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CONSIDERANDO:
CONSIDERANDO:
Que el Congreso de la República, como organismo del Estado, del que emana la potestad
tributaria, asume por la representatividad de que está investido, el deber de crear
instituciones tributarias, que cumplan los postulados constitucionales de justicia y equidad,
dentro de un marco razonable de la capacidad de pago de los obligados, y conforme la
solidaridad de los habitantes del país, como un deber cívico, contenido en el artículo 135 de
la Constitución Política de la República.
CONSIDERANDO:
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le confieren las literales a) y c) del artículo 171, y con
fundamento en el artículo 239, ambos de la Constitución Política de la República de
Guatemala,
DECRETA:
La siguiente:
a) Activo neto: El monto que resulte de restar al activo total, las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas y la reserva para cuentas incobrables que haya sido
constituida dentro de los límites establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, así como el total de los créditos fiscales pendientes de reintegro, según el
balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del Impuesto
Sobre la Renta que se encuentre en curso durante el trimestre por el que se
determina y paga el impuesto.
d) Margen bruto: La sumatoria del total de ingresos por servicios prestados más la
diferencia entre el total de ventas y su respectivo costo de ventas.
ARTÍCULO 3. Hecho generador. El impuesto se genera por la realización de actividades
mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios a
que se refiere el artículo 1 de esta ley.
ARTÍCULO 4. Exenciones. Están exentos del impuesto que establece esta ley:
c) Las personas que inicien actividades empresariales, por los primeros cuatro
trimestres de operación.
d) Las personas individuales o jurídicas que por ley específica o que por operar
dentro de los regímenes especiales que establecen los Decretos Números 29-89 y
65-89 del Congreso de la República, se encuentren exentas del pago del Impuesto
Sobre la Renta, durante el plazo de duración de la exención de que gozan.
En el caso de los contribuyentes cuyo activo neto sea más de cuatro (4) veces sus ingresos
brutos, aplicarán la base imponible establecida en el literal b) del párrafo anterior.
a) Durante los períodos impositivos que correspondan del uno de julio al treinta y
uno de diciembre de dos mil cuatro, el tipo impositivo será del dos punto cinco por
ciento (2.5%).
b) Durante los períodos impositivos que correspondan del uno de enero de dos mil
cinco al treinta de junio de dos mil seis, el tipo impositivo será del uno punto
veinticinco por ciento (1.25%).
c) Durante los períodos impositivos que correspondan del uno de julio de dos mil seis
al treinta y uno de diciembre de dos mil siete, el tipo impositivo será del uno por
ciento (1%).
ARTÍCULO 10. Pago del impuesto. El impuesto deberá pagarse dentro del mes
calendario inmediato siguiente a la finalización de cada trimestre calendario, utilizando los
mecanismos que para el efecto la administración tributaria ponga a disposición de los
contribuyentes.
ARTÍCULO 11. Acreditamientos. El impuesto a que se refiere esta ley y el Impuesto
Sobre la Renta podrán acreditarse entre sí. Los contribuyentes podrán optar por una de las
formas siguientes:
a) El monto del impuesto que establece esta ley, pagado durante los cuatro trimestres
del año calendario, conforme los plazos establecidos en el artículo 10 de esta ley,
podrá ser acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento,
durante los tres años calendario inmediatos siguientes, tanto al que deba pagarse
en forma trimestral, como al que se determine en la liquidación definitiva anual,
según corresponda.
b) Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta que correspondan a los
períodos de julio a septiembre del año dos mil cuatro en adelante, podrán
acreditarse al pago del impuesto que se establece en esta ley en el mismo año
calendario. Los contribuyentes que se acojan a esta forma de acreditamiento
podrán cambiarlo únicamente con autorización de la Administración Tributaria.
El remanente del impuesto establecido en la presente ley que no sea acreditado conforme lo
regulado en este artículo, será considerado como un gasto deducible para efectos del
Impuesto Sobre la Renta, del período de liquidación definitiva anual en que concluyan los
tres años a los que se refiere el párrafo anterior.
ARTÍCULO 16. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el
voto favorable de más de las dos terceras partes del número total de diputados que integran
el Congreso de la República, aprobado en un solo debate y tendrá vigencia del uno de julio
de dos mil cuatro al treinta y uno de diciembre de dos mil siete, ello sin perjuicio de las
obligaciones tributarias y sanciones surgidas durante la vigencia de la ley.
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIÓN,
PROMULGACIÓN Y PUBLICACIÓN.
PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintinueve de junio del año dos mil cuatro.
PUBLÍQUESE Y CUMPLASE.
BERGE PERDOMO