Sistema Tributario Dominicano I

Exposición: Medidas Conservatorias y Cobro

compulsivo de la deuda Tributaria

Lissette Molina 2015-2389

Miguel Robles 2015-2365
Luis Frias 2015-2880
Jamel Nuñez 2015-2428
 SECCION IV

PROCEDIMIENTO PARA ORDENAR MEDIDAS CONSERVATORIAS

PROCEDIMIENTO PARA ORDENAR
MEDIDAS CONSERVATORIAS
Artículo 81. Cuando exista riesgo para la percepción del pago de los créditos
tributarios o de las sanciones pecuniarias por infracciones, como
consecuencia de la posible desaparición de los bienes sobre los cuales
hacer efectivos dichos créditos o sanciones la Administración Tributaria
podrá requerir las siguientes medidas conservatorias sobre dichos bienes:

 1. Embargo conservatorio.
 2. Retención de bienes muebles.
 3. Nombramiento de uno o más interventores.
 4. Fijación de sellos y candados.
 5. Constitución en prenda o hipoteca.
 6. Otras medidas conservatorias
 Artículo 82. La Administración Tributaria fundamentado el riesgo y comprobado la existencia del
crédito o por lo menos una presunción grave de la existencia del mismo, por documentos emanados del
contribuyente o por actos o documentos de la misma administración, podrá realizar las medidas
cautelares establecidas en el artículo anterior.

 Artículo 83. Las medidas conservatorias decretadas podrán ser sustituidas por garantías suficientes.

 Artículo 84. La Administración Tributaria podrá solicitar el levantamiento de las medidas decretadas
en cualquier momento del procedimiento.

 Artículo 85. Será competente para conocer el procedimiento sobre medidas conservatorias, el
funcionario de la Administración Tributaria a quien competa, de acuerdo con lo dispuesto en el
Artículo 99, conocer en calidad de Ejecutor Administrativo del cobro compulsivo de la deuda
tributaria. El Ejecutor Administrativo deberá considerar las circunstancias del caso sin dar
conocimiento al interesado y decretará las medidas, si procedieren, en un plazo de cinco días, el cual
podrá extender a diez (10) días si el caso lo requiere. Fijará en el mismo acto el término durante el cual
tendrá vigencia la medida decretada, que no podrá exceder de 2 meses (60 días) y será prorrogable
hasta por igual término. En caso de oposición a la medida el funcionario actuante podrá solicitar
directamente el auxilio de la fuerza pública. Una vez tratada la medida, se notificará al interesado la
resolución que la ordena.
 Artículo 86. Cuando el Ejecutor ordene el embargo conservatorio, éste se practicará
de acuerdo con lo dispuesto en los Artículos 100 y siguientes, de este Código.

 Artículo 87. La Administración Tributaria nombrará interventores y sus facultades

se limitarán a la supervigilancia de la administración de los bienes y negocios
sujetos a intervención.

 Artículo 88. Las demás medidas conservatorias tendrán el objeto, modalidades,

alcance y efectos que se disponga al ordenarlas.

 Artículo 89. El acta que se levante al practicar cualquier medida conservatoria

deberá contener las menciones señaladas en el Artículo 104, y será notificada al
interesado y al tercero en poder de quien se hayan encontrado los respectivos
bienes.

 Artículo 90. En contra de la Resolución que ordena las medidas conservatorias

procederá el Recurso Contencioso Tributario por ante el Tribunal Contencioso
Tributario.
 SECCION V

DEL MANDAMIENTO DE PAGO Y PROCEDIMIENTO DE COBRO

COMPULSIVO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Artículo 91. De La Acción Artículo 92. Contenido Del Requerimiento
Ejecutoria. El Ejecutor De Pago. El requerimiento de pago
Administrativo ordenará requerir al contendrá: a) Individualización del
deudor para que, en el plazo de 5 deudor. b) Referencia a título ejecutorio
días a partir del día siguiente de la en que conste la deuda tributaria y
notificación, pague el monto del monto de ésta, incluyendo deuda
crédito en ejecución u oponga principal, recargos, intereses, costas y
excepciones en dicho término, bajo gastos causados a la fecha. c) Plazo para
apercibimiento de iniciar en su el pago o para oponer excepciones.
contra el embargo de sus bienes.

Artículo 94. Se exigirá el pago de la

Artículo 93. De La Orden De obligación tributaria incumplida, así
Embargo. Vencido el plazo del
como de las sanciones pecuniarias
requerimiento, sin que el deudor
haya obtemperado al pago ni haya por mora, mediante el procedimiento
opuesto excepciones, el Ejecutor administrativo de ejecución, el cual
Administrativo, mediante se regirá por las normas de esta
providencia que constará en el Sección.
expediente respectivo, ordenará
trabar embargo sobre los bienes del
deudor.
Artículo 95. Luego de iniciado el
juicio de ejecución no procederá
excepción o recurso del contribuyente
o responsable, sino por la vía de la Artículo 96. La acción ejecutoria
acción de repetición o reembolso y procede cuando se trate de créditos
previo pago de las costas, gastos e tributarios líquidos y exigibles, que
intereses que correspondan. consten en título que tenga fuerza
ejecutoria.

Artículo 98. El Certificado de Deuda

contendrá: el nombre y domicilio del
deudor; el período a que corresponde;
Artículo 97. Constituye título origen y monto de la deuda tributaria o
ejecutorio el Certificado de Deuda de las sanciones pecuniarias en su caso;
emitido por la Administración número de registro del contribuyente o
Tributaria, bajo la firma de responsable, si lo hubiere; referencia al
funcionario competente. documento que determinó la deuda, así
como cualesquiera otras indicaciones
que la Administración Tributaria estime
necesarias.
Artículo 99. Del Procedimiento De Ejecución. La acción ejecutoria se iniciará en contra del deudor o
deudores por el Departamento del cobro compulsivo coactivo o de aquel que ejerza esas funciones, a
través del consultor jurídico respectivo. Sin embargo, el Director General tendrá facultad para atribuir
estas funciones a cualquier otro funcionario de la Administración Tributaria si no hubiere en la
Administración estos Departamentos. Párrafo I. El funcionario señalado precedentemente actuará con
carácter de Ejecutor Administrativo, a cuyas diligencias tendrá efecto el procedimiento administrativo de
ejecución, previo mandamiento de pago efectuado por este funcionario al deudor o deudores del
impuesto.
Artículo 100. Del Embargo Y Del Procedimiento De Apremio. Se procederá a practicar el embargo de
los bienes del deudor, sin necesidad de ningún orden de prelación. Párrafo I. Si hubiera dinero en
efectivo, se hará constar la cantidad y clase de moneda. El funcionario actuante lo depositará en una
institución bancaria, a menos que entre el embargante y el embargado convengan elegir otro depositario.
Artículo 101. No podrán ser embargados:
1ro. El lecho cotidiano del embargado y de los familiares que habiten con él así como las ropas de uso de
los mismos.
2do. Los títulos, diplomas y libros relativos a la profesión del embargado.
3ro. Los equipos y aparatos dedicados a su profesión u oficio, a la enseñanza, a la práctica o al ejercicio
de ciencias y artes, hasta el valor de RD$100,000.00, elegidos por el embargado.
4to. Los instrumentos de artesanos y de los obreros, necesarios para el arte u oficio a que puedan estar
dedicados
Artículo 102. El embargo se entenderá practicado por la entrega real o simbólica de los bienes al
depositario designado. En los casos en que no se haya designado un depositario, se presume que el
deudor ha sido designado hasta el nombramiento de un nuevo depositario.
Párrafo II. De igual modo se procederá en caso de bienes embargados que deban inscribirse en
registros especiales (Vehículos y cualesquiera otros bienes muebles).
Artículo 103. Cuando el funcionario actuante encontrare oposición por parte del embargado o
terceras personas que hagan impracticable o insuficiente el embargo, podrá aquél requerir
directamente el auxilio de la fuerza pública para trabar del mismo.
Artículo 104. El acta de embargo contendrá:
1ro. Fecha, hora y lugar donde se practique el embargo, así como el nombre y domicilio del
deudor y del tercero en cuyo poder se encontraren los bienes embargados.
2do. Individualización de los bienes y firma del funcionario actuante, así como de los testigos
requeridos al efecto y generales de estos.
3ro. Referencia a la providencia que ordena el embargo, así como indicación de la suma por la
cual se verifique.
4to. Descripción precisa y detallada de los bienes embargados, según su naturaleza, peso y
medida, si esto último fuere necesario para su individualización.
5to. Tratándose de bienes inmuebles, contendrá además la descripción del inmueble en los
siguientes términos: número del solar o parcela, designación catastral, número de manzana,
linderos, superficie, designación de las mejoras y contenencias, indicando calle y número,
provincia, municipio o sección donde los bienes radiquen; certificado de título o documento que
ampara el derecho de propiedad, así como mención de los gravámenes existentes.
6to. La designación del depositario de los bienes que se embarguen la cual podrá recaer en el
propio ejecutado o en otras personas o entidades que cumplan funciones ajenas a la
Administración Tributaria. Los depositarios tendrán el carácter legal de administradores de los
bienes embargados o de interventores en las empresas embargadas.
Artículo 105. El acta de embargo deberá redactarse en el lugar mismo y en el instante de
practicarse el embargo, la que será firmada por el funcionario actuante, los testigos, el depositario
y el ejecutado, a quienes se les entregará una copia de la misma. En caso de que el ejecutado se
negare a firmarla, se dejará constancia de ello en el acta, que será firmada por el funcionario
actuante y dos testigos.
Artículo 106. Los ejecutados deberán proporcionar a los funcionarios actuantes una declaración
jurada actualizada de sus bienes, cuando les fuese solicitada por éstos. Cualquier rebeldía o
negativa, salvo causa de fuerza mayor, de parte de los ejecutados configura la infracción por
incumplimiento de deberes formales.
Artículo 107. Si los bienes se encontraren embargados, el funcionario actuante procederá a la
comprobación de ello, de acuerdo con el acta de embargo que debe presentarle el ejecutado y hará
consignar esta circunstancia en su propia acta.

Artículo 108. Para los efectos de este Código, serán nulos los traspasos de bienes realizados por el
deudor, con posterioridad al inicio del procedimiento ejecutorio.

Artículo 109. Practicado el embargo, habrá lugar a la ampliación del mismo, siempre que a juicio del
funcionario actuante haya justos motivos para temer que los bienes embargados no basten para cubrir
las deudas de tributos, recargos, intereses, sanciones, costas y gastos. Párrafo I. El deudor puede, en
cualquier etapa del procedimiento, sustituir los bienes embargados, consignando una cantidad de
dinero efectivo suficiente u ofreciendo otros bienes de valores equivalentes a los embargados. Toda
sustitución deberá ser aprobada por el Ejecutor Administrativo.
Artículo 110. El depositario no podrá disponer ni servirse de las cosas embargadas, prestarlas ni
alquilarlas, bajo pena de privación de sus honorarios como depositario y sin perjuicio de las sanciones
prescritas por el Artículo 405 del Código Penal.
Artículo 111. De Las Excepciones Del Embargado. El embargado podrá oponerse a la ejecución, ante
el Ejecutor Administrativo, dentro del plazo señalado en el requerimiento de pago practicado
conforme el Artículo 91. (5 días)
Artículo 112. La oposición del embargado sólo será admisible cuando se funde en algunas de las
siguientes excepciones:

a) Pago de la deuda.

b) Prescripción.

c) Inhabilidad del título por omisión de cualquiera de los requisitos previstos en los Artículos, 104
y 105 de este Código.

Artículo 113. Todas las excepciones deberán oponerse en un mismo escrito, expresando con
claridad y precisión los hechos y medios de pruebas que se harán valer por el ejecutado,
acompañándose los documentos que sirvan de fundamento a las excepciones.

Artículo 114. Cuando el título ejecutorio incluya a varios deudores, se procederá, respecto de
aquellos que hayan formulado oposición, al desglose del expediente principal, agregando el escrito
de excepciones y demás piezas que se estimen necesarias.
Artículo 134. El excedente que
resultare después de haberse
efectuado el pago del crédito, se
entregará al ejecutado, si no mediare Artículo 135. De La Suspensión Del Procedimiento De
oposición. En caso contrario, el Ejecución. Se suspenderá el procedimiento
administrativo de ejecución en los siguientes casos:
remanente se depositará en el Banco
de Reservas de la República a) Por los efectos del incidente de tercería, en el caso
Dominicana, a la orden del Tesoro señalado en la letra a) del artículo siguiente.
Nacional, hasta tanto intervenga b) Por las excepciones opuestas por el ejecutado, de
decisión definitiva. acuerdo con las disposiciones del Artículo 111 de este
Código.
c) Por el Recurso Contencioso Tributario interpuesto en
la situación prevista en el Artículo 117 de este Código.
Artículo 136. De Las Tercerías Especiales. Los terceros podrán introducir demandas
incidentales de tercería por ante el Ejecutor Administrativo, en los siguientes casos:

a) Cuando invoquen derecho de propiedad sobre bienes embargados y siempre que

en el acto de demanda acompañen prueba documentos suficientes a juicio del
Ejecutor.

b) b) Cuando invoquen derecho a ser pagados preferentemente, de acuerdo con lo

dispuesto por el Artículo 28 de este Código.
Artículo 138. Concluida la tramitación del
incidente de tercería, el Ejecutor
Administrativo deberá dictar sentencia en
un plazo no mayor de cinco días, en contra
de la cual procederá el Recurso
Contencioso Tributario por ante el Tribunal
Contencioso Tributario, el que se concederá  Artículo 137. Interpuesta la
al sólo efecto devolutivo.
demanda incidental de tercería, el
Ejecutor Administrativo notificará
al ejecutado para que conteste en
el plazo de tres días, vencido el
cual fijará el término para rendir
prueba, que no podrá exceder de
diez días, señalando, además, la
materia sobre la cual debe recaer
y el procedimiento para rendirla.
MUCHAS GRACIAS