sobre transmisiones de dominio y sobre operaciones contractuales, que entorpecían la circulación de la riqueza, y se
cambiaron por un impuesto sobre el incremento no ganado de la tierra. · Se determinó que tanto en el gobierno federal como en los
estados se suprimieran los impuestos que impedían la expedita administración de justicia y la formalización de los actos jurídicos. · Se
estableció la supresión de los gravámenes sobre los asientos que hacían las Oficinas de Registro Civil, respecto del estado civil de las
personas.

La Tercera Convención Nacional Fiscal de 1947

Impuestos generales al comercio y a la industria · Se debía uniformar en la República la imposición sobre el comercio y la industria. ·
Se recomendó suprimir impuestos especiales al comercio y la implementación de un impuesto sobre ingresos, en función de las ventas
comerciales. · Realizar los trabajos y estudios necesarios para implementar una legislación general en la República, sobre ingresos en
función de ventas comerciales, que sustituyera a los que estados y municipios tenían en ese momento sobre ventas, capitales,
operaciones mercantiles, patentes sobre actividades mercantiles e industriales. El gravamen que se recomendó debía tener los
siguientes rasgos fundamentales: · Ser de carácter proporcional · No establecer tasas diferenciales · Las tasas debían ser lo más
reducidas posible · Establecer en la ley relativa la tendencia de que el gravamen debía hacerse repercutir hasta hacerlo recaer en el
consumidor. · Para determinar el crédito fiscal correspondiente a cada causante, éstos presentarían declaraciones periódicas. · La
verificación o comprobación de los datos contenidos en las declaraciones debía hacerse por organismos fiscales autónomos de carácter
mixto, o sea, integrados por representantes de la Federación, del Estado o del Municipio interesados y de los causantes. · No quedarían
sujetos al pago de este gravamen los ingresos que se obtuvieran por actividades industriales o comerciales afectas a un impuesto
especial. Impuestos especiales sobre determinadas actividades comerciales e industriales · Los impuestos especiales sobre explotación
de recursos naturales y la industria, así como los que gravaban la generación de energía eléctrica y el consumo de gasolina, benzol y
productos ligeros del petróleo, tendrían carácter de impuestos en participación. · Los impuestos especiales sobre ferrocarriles debían
ser privativos de la federación sin que pudieran participar estados y municipios. · Respecto a los impuestos federales especiales sobre
la explotación de recursos naturales, se debía otorgar una participación razonable a las entidades federativas y municipios, como
compensación legítima. · Los ingresos en participación derivados de los impuestos especiales serían distribuidos en tres porciones
fijas: para la federación, los estados y municipios y una más con la que se constituiría un fondo de reserva para ayudar a cualquier
estado que sufriera un déficit en su presupuesto o para impulsar el desarrollo económico de las entidades que lo necesitaran. · Si el
fondo de reserva no era suficiente, se acordaría con las entidades federativas la creación de otros impuestos especiales o el aumento en
las tasas de los ya existentes. · Se recomendó a la federación aumentar las participaciones a los estados, en lo que correspondía a
impuestos especiales, equivalente al 25% del aumento que registraran los ingresos netos totales de la federación. · Se recomendó,
excepcionalmente, la creación de un impuesto especial a la adquisición de determinados artículos de lujo sobre ventas al consumo y,
en compensación, la supresión de gravámenes a artículos de primera necesidad. · Debían suprimirse los impuestos al consumo o uso de
las aguas de propiedad nacional. · Debían suprimirse los impuestos sobre empresas de transportes o establecer un tratamiento uniforme
para cada una de las diversas clases de transporte. · Se aconsejó suprimir el 10% adicional federal o local, para evitar la superposición
impositiva y la diversidad de los sistemas de pago de cada gravamen. · Se recomendó la supresión de los impuestos con fines
extrafiscales. Impuestos a la agricultura y la ganadería En el impuestos sobre la agricultura se recomendó: · Considerar como
transitorios los impuestos sobre productos agrícolas y complementarios del impuesto predial, por lo que deberían desaparecer
conforme avanzara la catastración. · Estos impuestos debían ser competencia de los estados. · Se debía evitar la duplicidad del
gravamen sobre el mismo producto a través de uniformar el impuesto a la producción. · Se deberían exentar de impuestos los
productos agrícolas de primera necesidad destinados al consumo interno. · El rendimiento de estos impuestos debían tener
participaciones a los municipios. · Podían permanecer sistemas extrafiscales que tendieran a arbitrar fondos a la industria agrícola para
el desarrollo y mejoramiento. Impuesto a la ganadería: · Se consideraron transitorios los impuestos sobre productos agrícolas,
incluyendo los impuestos a la ganadería, y complementarios del impuesto predial, por lo que deberían desaparecer conforme avanzara
la catastración. · Estos impuestos debían ser competencia de los estados. · Debía gravarse con un sólo impuesto a la compraventa, con
tasas que no fueran onerosas. · Debía establecerse un sólo impuesto de producción sobre productos ganaderos, derivados de animales
vivos. · El registro de fierros y marcas debía constituir únicamente derechos municipales. · Se recomendó uniformar la legislación
aplicable a la industria ganadera. · Podían permanecer sistemas extrafiscales que tendieran a arbitrar fondos a la industria ganadera
para el desarrollo y mejoramiento. Impuestos sobre la propiedad rústica y urbana · En relación a predios urbanos, el objeto del
impuesto debía recaer sobre la tierra y sobre mejoras y construcciones. · La base del impuesto predial urbano sería exclusivamente
sobre el valor de la tierra y las mejoras. · El avalúo debía ser acorde a su valor comercial. · La valuación debía fundarse en catastros
técnicos, centralizados en las Oficinas Catastrales de cada entidad. · La recaudación del impuesto predial correspondía a los estados
quienes otorgarían a los municipios una participación. · Se debía derogar el impuesto a la plusvalía. Impuestos sobre productos de la
inversión de capitales · Deberían ser gravados una sola vez. · Los estados debían abolir los impuestos locales y municipales sobre
productos de la inversión de capitales. · Se debía eximir a las corporaciones de beneficencia, a las empresas públicas encaminadas a un
servicio público y a los establecimientos educativos. Impuestos sobre sueldos y salarios · Deberían gravarse una sola vez. · Los estados
debían abolir los impuestos locales y municipales sobre remuneraciones del trabajo. · Se recomendó fijar un mínimo exento. Impuestos
sobre herencias, legados y donaciones · Debía establecerse una legislación uniforme en toda la República. · Se recomendó como
modelo la Ley del Impuesto sobre Herencias y Legados para el D. F. Derechos por servicios públicos municipales · La Hacienda
Pública Municipal debería formarse esencialmente del producto de impuestos y derechos sobre actividades de carácter local
(espectáculos, aguas potables, drenaje, urbanización, mercados, etc.) · La participación en impuestos federales sería uniforme. · Las
legislaturas de los estados deberían fijar las leyes de Hacienda y Orgánica Municipal. Plan Nacional de Arbitrios · Desarrollo
coordinado de la Federación, Estados y Municipios. · Debía proyectarse el Plan General de Fomento de la Producción y un Sistema
Nacional de Impuestos. · Elaboración de un Plan Nacional de Arbitrios que fijara las fuentes de ingresos de la federación, estados y
municipios y que estos últimos aumentaran sus ingresos totales. Organismos y procedimientos para llevar a la práctica la reforma
fiscal, mediante la ejecución de las resoluciones de la Asamblea · Se fijaron cinco zonas fiscales: Zona Norte; Zona Central Norte;
Zona del Golfo; Zona del Pacífico, y Zona Central. · Se fijaron las facultades de la Comisión, entre las que sobresalen: llevar a cabo
todos los estudios relativos al ingreso nacional; estudiar los arbitrios sobre política fiscal o nacional para redistribuir la carga fiscal;
coordinar la acción impositiva, precisar el importe de subsidios, estimar los rendimientos de impuestos especiales, precisar las bases
para que las entidades participaran como mínimo de 25% en el incremento de los ingresos federales obtenidos anualmente sobre los
dos ejercicios anteriores; precisar los déficit de estados y municipios; servir de conducto sobre propuestas de modificaciones sobre la
legislación federal; someter a los gobiernos de los estados los proyectos de leyes fiscales; servir de organismo de coordinación fiscal y
consultor técnico; los representantes deberían residir en el D.F y los representantes de los estados y municipios recibirían una
retribución igual a la de investigadores científicos, considerados dentro del presupuesto de egresos de la federación. · Debería
instituirse la Comisión Ejecutiva del Plan Nacional de Arbitrios. · La Comisión se compondría por tres representantes federales, cinco
representantes de las entidades federativas correspondientes a las zonas fiscales, dos representantes de los municipios, dos
representantes de los causantes.

Bibliografía
Lechuga, Esperanza et al., “El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal”, pp. 32-82.
Garrido, Salvador, “Regalías Pagadas: ¿Se trata de una inversión o de un gasto para efectos del ISR?”, pp. 97-101.
Código Fiscal de la Federación.
Ley de Coordinación Fiscal.