INSTRUCCIONES PLANILLA LARGA 2010 - Departamento de ...

GOBIERNO DE PUERTO RICO 

DEPARTAMENTO DE HACIENDA 

PO BOX 9022501 SAN JUAN PR 00902-2501 

2011 

PLANILLA DE CONTRIBUCION 

SOBRE INGRESOS DE INDIVIDUOS 

2011 

MENSAJE DEL SECRETARIO DE HACIENDA 

Estimado contribuyente: 

Me place incluirte la planilla bajo el Código de Rentas Internas correspondiente al año 2011. El 

próximo 17 de abril de 2012 es la fecha límite para rendir la misma. 

Este folleto te orientará sobre los principios más significativos introducidos por el Código en 

relación a tu responsabilidad contributiva. 

Si tienes preguntas adicionales sobre cómo llenar tu planilla, puedes comunicarte con nuestro 

personal de consultas al (787) 722-0216, o a través del correo electrónico infoserv@hacienda.pr.gov. 

También, puedes acudir a nuestro Centro de Servicio al Contribuyente, localizado en nuestra oficina 

principal en San Juan, oficinas regionales y en los centros de orientación al contribuyente localizados 

a través de todo Puerto Rico. 

Como en años anteriores, podrás radicar tu planilla de forma electrónica a través de nuestra 

página de internet www.planillas.pr.gov. En nuestra página encontrarás el Código de Rentas 

Internas, así como los reglamentos más recientes aprobados bajo el mismo. También encontrarás 

otras publicaciones como cartas circulares y boletines informativos. 

Te exhorto a que cumplas pronta y cabalmente con tu responsabilidad contributiva. Estarás 

aportando al bienestar de tu familia y el de todo Puerto Rico. 

Cordialmente, 

Jesús F. Méndez Rodríguez 

Aprobado por la Comisión Estatal de Elecciones - CEE-SA-12-001 

FORMA LARGA 

Si rinde a base de año natural o no lleva libros de contabilidad, deberá entregar su planilla no más tarde del 17 de abril de 2012. 

1

TABLA DE CONTENIDO 

2011 

Requisitos para Rendir .................................................................................................................. 

Derechos del Contribuyente .................................................................................................... 

Datos Sobresalientes ..................................................................................................................... 

Sugerencias para Evitar Errores al Rendir su Planilla ........................................................... 

Crédito Tributario Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico ............................. 

4 

5 

6 

12 

12 

Instrucciones para Llenar la Planilla Forma Larga: 

Nombre, Dirección y Número de Seguro Social ......................................................................... 

Cambio de Dirección ................................................................................................................ 

Contribuyente Fallecido Durante el Año Contributivo ................................................................... 

Contribuyente Trasladado a Puerto Rico Durante el Año .............................................................. 

Cuestionario ............................................................................................................................. 

Reintegro .............................................................................................................................. 

Pago ........................................................................................................................................... 

Depósito - Autorización para Depósito Directo de Reintegro ............................................................... 

Firma de la Planilla ................................................................................................................. 

Pago por la Preparación de la Planilla ........................................................................................ 

Encasillado 1- Ingreso Bruto Ajustado ......................................................................................... 

Encasillado 2- Deducciones, Exenciones e Ingreso Neto Sujeto a Contribución ......................... 

Encasillado 3- Cómputo de la Contribución, Créditos y Contribución Retenida o Pagada ............. 

Instrucciones para Llenar los Anejos: 

13 

13 

13 

13 

13 

15 

15 

16 

16 

16 

16 

18 

19 

Anejo A Individuo - Deducciones Aplicables a Contribuyentes que Sean Individuos .................... 

Anejo A1 Individuo - Dependientes ........................................................................................................ 

Anejo A2 Individuo - Contribución sobre Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales .......................... 

Anejo B Individuo - Recobro de Créditos Reclamados en Exceso, Créditos Contributivos y 

Otros Pagos y Retenciones ......................................................................... 

Anejo B2 Individuo - Crédito de la Oportunidad Americana ......................................................... 

Anejo B3 Individuo - Crédito por Retención de Empleados ............................................................ 

Anejo C Individuo - Crédito por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, los Estados 

Unidos, sus Territorios y Posesiones ........................................................... 

Anejo CH Individuo - Cesión de Reclamación de Exención por Hijo(s) de Padres 

Divorciados o Separados .............................................................................. 

Anejo CO Individuo - Cómputo Opcional de la Contribución ......................................................... 

25 

29 

30 

31 

35 

36 

37 

39 

39 

2

2011 

Instrucciones para Llenar los Anejos (Continuación): 

Anejo D Individuo - Ganancias y Pérdidas de Activos de Capital, Distribuciones Totales de Planes 

de Retiro Cualificados y Cuentas de Anualidad Variable ..................................... 

Anejo D1 Individuo - Venta o Permuta de la Residencia Principal .................................................. 

Anejo E - Depreciación ............................................................................................ 

Anejo F Individuo - Otros Ingresos ............................................................................................... 

Anejo G Individuo - Venta o Permuta de los Activos de un Negocio Propio ................................... 

Anejo H Individuo - Ingreso de Anualidades o Pensiones ............................................................. 

Anejo IE Individuo - Ingresos Excluidos y Exentos ........................................................................ 

Anejos K Individuo, L Individuo, M Individuo y N Individuo ............................................................. 

42 

46 

47 

48 

52 

53 

54 

58 

Anejo K Individuo - Ingreso de Industria o Negocio 

Anejo L Individuo - Ingreso de Agricultura 

Anejo M Individuo - Ingreso de Profesiones y Comisiones 

Anejo N Individuo - Ingreso de Alquiler 

Anejo O Individuo - Contribución Básica Alterna ............................................................................. 

Anejo P Individuo - Ajuste Gradual ................................................................................................ 

Anejo R Individuo - Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de Individuos .............. 

Anejo T Individuo - Adición a la Contribución por Falta de Pago de la Contribución 

Estimada de Individuos .......................................................................................... 

Obligación de Pagar Contribución Estimada .................................................................................... 

Lista de Códigos Ocupacionales .................................................................................................... 

62 

63 

63 

66 

67 

69 

3

Formulario 482 Rev. 22 nov 11 

PLANILLA CON CHEQUE (FAVOR DE FIJAR CHEQUE EN ESTE LUGAR) 

Número de Serie 

Liquidador 

Revisor 



PLANILLA DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS DE INDIVIDUOS 

PLANILLA ENMENDADA 

R G RO V1 V2 P1 P2 N D1 D2 E A M 

AÑO CONTRIBUTIVO 2011 O AÑO COMENZADO EL 

FALLECIDO DURANTE EL AÑO: ______/______/______ 

______ de ___________ de ______Y TERMINADO EL ______ de____________ de ______ 

Día Mes Año 

CONTRIBUYENTE CONYUGE 

Nombre del Contribuyente Inicial Apellido Paterno Apellido Materno 

Número de Seguro Social Contribuyente 

Sello de Recibido 

Dirección Postal 

Código Postal 

"Coloque la etiqueta engomada (Label) aquí". 

Nombre e Inicial del Cónyuge Apellido Paterno Apellido Materno 

Dirección Residencial Completa (Barrio o Urbanización, Número, Calle) 

Código Postal 

Correo Electrónico (E-Mail) 

A. 

B. 

C. 

SI 

NO 

¿Ciudadano de Estados Unidos 

¿Residente de Puerto Rico al finalizar el año 

¿Otros ingresos excluidos o exentos de contribución 

(Someta Anejo IE Individuo) 

Fecha de Nacimiento Sexo 

M 

Día Mes Año 

F 

Número de Seguro Social Cónyuge 

Fecha de Nacimiento del Sexo 

Cónyuge 

M 

Día Mes Año 

F 

Teléfono Residencia 

( ) - 

Teléfono del Trabajo 

( ) - 

CAMBIO DE DIRECCION: Sí No PLANILLA 2012: ESPAÑOL INGLES 

E. ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR EL AÑO CONTRIBUTIVO: 

1. Casado (Ennegrezca aquí si se acoge al cómputo 

opcional y pase al Anejo CO Individuo) 

2. Contribuyente individual (Ennegrezca aquí si es casado 

con capitulaciones de total separación de bienes e indique 

nombre y seguro social del cónyuge arriba) 

3. Casado que rinde separado 

(Indique nombre y seguro social del cónyuge arriba) 

3. Empleado de Empresa Privada 

4. Retirado/Pensionado 

5. Trabajo Cuenta Propia (Indique la industria o negocio principal) 

CONTRATO GOBIERNO: 

Su ocupación 

Ocupación cónyuge 

Contribuyente Cónyuge 

PASE A LA PAGINA 2 PARA DETERMINAR SU REINTEGRO O PAGO 

1. CONTRIBUCION PAGADA EN EXCESO (Encasillado 3, línea 27. Indique distribución en las líneas A, B y C) ................................................ 01 (01) 

A) Acreditar a la contribución estimada 2012 ................................................................................................................................................. (02) 

B) Aportación al Fondo Especial para el Estuario de la Bahía de San Juan ........................................................................................................ (03) 

C) Aportación al Fondo Especial para la Universidad de Puerto Rico ................................................................................................................... (04) 

D) A REINTEGRAR (Si desea que se le deposite el reintegro directamente en una cuenta, complete el Encasillado de Depósito) ..................... (05) 

2. TOTAL NO PAGADO DE LA CONTRIBUCION (Encasillado 3, línea 27) ........................................................................................................ (06) 

00 

3. Menos: Cantidad pagada (a) Con Planilla o Electrónicamente a través de un Programa Certificado .......................................................... (07) 

00 

(b) Intereses ............................................................................................................................... 

00 

(08) 

(c) Recargos _____________ y Penalidades _____________ ................................................. 

00 

(09) 

4. BALANCE PENDIENTE DE PAGO (Línea 2 menos línea 3(a)) ................................................................................................................... (10) 

00 

Declaro bajo penalidad de perjurio que la información incluida en esta planilla, anejos y documentos que se acompañan, ha sido examinada por mí y que la misma es cierta, correcta 

y completa. La declaración de la persona que prepara la planilla (excepto el contribuyente) es con respecto a la información disponible y dicha información ha sido verificada. 

Firma del Contribuyente 

04 

Tipo de cuenta 

Cheques 

Número de Registro 

Ahorros 

Número de ruta/tránsito 

Número de Identificación Patronal 

AUTORIZACION PARA DEPOSITO DIRECTO DE REINTEGRO 

Firma del Cónyuge 

Nombre del Especialista (Letra de Molde) Nombre de la Firma o Negocio 

Fecha 

Especialista por cuenta 

propia (ennegrezca aquí) 

Número de su cuenta 

Cuenta a nombre de: _______________________________________________________________ y ________________________________________________________________ 

(Nombre completo en letra de molde según aparece en su cuenta. Si es casado y rinde planilla conjunta, incluya el nombre del cónyuge) 

Firma del Especialista 

NOTA AL CONTRIBUYENTE: Indique si hizo pagos por la preparación de su planilla: Sí No. Si contestó "Sí", exija la firma y el número de registro del Especialista 

Período de Conservación: Diez (10) años 

Fecha 

Fecha 

00 

00 

00 

00 

00 

2011 

REQUISITOS PARA RENDIR 

¿QUIEN TIENE OBLIGACION DE RENDIR LA PLANILLA 

DE CONTRIBUCION SOBRE INGRESOS 

a) 

b) 

c) 

d) 

e) 

Todo individuo residente de Puerto Rico que sea contribuyente individual o casado que 

durante el año contributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones mayor de $5,000; 

Todo individuo no residente de Puerto Rico y ciudadano americano que sea contribuyente 

individual o casado que durante el año contributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones 

de fuentes en Puerto Rico mayor de $5,000, a menos que la contribución se haya pagado en 

su totalidad en el origen; 

Todo individuo casado que viva con su cónyuge y opte por rendir planilla separada, que 

durante el año contributivo tenga ingreso bruto neto de exenciones de $2,500 o más; 

Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que durante el año contributivo haya 

tenido ingreso de fuentes de Puerto Rico sujeto a contribución, a menos que la contribución 

se haya pagado en su totalidad en el origen; o 

Todo individuo que durante el año contributivo tenga ingreso neto sujeto a 

contribución básica alterna de $150,000 o más. 

¿QUIEN DEBE LLENAR LA FORMA LARGA 

Deberá rendir la Forma Larga todo individuo que cumpla con uno o más de los siguientes requisitos: 

Cuestionario 

Reintegro 

Pago 

Depósito 

x 

FORMA LARGA 

2011 

D. FUENTE DE MAYOR INGRESO: 

1. Empleado del Gobierno, Municipios o Corporaciones Públicas 

2. Empleado del Gobierno Federal 

x 

2011 

 

 

 

 

 

 

 

Tuvo ingreso bruto mayor de $100,000. 

Obtuvo ingresos de pensiones por divorcio o separación, intereses, dividendos, negocio propio o cualquier 

otra fuente que no sea exclusivamente salarios o pensiones. 

Reclama algún crédito contributivo a excepción del Crédito por Trabajo, Crédito para Personas de 65 Años 

o Más, Crédito Compensatorio para Pensionados de Bajos Recursos, Crédito por el Pago de Derechos 

Adicionales a los Automóviles de Lujo bajo la Ley 42-2005 o el Crédito de la Oportunidad Americana. 

Tiene obligación de pagar contribución estimada. 

Es individuo residente o no residente que recibió remuneración por servicios prestados a equipos de Béisbol 

de Grandes Ligas y de la Asociación Nacional de Baloncesto de los E.U. celebrados en Puerto Rico. 

Es extranjero no residente y está obligado a rendir planilla. 

Su ingreso neto sujeto a contribución básica alterna es $150,000 o más. 

Si no cumple con por lo menos uno de los requisitos anteriores, deberá rendir la Forma Corta. 

¿CUANDO DEBE RENDIR LA PLANILLA 

ABRIL 17 

Si rinde a base de año natural o no lleva libros de contabilidad, deberá entregar su planilla no más tarde del 17 

de abril de 2012. 

La planilla se puede rendir: 

¿DONDE DEBE RENDIR LA PLANILLA 

 

electrónicamente utilizando cualquier programa o aplicación certificado por el Departamento; 

PLANILLA 

2011 

 

 

por correo enviándola a la siguiente dirección: DEPARTAMENTO DE HACIENDA, PO BOX 50072, 

SAN JUAN PR 00902-6272; o 

personalmente en el Departamento de Hacienda, Edificio Intendente Alejandro Ramírez en el Viejo San Juan, en 

las Oficinas de Distrito, en la Colecturía de Rentas Internas de su Municipio o en los Centros de Orientación y 

Preparación de Planillas. 

4

2011 

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE 

La Carta de Derechos del Contribuyente establecida bajo el 

Código, le garantiza los siguientes derechos: 

Recibir un trato digno, considerado e imparcial. 

La información sometida será confidencial. 

Toda entrevista deberá ser a una hora y lugar razonable, en 

coordinación con el empleado del Departamento de Hacienda 

(Departamento). 

La entrevista o investigación no será utilizada para hostigar o 

intimidar de forma alguna a la persona entrevistada. 

Recibir una explicación en términos claros y sencillos del 

proceso al cual va a ser sometido y de los derechos que le 

asisten. 

Estar acompañado por un abogado, contador, contador público 

autorizado u otra persona autorizada, en cualquier momento 

durante la entrevista. 

Ser informado con anterioridad a la entrevista de la intención 

de grabarla, y poder obtener una copia exacta de dicha 

grabación sujeto al pago del costo de la misma. 

Ser notificado de la naturaleza de su responsabilidad 

contributiva. 

Ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante su 

propio testimonio, a guardar silencio y a que no se tome en 

cuenta ni se comente en su contra, en la eventualidad de que 

pudiera estar expuesto a una acción criminal. 

Consultar en cualquier momento durante la entrevista a un 

abogado, contador, contador público autorizado o agente, 

autorizado a representarlo ante el Departamento, o poder 

finalizar la entrevista, aún cuando ésta haya comenzado. 

Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por el 

Departamento como resultado de una investigación contributiva 

cuando ésta conlleve añadir intereses, penalidades y recargos, 

según lo estipulado por el Código, así como de la cantidad 

exacta del ajuste y los fundamentos para dichos cambios. 

Renunciar a los derechos descritos en los párrafos anteriores si 

esta renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas. 

Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquier persona a 

que lo represente durante una entrevista o procedimiento 

contributivo. Dicha persona recibirá, para propósitos de la 

entrevista, un trato igual al del contribuyente, a menos que se 

le notifique que esa persona es responsable de un retraso o 

negligencia con la investigación. 

No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, 

origen o condición social, ni por ideas políticas, religiosas o por 

asociación de cualquier contribuyente o persona que lo 

represente. No se mantendrá récord de información contributiva 

para estos propósitos. 

Los empleados del Departamento explicarán y protegerán 

sus derechos durante los procedimientos. Si entiende que sus 

derechos han sido violados, deberá discutir el problema con el 

supervisor del empleado. Si no está satisfecho con la acción 

tomada por el supervisor del empleado, puede llevar su querella 

ante la Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente. 

OFICINA DE PROTECCION DE LOS DERECHOS DEL 

CONTRIBUYENTE 

La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente 

(Procurador de Hacienda) se creó primordialmente para 

velar por que se cumpla con las disposiciones de la Carta 

de Derechos del Contribuyente. La misma está situada en 

el Departamento de Hacienda en San Juan, Oficina 105. 

Para comunicarse, llame al (787) 977-6622, (787) 977- 

6638, ó (787) 721-2020, extensión 2180. 

El Procurador tiene la responsabilidad de atender los 

problemas y reclamos de los contribuyentes para facilitar las 

gestiones entre éstos y el Departamento de Hacienda. Además, 

tiene autoridad suficiente para evitar o corregir cualquier 

incumplimiento por parte de cualquier funcionario o empleado 

del Departamento que vaya en perjuicio de los derechos del 

contribuyente. 

Para información adicional, solicite el folleto informativo: Carta 

de Derechos del Contribuyente. 

Acogerse a un plan de pago si no puede pagar la contribución 

en su totalidad en el tiempo que le corresponda. 

5

REFORMA CONTRIBUTIVA 

La Ley 1-2011, mejor conocida como el Código de Rentas Internas 

para un Nuevo Puerto Rico (Código), fue diseñada para, entre 

otros propósitos, simplificar el sistema contributivo de Puerto Rico. 

Los cambios incorporados por esta legislación a nuestro sistema 

contributivo proveen alivios e incentivos para, entre otros, los 

trabajadores, las personas de edad avanzada y los pensionados. 

Para incorporar los cambios, hemos modificado el formato de la 

Planilla y sus Anejos. Estos cambios nos permitirán un manejo más 

efectivo de la información y agilizará el procesamiento de los 

formularios. En los siguientes tópicos enumeramos los nuevos 

beneficios contributivos que aplican a contribuyentes que son 

individuos y los cambios más significativos efectuados a la planilla. 

Le exhortamos a revisar el material educativo y las 

instrucciones disponibles en nuestra página de Internet: 

www.hacienda.gobierno.pr, que ofrecen información más 

detallada sobre los cambios incorporados por la Reforma. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

NUEVOS BENEFICIOS CONTRIBUTIVOS 

Se reduce a tres (3) el número de clasificaciones para el 

estado personal: contribuyente individual, casado y 

casado que rinde separado. 

Se aumenta la exención personal a una cantidad uniforme 

de $3,500 por cada contribuyente ($7,000 en el caso de 

casados que rindan planilla conjunta). 

La exención por dependiente de $2,500 podrá ser 

reclamada a razón de un 50% por cada padre cuando la 

custodia sea compartida ($1,250). 

Se aumentó el límite de ingreso bruto que puede devengar 

un estudiante regular de $3,400 a $7,500 sin que el 

contribuyente que reclama la exención por el 

dependiente pierda el derecho a reclamarla, 

aunque el estudiante tenga obligación de rendir una 

planilla. 

Se concede una exención personal para veteranos de 

$1,500 en lugar de una deducción. Si el contribuyente y 

el cónyuge son veteranos, ambos tienen derecho a esta 

exención personal. 

El concepto de las deducciones detalladas y adicionales 

se modificó, permitiendo que en ambos formatos de las 

planillas (Forma Corta y Larga) se puedan reclamar 

aquellas deducciones que van atadas al interés de 

contribuir al bienestar y calidad de vida de los ciudadanos, 

tales como intereses hipotecarios, donativos, gastos 

médicos, ahorros para el retiro, entre otros. 

Se permite tomar como deducción por donativos la 

cantidad total donada hasta un máximo del 50% del 

ingreso bruto ajustado. 

Se permite tomar como deducción los gastos por asistencia 

médica que excedan el 6% del ingreso bruto ajustado.Se 

incluyen como parte de los gastos médicos los 

medicamentos recetados y el gasto incurrido en la compra 

de equipo de asistencia tecnológica. 

Se aumenta de $600 a $700 la aportación adicional 

que pueden hacer los individuos de 55 años o más a una 

Cuenta de Ahorro de Salud con Plan Médico de Deducible 

Anual Alto. 

DATOS SOBRESALIENTES 

6 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Se concede una deducción especial de hasta $9,350 

para individuos que cumplan con ciertos requisitos. 

Se ajustan todas las escalas de ingreso neto sujeto a 

contribución, lo cual reduce la contribución determinadaa 

todos los niveles de ingreso. 

Se aumenta el crédito por trabajo a un 3.5% del ingreso 

ganado hasta un máximo de $350 en el año, para 

individuos cuyo ingreso ganado no exceda de $22,500. 

Aquellos trabajadores que ganen $20,000 o menos, 

no estarán sujetos al pago de contribución por el 

ingreso ganado. 

Individuos de 65 años o más con ingresos de $15,000 o 

menos podrán reclamar un crédito reembolsable de $400. 

Se provee para reclamar el crédito por el pago de derechos 

adicionales a los automóviles de lujo bajo la Ley 42- 

2005. 

Se aumenta de $75,000 a $100,000 el límite de ingreso 

neto sujeto a contribución aplicable para el ajuste 

gradual. En el caso de contribuyentes casados que rindan 

planillas separadas o se acojan al cómputo opcional de la 

contribución (Anejo CO Ind.), los niveles de ingreso neto 

sujeto al ajuste gradual será de $100,000 para cada uno. 

Se aumenta de $75,000 a $150,000 el límite de ingreso 

neto sujeto a contribución básica alterna. En el caso de 

contribuyentes casados que rindan planillas separadas o 

se acojan al cómputo opcional de la contribución (Anejo 

CO Ind.), los niveles de ingreso neto sujeto a contribu 

ción básica alterna será de $150,000 para cada uno. 

Se elimina el requisito de que ambos cónyuges trabajen 

para poder acogerse al cómputo opcional. 

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA 

Planilla 

Se reestructura sustancialmente la ubicación de toda la 

información que recoge el formulario de la planilla. 

 

Página 1 

Se simplificó el cuestionario de la planilla, reduciendo las 

preguntas y el estado personal de radicación. 

Se traslada a esta página el reintegro o pago del total de la 

contribución determinada y la opción para depósito directo del 

reintegro. 

Se provee para indicar la parte de la contribución pagada en 

exceso que elija aportar al Fondo Especial para la Universidad 

de Puerto Rico. 

También, se traslada a esta página la declaración y firma del 

contribuyente y la información sobre el especialista, en los 

casos que aplica, incluyendo su firma. 

 

Página 2 

Se ubican en esta página los Encasillados 1, 2 y 3, que ahora 

se utilizarán para determinar el ingreso bruto ajustado, el 

ingreso neto sujeto a contribución y la contribución adeudada 

o sobrepago. 

2011

Se reenumeran las partidas de Otros Ingresos (o Pérdidas) 

de acuerdo al orden de los Anejos requeridos. 

Se provee para calcular la exención por dependientes de 

padres con custodia compartida, la exención de veteranos y la 

deducción especial para ciertos individuos. 

Se incorpora el Crédito por Contribuciones Pagadas a Países 

Extranjeros, los Estados Unidos, sus Territorios y Posesiones 

para que el mismo sea aplicado contra la contribución antes de 

cualquier otro crédito. 

Se incluyen 2 nuevos créditos reembolsables: Crédito para 

personas de 65 años o más y Crédito por el pago de derechos 

adicionales a los automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005. 

 

Anejo A Individuo 

El nuevo Anejo A consta de 2 páginas donde se consolidan en 

el mismo Anejo las Deducciones Aplicables a Contribuyentes 

que sean Individuos, la información relacionada con los 

beneficiarios de Cuentas de Aportación Educativa y se provee 

la Parte III para determinar la cantidad deducible de Gastos 

Médicos y Donativos. De esta forma, se proveen en un mismo 

Anejo todas las reglas aplicables para el cálculo de las 

deducciones, eliminando el uso del Anejo J Individuo. 

 

Anejo A1 Individuo 

Se simplifica este Anejo incluyendo únicamente la información 

relacionada con los dependientes. Se provee para identificar 

si alguno de los dependientes se encuentra bajo custodia 

compartida. De no incluir toda la información solicitada 

en este Anejo, la exención por dependientes será 

rechazada. 

 

Anejo C Individuo 

Se reestructura este Anejo de manera que se pueda determinar 

el Crédito por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, 

los Estados Unidos, sus Territorios y Posesiones de acuerdo a 

cada jurisdicción a la que se le pagó contribuciones. 

Se requiere que se detallen las partidas de ingreso bruto 

sobre las cuales se reclama el crédito. 

 

Anejo CH Individuo 

Se incluye en el Anejo una columna que permite identificar a los 

dependientes cuyos padres poseen la custodia compartida y 

desean ceder su 50% de la exención por el dependiente. 

La cesión se hará solamente para el período contributivo corriente. 

De ser necesario, cada año se llenará la cesión. Por esta razón, 

el Anejo ahora consiste de una sola parte. 

 

Anejo CO Individuo 

Se modifica de acuerdo a los cambios realizados en las 

deducciones, claramente identificando las que se atribuirán a 

base de un 50% a cada cónyuge y las que serán atribuibles 

individualmente. 

Se provee para calcular la exención por dependientes de 

padres con custodia compartida. 

 

Anejo D Individuo 

Se trasladan las Distribuciones en Suma Global de Contratos 

de Anualidad Variable de la Parte IV a la Parte II, como 

ganancias de activos de capital a largo plazo. 

2011 

 

Anejo A2 Individuo 

 

Anejo E 

Se provee un nuevo anejo para determinar la contribución 

sobre ingresos a tasas preferenciales y la correspondiente 

atribución de las deducciones aplicables a dichos ingresos. 

Mediante este Anejo se elimina el Anejo D2 Individuo, utilizado 

para determinar la contribución sobre ganancia neta de capital 

a largo plazo. La atribución de las deducciones aplicables a 

individuos a ingresos sujetos a tasas preferenciales será 

requerida cuando el contribuyente reciba más de $20,000 en 

ingresos sujetos a tasas preferenciales. 

Se elimina la parte destinada para detallar la Depreciación de 

Mejoras y se provee para incorporar el detalle de depreciación 

reclamada por Automóviles y el gasto por concepto de 

arrendamiento de automóviles. Se limita el gasto de 

depreciación o arrendamiento a lo menor de la cantidad pagada 

o $6,000 anuales por un máximo de 5 años. En el caso de 

automóviles utilizados por vendedores, la cantidad deducible 

no podrá ser mayor de $10,000 anuales por un período máximo 

de 3 años. 

 

Anejo B Individuo 

 

Anejo F Individuo 

Se traslada al Encasillado 3, línea 16 de la planilla el Crédito 

por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, los Estados 

Unidos, sus Territorios y Posesiones y se eliminan ciertos 

créditos no vigentes. 

Se provee en la Parte II la línea 18 para reclamar el Crédito 

por Retención de Empleados bajo el HIRE Act. 

 

Anejo B3 Individuo 

Se provee un nuevo anejo para determinar la cantidad del 

Crédito por Retención de Empleados bajo el HIRE Act y detallar 

la información de los empleados elegibles que cualifican para 

el cálculo del mismo. Este aplica en el caso de negocios por 

cuenta propia o para reclamar el crédito que sea proveniente 

de una sociedad, sociedad especial o corporación de 

individuos. 

Se reestructura este Anejo en todas sus partes para reflejar 

que los ingresos sujetos a tasas preferenciales son parte del 

ingreso bruto ajustado y se provee para reclamar aquellos 

gastos relacionados con inversiones atribuibles a los ingresos 

de intereses y dividendos. 

Se eliminan las Partes III y IV relacionadas con los Beneficios 

de Sociedades Especiales y Corporaciones de Individuos ya 

que éstos se reportarán a través del Anejo R. 

 

Anejo IE Individuo 

Se provee un nuevo anejo para informar los ingresos 

excluibles y exentos del ingreso bruto. Este facilita el cálculo 

de la limitación para la deducción de intereses hipotecarios 

y la determinación del ingreso neto sujeto a contribución 

básica alterna. 

7

Anejos K, L y M Individuo 

Se provee cuestionario para indicar si se reclamaron gastos 

relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y 

depreciación de automóviles, embarcaciones, aeronaves o 

propiedad residencial fuera de Puerto Rico y el por ciento de 

ingreso que se derivó de dichas actividades. 

Se provee una línea para reportar el ingreso ganado por 

servicios prestados por el contribuyente a través de 

corporaciones de individuos, sociedades y sociedades 

especiales. 

Se especifican en la Parte III, los gastos de operación y otros 

costos que serán deducibles para propósitos de la contribución 

básica alterna. 

 

Anejo N Individuo 

Además de los cambios especificados en los Anejos K, L y M 

Individuo, se provee para identificar si la propiedad rentada es 

residencial o comercial. También, se provee para identificar si 

la propiedad es totalmente exenta bajo la Ley 32-2010, por 

arrendamiento al Gobierno o por tratarse de una propiedad 

ubicada en Zona Histórica. 

 

Anejo O Individuo 

Se simplifica la determinación del ingreso neto sujeto a 

contribución básica alterna. 

Se provee para considerar el Crédito por Contribuciones 

Pagadas a Países Extranjeros, los Estados Unidos, sus 

Territorios y Posesiones al determinar la contribución regular 

neta y la contribución básica alterna neta. 

EVIDENCIAS DE LA PLANILLA 

Las evidencias correspondientes a las deducciones y a 

la exención por dependientes no tienen que someterse 

con su planilla. No obstante, deberá conservar las 

mismas por un período mínimo de 6 años, en caso de que 

le sean requeridas por razón de una investigación o auditoría. 

En estos casos, si usted no presenta dichas evidencias, su 

planilla podrá sufrir un ajuste y cobrarse los debidos intereses 

y recargos sobre cualquier balance pendiente de pago. 

NUMERO DE SEGURO SOCIAL 

Anote su número de seguro social en el espacio 

correspondiente de la planilla y sus anejos. Este número 

es muy importante ya que es necesario para poder 

procesar su planilla. 

PAGOS POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA Y 

SANCIONES A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS 

Indique si paga por la preparación de su planilla y exija al 

especialista que la firme e incluya el número de registro y 

de identificación patronal en la misma. EL CODIGO 

ESTABLECE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y PENALES 

AL ESPECIALISTA QUE NO PROVEA ESTA INFORMACION 

O QUE NO CUMPLA CON CUALESQUIERA OTROS DE LOS 

REQUISITOS QUE ESTABLECE EL CODIGO. 

CAMBIO DE DIRECCION 

(Cambio de Dirección). Deberá escribir la nueva dirección 

de forma clara y legible en el espacio provisto para ello en el 

encabezamiento de la planilla, por lo que no utilizará la etiqueta 

engomada (label). Además, deberá ennegrecer completamente 

el óvalo ( ) al lado de "Sí" en el espacio para indicar si hubo 

un cambio de dirección. 

Por otro lado, si cambia su dirección en cualquier otro 

momento durante el año, deberá notificarlo utilizando 

el Modelo SC 2898. El mismo está disponible en la División 

de Formas y Publicaciones, Oficina 603 del Departamento de 

Hacienda en el Viejo San Juan, o podrá solicitarlo llamando al 

(787) 722-0216. También puede obtenerlo accediendo nuestra 

página en el Internet: www.hacienda.gobierno.pr.ión 

CODIGO DE AREA 

Deberá indicar el código de área (787 ó 939) dentro del espacio 

provisto en el encabezamiento de la planilla para indicar el 

número de teléfono de su residencia y oficina. 

CHEQUES DEVUELTOS 

Todo cheque girado a favor del Secretario de Hacienda que 

sea devuelto conllevará un cargo mínimo de $25.00. Este 

cargo será en adición a cualesquiera otros intereses, recargos 

o penalidades dispuestos por el Código o cualquier otra ley 

fiscal, por omisiones en el cumplimiento de la responsabilidad 

contributiva. El Departamento podrá hacer la gestión del cobro 

de manera tradicional o electrónica. 

RENDIR LA PLANILLA A TRAVES DE INTERNET 

Para agilizar el procesamiento de su Planilla de Contribución sobre 

Ingresos, podrá rendir la misma a través de Internet utilizando 

cualquier programa o aplicación certificado por el Departamento. 

Para facilitar el proceso de autenticación, podrá utilizar el número 

de identificación personal (PIN) que se encuentra en la etiqueta 

engomada ubicada en la parte posterior de este folleto. Esta 

opción está disponible para rendir las planillas de individuos 

(reintegro, con pago y sin pago). Para más información, vea 

nuestra página en la Internet: www.hacienda.gobierno.pr. 

Si solicita que su reintegro se deposite directamente en su 

cuenta de cheques o ahorros, asegúrese que es correcta la 

información que anote en la pantalla correspondiente a la 

autorización para depósito directo del reintegro del programa 

o aplicación certificado que esté utilizando para rendir 

electrónicamente su planilla. 

DEPOSITO DIRECTO DE REINTEGRO 

Usted puede recibir su reintegro de una forma más rápida y 

segura. El Departamento de Hacienda puede depositar su 

reintegro directamente en su cuenta de cheques o ahorros. 

Para autorizar al Departamento de Hacienda a que deposite 

su reintegro directamente en su cuenta, debe cumplir con los 

siguientes requisitos: 

 

Completar la Autorización para Depósito Directo de 

Reintegro 

Tipo de Cuenta - Indique si el depósito se hará a su cuenta de 

cheques o ahorros, ennegreciendo completamente el óvalo 

que identifica el tipo de cuenta. 

2011 

Para notificar un cambio de dirección al momento de rendir 

la planilla, NO tiene que completar el Modelo SC 2898 

8

Número de Ruta/Tránsito - Anote el número de ruta/tránsito 

de su cuenta. Esta información se encuentra en el cheque 

(véase Ejemplo A abajo). En el caso de una cuenta de ahorros, 

debe comunicarse con la institución financiera para obtener el 

número de ruta/tránsito. No deje espacios en blanco. No 

use guiones u otros símbolos. 

Número de su Cuenta - Anote el número de su cuenta de 

cheques o ahorros (véase Ejemplo A). No use guiones u otros 

símbolos. Tampoco rellene espacios en blanco con ceros. El 

número de cuenta podrá tener menos dígitos que la cantidad de 

espacios que se proveen para ello en este encasillado. 

Cuenta a Nombre de - Anote su nombre, según aparece en su 

cuenta. En el caso de contribuyentes casados que rinden planilla 

conjunta, la cuenta debe estar a nombre de ambos cónyuges. 

 

En el caso de contribuyentes casados que rinden 

planilla conjunta, la planilla debe estar firmada por 

ambos cónyuges. 

 

La cuenta debe estar en una institución financiera 

participante. Deberá verificar esta información 

directamente con la institución financiera. 

El Departamento de Hacienda no se hace responsable si la 

institución financiera rechaza el depósito directo de su reintegro. 

La institución financiera le enviará una prenotificación con el 

propósito de confirmar la información del Depósito 

Directo de su Reintegro. 

Si luego de procesar la planilla, el reintegro procede y la 

transacción fue aceptada, el Departamento de Hacienda le 

enviará una Notificación (Modelo SC 2716) para indicarle que 

su reintegro fue depositado directamente en su cuenta. 

De ser rechazada la transacción por la institución financiera o 

si la información suministrada en su Planilla de Contribución 

sobre Ingresos está incompleta, se le enviará una Notificación 

(Modelo SC 2717) y su reintegro mediante un cheque a través 

del correo. 

2011 

 

Debe completar toda la información que se solicita. 

De lo contrario, la institución financiera y el 

Departamento de Hacienda podrán rechazar la 

transacción. 

Por otra parte, si después de procesada su planilla el reintegro 

no procede, se le enviará una notificación informándole sobre 

el ajuste. 

EJEMPLO A 

Juan Del Pueblo 

Juana Del Pueblo 

Calle Principal # 19 

Ponce PR 00731 

PAGUESE A LA 

ORDEN DE 

BANCO CUALQUIERA 

Cualquier Sitio, Ponce PR 00731 

PARA 

MUESTRA 

Número 

de ruta/ 

tránsito 

Número 

de cuenta 

021601244 012 244400 0249 

T 

______________ 

$ 

DOLARES 

No incluya el número 

de cheque 

0249 

Depósito 

AUTORIZACION PARA DEPOSITO DIRECTO DE REINTEGRO 

Tipo de cuenta 

Número de ruta/tránsito 

Número de su cuenta 

Cheques Ahorros 0 2 1 6 0 1 2 4 4 0 1 2 2 4 4 4 0 0 

Cuenta a nombre de: _______________________________________________________________ Juan del Pueblo 

y ________________________________________________________________ 

Juana del Pueblo 

(Nombre completo en letra de molde según aparece en su cuenta. Si es casado y rinde planilla conjunta, incluya el nombre del cónyuge) 

9

SOBRE PARA ENVIAR LA PLANILLA 

Para poder identificar rápidamente las planillas, deberá indicar 

en el sobre el concepto que aplique: planilla con reintegro, 

pago total, pago del primer plazo (pago diferido), pago a través 

de transferencia electrónica, exenta y otras. Asegúrese de 

ennegrecer el óvalo correspondiente. 

FORMA DE ORGANIZAR LA PLANILLA 

Para agilizar el procesamiento de su planilla y el envío de su 

reintegro, se recomienda grapar la misma en la esquina superior 

izquierda y organizarla en el siguiente orden: 

1. 

2. 

3. 

4. 

5. 

6. 

Forma Larga 

Comprobantes de ingresos (ej. W-2, 480.6B, 480.7C) 

Anejos en orden alfabético 

Copia de la solicitud de prórroga, si aplica 

Grapar el cheque, si alguno, en el centro de la parte 

superior de la primera página de la planilla. 

METODOS DE PAGO 

Usted podrá efectuar el pago de su contribución: 

• mediante débito electrónico si utiliza un programa o 

aplicación certificado por el Departamento para rendir su 

planilla electrónicamente; 

• acompañando con su planilla un cheque o giro postal a 

nombre del Secretario de Hacienda; o 

• si desea pagar en efectivo, tarjeta de débito o tarjeta de 

crédito, visitando cualquier Colecturía de Rentas Internas. 

Deberá asegurarse de conservar y fotocopiar el recibo 

de pago que le entregará el Colector. 

APLICACION DE PAGOS EN EXCESO 

Cualquier pago en exceso será acreditado contra cualquier 

deuda contributiva exigible impuesta por el Código. Si es casado 

y uno de los cónyuges adeuda contribución, el exceso se 

acreditará contra cualquier contribución exigible. 

RETENCION DE REINTEGRO POR CONCEPTO DE 

PENSIONES ALIMENTICIAS 

Si usted tiene la obligación de hacer pagos de pensión 

alimenticia a través de la Administración para el Sustento de 

Menores (ASUME) y adeuda dicha pensión, su reintegro podrá 

retenerse. Si entiende que la retención no procede, tendrá 10 

días a partir de la fecha de la notificación para hacer la 

reclamación a la oficina de ASUME más cercana a su residencia. 

EMPLEADOS FEDERALES - Exención de la 

Concesión por el Costo de Vida (COLA) 

pagar el monto adeudado con intereses, penalidades y recargos. 

DISPOSICIONES APLICABLES A CIERTOS 

MILITARES 

Exención del Ingreso 

Se exime del pago de contribución sobre ingresos la compensación 

recibida por servicio militar activo prestado por personal militar en 

una zona de combate declarada como tal por el Presidente de los 

Estados Unidos. Esta exención no aplica al personal militar 

movilizado fuera de Puerto Rico para relevar personal militar 

enviado a la zona de combate. 

Prórroga para Rendir 

Se concederá una prórroga de 10 meses para rendir la planilla 

a todo contribuyente que durante cualquier conflicto bélico sea 

activado y trasladado a prestar servicio militar fuera de Puerto 

Rico. Dicha prórroga será concedida a partir de la fecha en 

que el contribuyente cese en el servicio militar activo. Para 

disfrutar de este beneficio deberá: 

1. 

2. 

3. 

Rendir la planilla dentro de los diez meses contados a 

partir de la fecha en que cesó en el servicio activo. 

Indicar en la parte superior central de la primera página 

de la planilla, el lugar del conflicto bélico en que estuvo 

activo. 

Acompañar las órdenes militares en las que demuestre 

que fue trasladado fuera de Puerto Rico, que estuvo en 

un conflicto bélico y la fecha de su regreso. 

Al rendir la planilla siguiendo estas indicaciones se considerará 

que la prórroga ha sido concedida. 

Prórroga para Pagar 

Se concederá una prórroga de 10 meses para pagar la 

contribución a todo contribuyente que durante cualquier conflicto 

bélico sea activado y trasladado a prestar servicio militar fuera 

de Puerto Rico. Dicha prórroga será concedida a partir de la 

fecha en que cese en el servicio militar activo. 

Además, se exime del pago de intereses la contribución 

declarada en la planilla, cuyo pago haya sido prorrogado. 

Para más detalles, refiérase a la Sección 6080.16 del Código. 

FACILIDADES DE SERVICIO AL 

CONTRIBUYENTE 

En los Centros de Servicio al Contribuyente, además de 

informarle el estatus de su reintegro, se ofrecen otros 

servicios tales como: Certificaciones de Radicación de Planillas, 

Copias de Planillas, asistencia para Casos de Herencias y 

Donaciones, Individuos, Corporaciones o Sociedades y 

Relevos de Retención por Servicios Profesionales. 

2011 

El COLA recibido por empleados civiles del gobierno federal se 

exime de tributación hasta el total exento bajo el Código Federal 

de Rentas Internas. Para poder reclamar esta exención, el 

contribuyente deberá incluir con la planilla evidencia que demuestre 

la cantidad recibida durante el año. No obstante, si el Departamento 

determina que en algún momento el contribuyente no cumplió con 

su responsabilidad contributiva, podrá revocarle el privilegio 

concedido de la exención. En tal caso, el contribuyente tendrá que 

10

A continuación se indica la dirección postal y el número de 

teléfono del Centro de Llamadas y Correspondencia y la 

localización de cada uno de nuestros Centros de Servicio: 

 

 

Centro de Llamadas y Correspondencia 

PO BOX 9024140 

SAN JUAN PR 00902-4140 

Teléfono: (787) 722-0216 

Centro de Servicios de San Juan 

Edificio Intendente Ramírez 

10 Paseo Covadonga 

Oficina 101 

 

 

Ley 1-2011, Código de Rentas Internas para un Nuevo 

Puerto Rico, según enmendado 

Formularios, Planillas y Folletos, tales como: 

• Planilla de Contribución sobre Ingresos de 

Corporaciones Tributables 

• Modelo SC 2800 - Planilla de Contribución sobre Caudal 

Relicto 

• Modelo SC 2800A - Planilla Corta de Contribución sobre 

Caudal Relicto 

2011 

 

 

 

 

 

 

 

Centro de Servicios de San Juan - Mercantil Plaza 

Edificio Mercantil Plaza 

255 Ave. Ponce de León 

Pda. 27½, Hato Rey 

Centro de Servicios de Aguadilla 

Punta Borinquen Shopping Center 

Calle Bert, Intersección Calle East Parade 

Bo. Malezas Abajo, Base Ramey 

Centro de Servicios de Arecibo 

Centro Gubernamental 

372 Ave. José A Cedeño 

Edificio B, Oficina 106 

Centro de Servicios de Bayamón 

Carr. #2 

2do Piso, Edificio Gutiérrez 

Centro de Servicios de Caguas 

Calle Goyco, Esq. Acosta 

1er Piso, Edificio Gubernamental, Oficina 110 

Centro de Servicios de Mayagüez 


50 Calle Nenadich, Oficina 102 

Centro de Servicios de Ponce 


2440 Ave. Las Américas, Oficina 409 

CONSULTAS TECNICAS 

• Modelo SC 2800B - Planilla de Contribución sobre 

Caudal Relicto (Causantes fallecidos a partir del 1 de 

enero de 2011) 

• Modelo SC 2788 - Planilla de Contribución sobre 

Donaciones 

• Folleto Informativo Para Aclarar sus Dudas sobre la 

Planilla de Contribución sobre Ingresos (Español e 

Inglés) 

• Informative Booklet to Provide Orientation on the 

Income Tax Responsibilities of Federal, Military and 

Other Employees 

• Folleto Informativo sobre la Retención en el Origen en 

el Caso de Servicios Prestados (Español e Inglés) 

• Folleto Informativo de Contribución sobre Ingresos de 

Sacerdotes o Ministros 

• Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobre 

Aspectos Contributivos en la Venta de Ciertas 

Propiedades 

• Planilla Trimestral Patronal de Contribución sobre 

Ingresos Retenida (Español e Inglés) 

• Retención en el Origen de la Contribución sobre 

Ingresos en el Caso de Salarios - Instrucciones a los 

Patronos (Español e Inglés) 

Para información adicional sobre el contenido técnico de este 

folleto o aclarar cualquier duda, favor de llamar al (787) 722- 

0216, opción número 8 del directorio. 

HACIENDA HACIENDO CONEXION 

Acceda la página del Departamento de Hacienda en la Internet: 

www.hacienda.gobierno.pr. En la misma puede obtener 

información sobre los siguientes servicios, entre otros: 

 

 

 

 

Transferencia electrónica de la Planilla de Contribución 

sobre Ingresos de Individuos utilizando programas o 

aplicaciones certificados por el Departamento 

Programa para la Preparación de Comprobantes de 

Retención y Declaraciones Informativas 2011 

Colecturía Virtual 

Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según 

enmendado 

11

1. 

2. 

3. 

4. 

5. 

6. 

7. 

8. 

9. 

10. 

11. 

12. 

13. 

14. 

15. 

SUGERENCIAS PARA EVITAR ERRORES AL RENDIR SU PLANILLA 

Escriba toda la información de forma clara y legible, y ennegrezca completamente los óvalos. 

Asegúrese de anotar su número de seguro social en la planilla y en los anejos. 

Verifique que su número de seguro social sea el mismo que aparece en el Comprobante de Retención. 

Asegúrese de incluir su fecha de nacimiento y la de su cónyuge (si aplica), ya que es indispensable para conceder el Crédito para 

personas de 65 años o más. 

Informe su cambio de dirección escribiendo de forma clara y legible su nueva dirección en el espacio provisto para ello en el 

encabezamiento de la planilla. 

En el caso de un matrimonio que rinde planilla conjunta, la planilla se podrá rendir a nombre de cualquiera de los cónyuges. 

No incluya pagos de estimada ni contribución pagada en exceso en años anteriores acreditada a la contribución estimada en la 

Parte II del Anejo B Individuo. Las mismas se reflejarán en la Parte III de dicho Anejo. 

Matrimonios que se acojan al cómputo opcional de la contribución en el caso de personas casadas que viven juntas y rinden 

planilla conjunta (cómputo opcional), deberán asegurarse de ennegrecer completamente el óvalo que así lo indica en el cuestionario 

de la planilla y de incluir el Anejo CO Individuo. 

Incluya con su planilla todos los Comprobantes de Retención (Formularios 499R-2/W-2PR, W-2 o 480.7C). 

Las aportaciones hechas a Planes Cualificados de patronos de empresa privada (Encasillado 15, Comprobante de 

Retención) están excluidas de los salarios (Encasillado 11). Por lo tanto, no deben considerarse nuevamente como una 

deducción. 

Complete en el Anejo A1 Individuo toda la información relacionada con sus dependientes. 

No incluya al cónyuge en el Anejo A1 Individuo. Para fines contributivos, un contribuyente casado no puede incluir 

a su cónyuge como dependiente. 

Firme su planilla con tinta y en el caso de planilla conjunta, asegúrense de firmar ambos cónyuges. 

Escoja correctamente la planilla que le aplique: Forma Corta o Forma Larga. 

Asegúrese de indicar en el sobre el concepto que aplique a su planilla: Reintegro, Pago Total, Pago del Primer Plazo (Pago 

Diferido), Exenta y Otras. Asegúrese de ennegrecer el óvalo correspondiente. 

2011 

CREDITO TRIBUTARIO ADICIONAL POR HIJOS PARA RESIDENTES BONA FIDE DE PUERTO RICO 

(Beneficio provisto por el Gobierno Federal para residentes de Puerto Rico que cualifiquen) 

La Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Tributario 

Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico) (Forma 1040-PR) le permite reclamar el Crédito Tributario Adicional 

por Hijos, si usted cumple con los siguientes requisitos: 

· 

es residente bona fide de Puerto Rico; 

aportó al Seguro Social o Medicare de sus ingresos de salarios o pagó la contribución federal de trabajo por cuenta propia; y 

tiene tres (3) o más dependientes menores de 17 años. 

Para información adicional y asistencia gratuita a través de los Centros del Programa de Asistencia Voluntaria en 

la Preparación de la Declaración de Impuestos (VITA), deberá comunicarse al Servicio de Rentas Internas Federal 

(IRS) al (1) (800) 829-1040. 

12

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA FORMA LARGA 

2011 

NOMBRE, DIRECCION Y NUMERO DE SEGURO SOCIAL 

La etiqueta engomada con la dirección (mailing label) que está en 

la parte posterior de este libro de instrucciones se debe fijar en la 

parte superior de la página 1 de la planilla. De esta manera 

podemos agilizar el procesamiento de la planilla y prevenir errores 

en su dirección postal que puedan dificultar cualquier comunicación 

del Departamento. 

Si no recibió la planilla por correo con la etiqueta, escriba en letra 

de molde, en tinta o a maquinilla, la información requerida en los 

espacios indicados. 

Es importante que anote su número de seguro social en el 

espacio correspondiente en la planilla y los anejos. Este 

número es necesario para poder procesar su planilla. 

CORREO ELECTRONICO (E-MAIL) 

Si posee correo electrónico, favor de indicarlo en el espacio provisto 

para ello. 

CAMBIO DE DIRECCION 

Si hubo un cambio de dirección al momento de rendir la planilla, 

ennegrezca completamente el óvalo correspondiente y escriba la 

nueva dirección de forma clara y legible para notificarlo. Esto nos 

permite actualizar nuestros récords y enviar la correspondencia a 

la dirección correcta. 

PLANILLA ENMENDADA 

Si omitió ingresos o no reclamó una deducción o crédito al que 

tiene derecho, o considera que no tiene derecho a alguna 

deducción o crédito reclamado en su planilla original, deberá 

enmendar la misma. Ennegrezca completamente el óvalo 

correspondiente a Planilla Enmendada. 

Dicha planilla se deberá rendir dentro de los 4 años después 

de la fecha en que fue rendida la planilla original. 

CONTRIBUYENTE FALLECIDO DURANTE EL AÑO 

CONTRIBUTIVO 

Si un contribuyente muere durante el año contributivo, el 

administrador o representante deberá rendir una planilla de 

contribución sobre ingresos reflejando los ingresos recibidos hasta 

la fecha del fallecimiento, no más tarde del día 15 del cuarto mes 

siguiente a la fecha del deceso. Dicha planilla deberá ser firmada 

por el administrador o su representante. Si el contribuyente era 

una persona casada que vivía con su cónyuge, se rendirán dos 

planillas: una con los ingresos de ambos desde el primero de 

enero hasta la fecha del deceso y otra con los ingresos de los 

meses restantes para el cónyuge que sobrevive. 

La exención personal en la primera planilla será de casado que 

vivía con su cónyuge. En la segunda planilla, el cónyuge sobreviviente 

podrá reclamar la exención personal a la que tenga 

derecho al cierre del año contributivo. 

Ennegrezca completamente el óvalo que indica fallecido 

durante el año, el cual está ubicado en la parte superior derecha 

de la planilla. Indique la fecha de fallecimiento y conserve copia del 

Certificado de Defunción. 

CONTRIBUYENTE TRASLADADO A PUERTO RICO 

DURANTE EL AÑO 

Si era residente de otro país y durante el año contributivo 

trasladó su residencia a Puerto Rico, deberá informar al 

gobierno de Puerto Rico el ingreso total recibido desde el 

momento en que cambió su residencia hasta el cierre de su 

año contributivo y el ingreso de fuentes de Puerto Rico recibido 

mientras no residía en Puerto Rico. 

La residencia de un contribuyente se determina a base de los 

hechos y circunstancias de cada caso. Generalmente, un individuo 

se considera un residente bona fide de Puerto Rico si está 

domiciliado en Puerto Rico. Se presume que un individuo es un 

residente de Puerto Rico si ha estado presente por un período de 

183 días durante el año natural. Sin embargo, si la intención del 

contribuyente con respecto a la duración de su estadía es 

meramente temporal y cumple con otros criterios, aún cuando 

haya estado presente en Puerto Rico 183 días o más, no se 

considera residente como tal. 

El ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico que recibe un individuo 

atribuible al período en que no era residente de Puerto Rico no 

será tributable en Puerto Rico, por lo que no se le admitirá a dicho 

individuo deducción alguna que sea atribuible a cantidades de 

ese modo excluidas del ingreso bruto. 

Los individuos no residentes sólo tributarán en Puerto Rico por 

el ingreso que sea de fuentes de Puerto Rico. 

De igual forma, si el individuo cambia su residencia de Puerto Rico 

a los Estados Unidos o un país extranjero, informará en la planilla 

de Puerto Rico todos los ingresos devengados hasta el momento 

del cambio de residencia, independientemente de la fuente de los 

mismos. También, incluirá en su planilla el ingreso de fuentes de 

Puerto Rico recibido después del cambio de residencia. 

CUESTIONARIO 

Ennegrezca completamente el óvalo correspondiente para 

informar si es ciudadano de los Estados Unidos y si al finalizar 

el año contributivo fue residente de Puerto Rico. Además, 

informe si recibió ingresos excluidos o exentos de tributación 

durante el año (Ejemplo: ingreso de seguro social, premios de 

la Lotería de Puerto Rico o de jugadas en Hipódromo). Someta 

el Anejo IE Individuo detallando los mismos. 

FUENTE DE MAYOR INGRESO 

Ennegrezca completamente el óvalo correspondiente de 

acuerdo al ingreso mayor. 

13

2011 

SU OCUPACION 

Informe la naturaleza de su ocupación y la de su cónyugue. 

Para facilitar la descripción de la actividad a la que se dedica, 

anote el código que mejor la describe utilizando la lista de 

Códigos Ocupacionales que se encuentra en la página 69. 

ESTADO PERSONAL AL FINALIZAR SU AÑO 

CONTRIBUTIVO 

Ennegrezca completamente el óvalo que indica su estado 

personal al finalizar el año contributivo: 

1) Casado - Este estado personal es para aquellos individuos 

que al finalizar el año están legalmente casados y viven bajo el 

mismo techo. 

No obstante, aquellos cónyuges que antes de la 

celebración del matrimonio otorgaron capitulaciones 

matrimoniales disponiendo expresamente que el régimen 

económico del matrimonio es la total separación de bienes, 

tributarán cada cual individualmente como contribuyente 

individual para propósitos de contribución sobre ingresos. 

Si durante el año su cónyuge murió y no se ha vuelto a 

casar en dicho año, deberá rendir una planilla como 

casado que vive con su cónyuge hasta la fecha de la 

muerte y otra planilla como contribuyente individual desde 

la fecha del deceso hasta finalizar el año. Deberá 

suministrar el nombre y número de seguro social 

de su cónyuge. 

2) Contribuyente individual - Este estado personal es 

para aquellos individuos que a la fecha del cierre de su año 

contributivo: 

a) no estén casados, ya sea porque no han contraído 

matrimonio, por viudez o por divorcio; o 

b) estén casados, pero antes de la celebración del 

matrimonio otorgaron capitulaciones matrimoniales 

disponiendo expresamente que el régimen económico 

del matrimonio es la total separación de bienes (deberá 

suministrar el nombre y número de seguro social 

de su cónyuge); o 

c) estén casados pero separados de sus cónyuges. Se 

considerará que está separado de su cónyuge si a la 

fecha del cierre del año contributivo no convivía con 

su cónyuge y durante un período ininterrumpido de 

12 meses, que incluya la fecha del cierre del año 

contributivo, no vivió bajo el mismo techo que su 

cónyuge por un período ininterrumpido de 183 días. 

Deberá suministrar el nombre y número de seguro 

social de su cónyuge. 

3) Casado que rinde por separado - Este estado personal 

es para aquellos individuos que al finalizar el año contributivo 

están legalmente casados, viven bajo el mismo techo y optan 

por rendir separado. Si rinde bajo este estado, deberá incluir 

su propio ingreso según dispuesto en la Sección 1021.03 del 

14 

Código. Además, ciertas deducciones deberán ser reclamadas 

a razón de un 50% para cada cónyuge y otras podrán ser 

reclamadas en su totalidad por el cónyuge a quien 

correspondan. Deberá indicar el nombre y número de 

seguro social de su cónyuge. 

COMPUTO OPCIONAL 

Si se acoge al cómputo opcional de la contribución en el 

caso de personas casadas que viven juntas y rinden planilla 

conjunta, ennegrezca completamente el óvalo 

correspondiente en el estado personal de casado. No 

complete los Encasillados 1 y 2, ni las líneas 13 a la 18 del 

Encasillado 3 de la página 2 de la planilla. Pase al Anejo CO 

Individuo y refiérase a las instrucciones de dicho Anejo. 

CONTRIBUYENTES CONTRATADOS POR ORGANISMOS 

GUBERNAMENTALES 

Toda persona natural o jurídica a ser contratada por organismos 

gubernamentales deberá cumplir con las disposiciones de la 

Orden Ejecutiva 91-24, según enmendada, y las Cartas 

Circulares de este Departamento vigentes al momento de 

tramitar los contratos. Las mismas establecen que en todo 

contrato otorgado por cualquier organismo gubernamental se 

incluya una cláusula en la que la parte contratada certifique 

que ha rendido planilla de contribución sobre ingresos para 

los últimos cinco años contributivos y que ha pagado las 

contribuciones sobre ingreso y la propiedad, de seguro por 

desempleo, de incapacidad temporal y de seguro social para 

chóferes, la que aplique. 

Además se establece que para poder otorgar un contrato u 

orden de compra, el organismo gubernamental exigirá que 

presenten, entre otras, certificaciones de radicación de planillas 

(Modelo SC 6088) y de deuda (Modelo SC 6096) del Area de 

Rentas Internas de este Departamento, la certificación de 

contribución sobre la propiedad del CRIM y la certificación del 

Departamento del Trabajo que corresponda. Esta 

documentación se requerirá anualmente. 

A los fines de facilitar y agilizar el trámite de las certificaciones, 

toda persona que haya rendido planillas para los últimos cinco 

años y que no tenga deudas contributivas, o que de tenerlas, 

esté acogida a un plan de pagos, recibirá automáticamente a 

vuelta de correo un Certificado de Cumplimiento de Radicación 

de Planilla y Deuda Contributiva (Modelo SC 2628). Para 

esto es necesario que si usted o su cónyuge son 

contratados por algún organismo gubernamental, lo 

indiquen en el Cuestionario, página 1 de la planilla. 

Debido a que hay casos donde no se puede certificar el 

último año contributivo por no haberse procesado la planilla 

en el Departamento, recomendamos entregar la planilla 

personalmente junto con una copia de la misma. De este 

modo obtendrá una copia con el sello de recibido del 

Departamento al momento de rendir la planilla. Este trámite 

podrá ser efectuado en el Departamento de Hacienda, 

Edificio Intendente Ramírez en el Viejo San Juan, en las 

Oficinas de Distrito, en las Colecturías de Rentas Internas y 

en los Centros de Orientación y Preparación de Planillas.

2011 

REINTEGRO 

Línea 1 - Contribución Pagada en Exceso 

La contribución pagada en exceso o reintegro surge cuando 

el total de la contribución retenida, pagada y créditos 

reembolsables, incluyendo cualquier cantidad pagada con 

prórroga automática (si alguna) excede la contribución 

determinada. Esta cantidad proviene del Encasillado 3, página 

2 de la planilla y surge cuando la línea 26 es mayor que la 

suma de las líneas 24 y 25. 

Cualquier pago en exceso por contribución sobre 

ingresos será acreditado contra cualquier deuda 

contributiva exigible impuesta por el Código. 

Si es casado y uno de los cónyuges adeuda contribuciones, el 

exceso se acreditará contra cualquier deuda contributiva 

exigible. 

De no existir deudas de años anteriores, podrá elegir aportar 

todo o parte de la contribución pagada en exceso a su 

contribución estimada para el 2012, al Fondo Especial para el 

Estuario de la Bahía de San Juan o al Fondo Especial para la 

Universidad de Puerto Rico. 

Si así lo hace, anote la cantidad que quiere acreditar a su 

contribución estimada para el año 2012 en la línea 1A, o sus 

aportaciones a cualquiera de dichos Fondos en las líneas 1B 

y 1C, respectivamente. Anote cualquier balance a reintegrar 

en la línea 1D. 

Deberá conservar para sus récords evidencia de los pagos 

de la contribución estimada (copias de cheques cancelados o 

sustitutos, giros, etc.). 

PAGO 

Línea 2 - Total No Pagado de la Contribución 

Si la contribución determinada excede el total de la contribución 

retenida, pagada, créditos reembolsables y cantidad pagada 

con prórroga automática (si alguna), hay un total no pagado 

de la contribución. Esta cantidad proviene del Encasillado 3, 

página 2 de la planilla y surge cuando la línea 26 es menor 

que la suma de las líneas 24 y 25. 

Línea 3 - Cantidad pagada 

Usted podrá pagar su contribución acompañando el pago con 

la planilla o mediante débito electrónico si utiliza un programa o 

aplicación certificado por el Departamento. Si se acompaña un 

pago con planilla o se autoriza a un débito electrónico a través 

de un programa o aplicación certificado, deberá anotar la 

cantidad en la línea 3(a). Recuerde entrar en la pantalla 

correspondiente del programa certificado la información de 

número de cuenta y número de ruta y tránsito necesaria para 

poder realizar el débito electrónico. 

Un contribuyente que no tiene obligación de pagar contribución 

estimada, podrá optar por pagar el total no pagado de la 

contribución (línea 2) en dos plazos iguales. El primer plazo 

15 

deberá pagarse no más tarde de la fecha establecida por el 

Código para rendir la planilla (15 de abril cuando se rinde la 

planilla a base de año natural) y el segundo plazo deberá 

pagarse no más tarde del decimoquinto día del sexto mes 

siguiente a dicha fecha (15 de octubre, cuando se rinde la 

planilla a base de año natural). De no acompañar con la 

planilla por lo menos la mitad del total no pagado, el 

contribuyente perderá la opción de acogerse al pago 

de la contribución en dos plazos. 

Si hizo un pago con su solicitud de prórroga automática y éste 

era menor del 50% del balance de la contribución determinada 

luego de restar retenciones y créditos (Línea 22 menos líneas 

23A a la 23H del Encasillado 3), deberá pagar con su planilla 

el total no pagado de la contribución (línea 2, página 1). Esta 

cantidad conlleva intereses y recargos desde la fecha en que 

debió haberse rendido la planilla hasta la fecha de pago. 

Si hizo un pago con la solicitud de prórroga automática en la 

fecha en que debió rendir su planilla o antes y dicho pago 

representaba por lo menos el 50% del balance no pagado de 

la contribución luego de restar retenciones y créditos (Línea 

22 menos líneas 23A a la 23H del Encasillado 3), tiene derecho 

al pago de la contribución diferida. Esto es, no es necesario en 

este caso hacer pago alguno al momento de rendir la planilla. 

El segundo plazo vence el 15 de octubre, si rinde su planilla a 

base de año natural. Si rinde a base de año fiscal, el segundo 

plazo vence en el decimoquinto día del sexto mes siguiente a la 

fecha en que debió rendir la planilla. 

Si elige pagar el total no pagado de la contribución en dos 

plazos, indique la cantidad que está pagando con su planilla 

en la línea 3(a). 

El pago de contribución que se acompaña con la planilla debe 

hacerse a nombre del Secretario de Hacienda, mediante 

cheque o giro postal. En el mismo deberá indicar el número 

de seguro social y Formulario 482 - 2011. 

Si desea pagar en efectivo o con tarjeta de débito o crédito, 

puede hacerlo en cualquier Colecturía de Rentas Internas. 

Asegúrese de conservar y fotocopiar el recibo de pago que le 

entregará el Colector. 

INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES 

Intereses 

El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10% 

anual sobre cualquier balance de contribución que resulte 

pendiente de pago a la fecha de su vencimiento. 

Recargos 

En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobrará 

un recargo adicional equivalente al 5% del total no pagado, si 

la demora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60 

días; o 10% del total no pagado, si la demora en el pago 

excede de 60 días.

2011 

Penalidades 

El Código impone una penalidad progresiva desde el 5% 

hasta el 25% del importe total de la contribución cuando la 

planilla se rinde después de la fecha establecida sin causa 

justificada. 

Así también, cualquier persona que tiene obligación de rendir 

una planilla, declaración, certificación o informe, que 

voluntariamente deje de rendir dicha planilla, declaración, 

certificación o informe dentro del término o términos fijados por 

el Código o por reglamentos, además de estar sujeto a otras 

penalidades, incurrirá en delito menos grave. 

En aquellos casos en que cualquier persona 

voluntariamente dejare de rendir dicha planilla, 

declaración, certificación o informe (dentro de los 

términos fijados por el Código o por reglamentos) con 

la intención de evadir o derrotar cualquier contribución 

impuesta por el Código, además de otras penalidades, 

incurrirá en un delito grave de tercer grado. 

Línea 4 - Balance Pendiente de Pago 

Esta es la cantidad de contribución que adeuda. La misma 

deberá ser pagada no más tarde del 15 de octubre o, si rinde 

a base de año fiscal, no más tarde del decimoquinto día del 

sexto mes siguiente a la fecha en que debió rendir la planilla. 

Recuerde que si tiene obligación de pagar contribución 

estimada, deberá pagar la totalidad de la contribución (línea 

2) no más tarde de la última fecha para rendir la planilla. 

DEPOSITO 

Autorización para Depósito Directo de Reintegro 

Usted puede recibir su reintegro de una forma más rápida y 

segura. El Departamento de Hacienda podrá depositar su 

reintegro directamente en su cuenta de cheques o ahorros. 

Para autorizar al Departamento de Hacienda a que deposite 

su reintegro directamente en su cuenta, debe completar este 

encasillado. 

Tipo de Cuenta - Indique si el depósito se hará a su cuenta 

de cheques o ahorros, ennegreciendo completamente el óvalo 

que identifica el tipo de cuenta. 

Número de Ruta/Tránsito - Anote el número de ruta/tránsito 

de su cuenta. Esta información se encuentra en el cheque. En 

el caso de una cuenta de ahorros, debe comunicarse con la 

institución financiera para obtener el número de ruta/tránsito. 

No deje espacios en blanco. No use guiones u otros 

símbolos. 

Número de su Cuenta - Anote el número de su cuenta de 

cheques o ahorros. No use guiones u otros símbolos. 

Tampoco rellene espacios en blanco con ceros. El número de 

cuenta podrá tener menos dígitos que la cantidad de espacios 

que se proveen para ello en este encasillado. 

16 

Cuenta a Nombre de - Anote su nombre, según aparece en 

su cuenta. En el caso de contribuyentes casados que rinden 

planilla conjunta, la cuenta debe estar a nombre de ambos 

cónyuges. 

Para información adicional, refiérase a los DATOS 

SOBRESALIENTES - DEPOSITO DIRECTO DE 

REINTEGRO. 

FIRMA DE LA PLANILLA 

La planilla no se considerará rendida y no podrá ser 

procesada si no firma la misma con tinta y somete toda 

la documentación e información necesaria. En el caso 

de personas casadas que rinden planilla conjunta, 

deberán firmar ambos cónyuges. 

PAGO POR LA PREPARACION DE LA PLANILLA 

Indique si paga por la preparación de la planilla y 

asegúrese de que el especialista firme la misma e incluya 

el número de registro y de identificación patronal. EL 

CODIGO IMPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y 

PENALES A AQUELLOS ESPECIALISTAS QUE NO 

SOMETAN DICHA INFORMACION O QUE NO CUMPLAN 

CON CUALESQUIERA OTROS DE LOS REQUISITOS 

QUE ESTABLECE EL CODIGO. 

El especialista deberá declarar bajo penalidad de perjurio que 

ha examinado la planilla y que según su mejor conocimiento y 

creencia, es correcta y completa. 

Si la planilla es preparada por un Contador Público Autorizado 

(CPA) o por una firma de CPA debidamente registrada como 

especialista, la misma deberá incluir el número de identificación 

patronal, el número de registro y estar firmada por la persona 

autorizada. 

ENCASILLADO 1 – INGRESO BRUTO AJUSTADO 

INGRESO DE MENORES (Sección 1032.05) 

Todo ingreso recibido por un menor por la prestación de un 

servicio deberá ser incluido como parte del ingreso bruto de éste 

y no en el de sus padres. El menor tendrá la obligación de rendir 

una planilla si su ingreso bruto excede de $5,000 y tendrá derecho 

a todas las deducciones provistas por ley que le sean aplicables. 

Por otra parte, los ingresos pasivos tales como intereses, 

dividendos, donativos, premios y rifas, entre otros, no formarán 

parte del ingreso bruto del menor. Por lo tanto, estos ingresos 

deberán ser informados en la planilla de los padres. 

Si el menor recibe ingresos por servicios prestados y dicho ingreso 

bruto no excede de $2,500, los padres lo pueden reclamar como 

dependiente. En caso de que el menor sea estudiante regular, 

dicho ingreso bruto no debe exceder de $7,500. 

Línea 1 - Sueldos, Comisiones, Concesiones y Propinas 

Anote en la línea 1, Columna B, todos los ingresos por sueldos, 

comisiones, concesiones y propinas sujetos a retención en

2011 

Puerto Rico recibidos por usted y su cónyuge durante el año 

contributivo. Esta información se obtiene del Encasillado 11 del 

Comprobante de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR). 

Anote en la línea 1, Columna A, la contribución retenida por 

cada uno de sus patronos reflejada en el Encasillado 13 del 

Comprobante de Retención. Si no hay contribución retenida, 

anote cero. 

Anote en el bloque indicado en el Encasillado 1, línea 1, la 

cantidad de comprobantes que incluye con la planilla. 

Sume las cantidades en la Columna A y anote la cantidad total 

de contribución retenida al final de la columna. Sume las 

cantidades en la Columna B y anote la cantidad total de sueldos, 

comisiones, concesiones y propinas al final de esa columna. 

Asegúrese de incluir con su planilla todos los 

Comprobantes de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR). 

Línea 1C - Salarios del Gobierno Federal 

Anote el total de los ingresos recibidos por salarios o jornales 

del Gobierno Federal, excluyendo la concesión recibida por 

Costo de Vida (COLA). Para determinar si cualifica para esta 

exclusión, refiérase a los DATOS SOBRESALIENTES - 

EMPLEADOS FEDERALES. También, puede referirse al 

Informative Booklet to Provide Orientation on the Income Tax 

Responsibilities of Federal, Military and Other Employees. 

Acompañe con su planilla la copia correspondiente 

del Formulario W-2. 

Línea 2 - Otros Ingresos (o Pérdidas) 

Anote en las líneas 2A a la 2P el total de cada clase de otros 

ingresos o pérdidas deducibles y provea la información detallada 

de cada uno de los mismos en los Anejos correspondientes. 

Si recibió una distribución total de un plan de pensión cualificado 

debido a la separación de servicio, utilice el Anejo D Individuo 

para informarla y traslade al Encasillado 1, línea 2A de la 

planilla. Si obtuvo una ganancia o pérdida neta en la venta o 

permuta de activos de capital o una distribución en suma global 

de un contrato de anualidad variable, utilice el Anejo D Individuo 

para determinarla y traslade al Encasillado 1, línea 2B de la 

planilla. (Véanse las instrucciones del Anejo D Individuo). 

Utilice el Anejo F Individuo para informar ingresos de intereses, 

dividendos de corporaciones, distribuciones y transferencias 

de planes gubernamentales, ingresos de premios o concursos, 

ingresos de indemnización judicial o extrajudicial, ingresos 

misceláneos e ingresos de equipos de béisbol de Grandes 

Ligas y la Asociación Nacional de Baloncesto de los E.U., 

distribuciones de Cuentas de Retiro Individual y Cuentas de 

Aportación Educativa, distribuciones de planes de 

compensación diferida, y distribuciones de planes de retiro 

cualificados (parciales o suma global no por separación de 

servicio). Traslade las cantidades del Anejo F Individuo al 

Encasillado 1, líneas 2C a la 2G de la página 2 de su planilla. 

(Véanse las instrucciones del Anejo F Individuo). 

Si recibió dividendos de una inversión en Fondos de Capital 

de Inversión o Fondo de Turismo, utilice el Anejo Q1 para 

determinar este ingreso. Este Anejo con sus instrucciones está 

disponible en la División de Formas y Publicaciones del 

Departamento de Hacienda. 

Si recibió ingresos de la industria o negocio o de una actividad 

para la producción de ingresos, utilice el Anejo aplicable: (1) 

Anejo K Individuo - para informar el ingreso de industria o 

negocio; (2) Anejo L Individuo - para informar el ingreso de 

agricultura; (3) Anejo M Individuo - para informar el ingreso de 

profesiones o comisiones; (4) Anejo N Individuo – para informar 

el ingreso de alquiler. 

Si dichas actividades no constituyen su fuente principal 

de ingreso, traslade únicamente las ganancias 

determinadas en los Anejos al Encasillado 1, líneas 2 I a la 2L 

de la página 1 de su planilla. Si obtuvo pérdidas, anote 

cero en las líneas 2 I a la 2L. 

Si obtuvo una ganancia de capital a largo plazo en Fondos de 

Capital de Inversión, utilice el Anejo Q1 para determinarla y 

traslade al Encasillado 1, línea 2N de su planilla. 

Si recibió alguna participación distribuible en beneficios de 

sociedades, sociedades especiales y corporaciones de 

individuos, utilice el Anejo R para determinar este ingreso. 

(Véanse instrucciones del Anejo R). 

Anote en la línea 2P el ingreso recibido por concepto de 

pensiones por divorcio o separación que no sean para 

el sostenimiento de hijos menores del cónyuge que 

efectuó el pago. Deberá indicar el número de seguro 

social de la persona que le hace el pago. 

PERDIDAS 

Las pérdidas incurridas en actividades que no constituyan su 

industria o negocio principal o la de su cónyuge, pueden 

reclamarse como una deducción admisible únicamente contra 

el ingreso futuro de la actividad específica que produjo dicha 

pérdida. 

Sin embargo, si durante el año contributivo dispone de la 

totalidad de los activos usados en una actividad que no es su 

industria o negocio principal o la de su cónyuge, podrá llevar 

el exceso de gastos (pérdidas) que no haya podido reclamar 

en años anteriores, como una deducción contra cualquier 

ingreso generado en dicha disposición. Cualquier exceso será 

considerado como una pérdida de capital sujeta al límite de 

$1,000. Si queda alguna pérdida, podrá reclamar hasta $1,000 

como deducción en cada uno de los cinco años siguientes. No 

obstante, el exceso de gastos que resulte de la venta de una 

propiedad cualificada entre el 1 de enero y el 31 de diciembre 

de 2011, podrá reclamarse como deducción hasta $5,000 en 

cada uno de los quince años siguientes. Dicho exceso de 

gastos se reflejará en el Anejo D Individuo. (Véanse las 

instrucciones del Anejo D Individuo). 

17

2011 

Las pérdidas incurridas en su industria o negocio principal, o 

la industria o negocio principal de su cónyuge, pueden 

reclamarse contra sus ingresos de otras fuentes, excepto 

salarios y pensiones. 

Para que una actividad económica se pueda clasificar como 

una de industria o negocio principal, hay que tomar en cuenta 

los siguientes criterios: 

• 

• 

Tiempo dedicado a la actividad. 

Si el contribuyente se dedica a la actividad en una base 

regular, continua y sustancial. 

Conocimiento y experiencia que tenga el contribuyente 

respecto a la operación de la actividad. 

Si dicha actividad constituye esencialmente el modo de 

subsistir del contribuyente. 

• 

• 

Sin embargo, la determinación de lo que constituye la industria 

o negocio principal del contribuyente dependerá de los hechos 

y circunstancias presentes en cada caso. El contribuyente 

deberá demostrar que una actividad particular constituye su 

industria o negocio principal. El hecho de que así lo demuestre 

respecto a un año particular no cualificará a la actividad como 

industria o negocio principal para los años siguientes. El 

contribuyente, por tanto, deberá poder demostrar que tal 

actividad constituye su industria o negocio principal respecto a 

cada año contributivo. 

Si estuvo empleado a sueldo y se dedicó a cualquier 

industria o negocio como actividad principal y obtiene 

pérdida en ese año, dicha pérdida podrá deducirse de 

su salario o el de su cónyuge únicamente en el primer 

año en que comenzó el negocio y en los dos años 

siguientes. Este beneficio es sólo una vez en la vida. 

Por lo tanto, si se ha beneficiado de lo anterior, no podrá 

beneficiarse nuevamente de la misma concesión. 

Línea 4 - Pensión Pagada por Divorcio o Separación 

Generalmente, se podrá reclamar como deducción los pagos 

periódicos de pensiones pagadas en cumplimiento de un 

decreto de divorcio o separación, siempre y cuando cumpla 

con los siguientes requisitos: 

1) 

2) 

3) 

El pago se efectúa para beneficio y a nombre del ex 

cónyuge bajo un documento de divorcio o separación. 

El pago no está designado en dicho documento como 

un pago no incluible en el ingreso bruto y no admisible 

como una deducción. 

El cónyuge que recibe el pago y el que lo efectúa no 

viven bajo el mismo techo. 

Indique el número de seguro social de la persona que 

recibe el pago y el número de la sentencia de divorcio. 

Conserve para sus récords copia de cheques 

cancelados y de la sentencia de divorcio. Los pagos 

globales o división de bienes, pagos voluntarios no 

contemplados en un decreto judicial o un acuerdo de 

sostenimiento separado, o cantidades pagaderas para 

el sostenimiento de hijos no son deducibles. 

ENCASILLADO 2 - DEDUCCIONES, EXENCIONES 

INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCION 

Línea 6 – Total de Deducciones 

Anote el total de deducciones aplicables a contribuyentes que 

sean individuos, según determinado en el Anejo A Individuo, 

Parte I, línea 11. Recuerde que no deberá someter 

evidencia de las mismas con la planilla. No obstante, 

deberá conservar las evidencias de estas deducciones 

para sus récords por un período mínimo de 6 años, en la 

eventualidad de que le sean requeridas posteriormente por el 

Departamento. 

Para información adicional, refiérase a las instrucciones del 

Anejo A Individuo. 

Línea 7 – Deducción Especial para Ciertos Individuos 

Usted puede cualificar para reclamar toda o parte de esta 

deducción especial si su principal fuente de ingresos consiste 

de: 

• 

• 

• 

• 

• 

salarios, comisiones, concesiones y propinas; 

anualidades y pensiones; 

pensiones por razón de divorcio o separación; 

ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, 

industrias, negocios, comercio o ventas, o de operaciones 

en propiedad mueble o inmueble, que surjan de la 

posesión o uso del interés en tal propiedad; o 

ganancias, beneficios e ingresos provenientes de la venta 

u otra disposición de todo tipo de propiedad que no 

constituya inventario en manos del contribuyente. 

No se permitirá deducción alguna si devenga ingreso neto por 

otros conceptos que no sean los descritos anteriormente en 

exceso de $5,000. 

Para el año contributivo 2011, la deducción especial será de 

$9,350 si el total de ingreso bruto ajustado e ingresos exentos 

recibidos no excede de $20,000. Si dicha cantidad excede de 

$20,000, la deducción admisible se reducirá por cincuenta 

(50) centavos por cada dólar en exceso de $20,000 hasta 

llegar a cero. Esta deducción no podrá reducir el ingreso neto 

a menos de cero. 

4) 

5) 

No hay obligación de continuar dicho pago 

después de la muerte del cónyuge que lo recibe. 

Si el pago es en exceso de $10,000 durante cualquier 

año natural, deberá ser pagadero para cada uno de 

por lo menos 6 años siguientes al divorcio o separación. 

En el caso de cónyuges casados que rindan planilla conjunta 

y que elijan el cómputo opcional de la contribución, la 

deducción estará disponible para cada uno de los cónyuges 

individualmente. 

18

Complete la siguiente Hoja de Trabajo para determinar la 

deducción especial que podrá reclamar: 

1. 

2. 

3. 

4. 

¿Recibió usted ingresos por otros conceptos que no sean los 

enumerados anteriormente en exceso de $5,000 Si contestó 

“Sí”, deténgase. Usted no cualifica para reclamar la Deducción 

Especial. Anote $0 en la línea 7 de la planilla o en la línea 9 del 

Anejo CO Individuo, según corresponda. Si contestó 

“No”, continúe con el paso número 2. 

Anote su Ingreso Bruto Ajustado (Línea 5 del 

Encasillado 1 de la página 2 de la planilla o 

línea 6 del Anejo CO Ind., Columna B o C, 

según corresponda) ................................. $__________ 

Anote la cantidad de ingresos exentos 

(Línea 34 menos línea 20 de la Parte II del 

Anejo IE Individuo) ............................................... 

Total (Sume líneas 2 y 3) ............................... $__________ 

· 

· 

· 

Si esta cantidad es $20,000 o menos, 

anote $9,350 en la línea 7 de la planilla 

(Línea 9 del Anejo CO Individuo, 

Columna B o C, según corresponda) 

Si esta cantidad es $38,700 o mayor, 

deténgase. Usted no cualifica para 

reclamar la Deducción Especial. Anote $0 

en la línea 7 de la planilla (Línea 9 del Anejo 

CO Ind., Columna B o C, según corresponda) 

Si esta cantidad es mayor de $20,000 y 

menor de $38,700, continúe con el paso 

número 5. 

5. Limitación de la Deducción Especial 

a) Límite ........................................................ 

b) Diferencia (Línea 4 menos línea 5(a)) ....... $__________ 

c) Multiplique por .50 .................................... x .50 

d) Resultado (Multiplique línea 5(b) por línea 5(c)) .. $__________ 

e) Deducción máxima ..................................... 

f) Anote la cantidad de la línea 5(d) .............. $(__________) 

g) Línea 5(e) menos línea 5(f). Esta es su Deducción 

Especial. Anote esta cantidad en la línea 7 de la 

planilla (Línea 9 del Anejo CO Ind., Columna 

B o C, según corresponda) ................................. $__________ 

Línea 8 - Exención Personal 

Anote la exención personal correspondiente a su estado 

personal. Si es casado que vive con su cónyuge y rinde 

planilla conjunta, anote $7,000; si es contribuyente individual, 

anote $3,500; si es casado que rinde separado, anote $3,500. 

Línea 9 - Exención por Dependientes 

$__________ 

(20,000) 

9,350 

bajo la regla especial en el caso de padres con derecho a 

custodia compartida ($1,250 por dependiente). 

Multiplique la cantidad de dependientes reclamados en cada 

categoría (línea 9A por $2,500 y línea 9B por $1,250) e indique 

la suma de las mismas en el espacio provisto para el total de 

exención por dependientes. 

El Código requiere que indique en la planilla el número de 

seguro social de cualquier dependiente reclamado que al cierre 

del año contributivo tenga un año o más de edad. Al rendir su 

planilla, deberá informar en el Anejo A1 Individuo el nombre, 

fecha de nacimiento, parentesco y número de seguro social 

para cada dependiente reclamado. De no completar dicho 

encasillado y no cumplir con estos requisitos, el dependiente 

podría ser rechazado. Si el dependiente no tiene número de 

seguro social, deberá solicitarlo a la Oficina del Seguro Social 

más cercana. 

Para la definición de dependiente, refiérase a las 

instrucciones del Anejo A1 Individuo. 

Línea 10 – Exención Personal Adicional para Veteranos 

Anote la cantidad de $1,500 si es una persona residente de 

Puerto Rico y veterano de las fuerzas armadas de los Estados 

Unidos de América. En el caso de una persona casada que 

viva con su cónyuge y rindan planilla conjunta, si ambos fueren 

veteranos, la exención personal adicional será de $3,000. 

Conserve para sus récords copia del Formulario DD- 

214 (Licenciamiento). 

ENCASILLADO 3 - COMPUTO DE LA CONTRIBUCION, 

CREDITOS Y CONTRIBUCION RETENIDA O PAGADA 

Línea 13 - Contribución 

Una vez determinado el ingreso neto sujeto a contribución, 

deberá computar su contribución y ennegrecer completamente 

el óvalo correspondiente al método utilizado para determinar 

la misma: 

Ovalo 1 - Contribución según tablas 

Ovalo 2 - Contribución sobre ingresos a tasas preferenciales 

Ovalo 3 - Contribución para extranjeros no residentes 

Si es residente de Puerto Rico, deberá determinar su 

contribución utilizando la Tabla que se provee a continuación. 

Anote el total de la contribución determinada en esta línea y 

ennegrezca el Ovalo 1. 

2011 

Anote en los espacios que se proveen en las líneas 9A y 9B la 

cantidad de dependientes de acuerdo a su categoría. Indique 

en la línea 9A los dependientes cuya exención puede ser 

reclamada completa ($2,500 por dependiente) y en la línea 9B 

aquellos dependientes cuya exención se reclame a la mitad 

19

2011 

TABLA PARA EL COMPUTO DE LA CONTRIBUCION 

Contribución normal a individuos para los años 

contributivos que comiencen después del 31 de 

diciembre de 2010 pero antes del 1 de enero de 2012: 

Si el ingreso neto sujeto 

a Contribución (línea 12, 

Encasillado 1 de la planilla o 

línea 14 del Anejo CO Individuo) es: 

No mayor de $5,000 0% 

La contribución será: 

En exceso de $5,000, 

7% del exceso de 

pero no en exceso de $5,000 

$22,000 

En exceso de $22,000, $1,190 más el 14% 

pero no en exceso de 

del exceso de 

$40,000 $22,000 

En exceso de $40,000, $3,710 más el 25% 

pero no en exceso de 


$60,000 $40,000 

En exceso de $60,000 $8,710 más el 33% 


$60,000 

Tasas Preferenciales 

Si es residente de Puerto Rico y derivó ingresos sujetos a tasas 

preferenciales tales como intereses, dividendos o ganancia de 

capital a largo plazo, entre otros, deberá completar el Anejo A2 

Individuo. En este Anejo determinará la contribución sobre los 

ingresos que estén sujetos a una tasa preferencial y la contribución 

regular sobre cualquier otro ingreso y podrá compararlos con la 

contribución regular sobre el total de los ingresos de manera que 

pueda optar por la alternativa más beneficiosa. 

Además, si sus ingresos sujetos a tasas preferenciales son de 

$20,000 o más, se le requiere que prorratee el total de las 

deducciones admisibles según computadas en el Anejo A 

Individuo de acuerdo a los diferentes tipos de ingresos. 

Complete el Anejo A2 Individuo y traslade la cantidad de la 

contribución de la línea 12 de ese anejo al Encasillado 3, línea 

13 de la planilla y ennegrezca el Ovalo 2. Acompañe el 

Anejo A2 Individuo con su planilla. 

Extranjero no residente 

Si es un extranjero no residente, no dedicado a industria o 

negocio en Puerto Rico, los ingresos de fuentes de Puerto 

Rico tributan a un tipo fijo de 29% excepto en el caso de 

dividendos, que tributan a un 10% y los ingresos atribuibles a 

la participación distribuible de un accionista en una corporación 

de individuos que tributan a un 33%. Anote la contribución 

determinada en esta línea y ennegrezca el Ovalo 3. 

Si es un extranjero no residente dedicado a industria o negocio en 

Puerto Rico, todos los ingresos de fuentes de Puerto Rico, así 

como los realmente relacionados con la explotación de la industria 

o negocio en Puerto Rico, tributan a los tipos normales de 

contribución. 

Línea 14 - Cantidad de Ajuste Gradual 

Deberá completar el Anejo P Individuo si el ingreso neto sujeto 

a contribución es mayor de $100,000. Determine la cantidad 

del recobro en dicho Anejo (Véanse Instrucciones para Llenar 

los Anejos). Anote la cantidad determinada en el Anejo P 

Individuo, línea 7. Acompañe este Anejo con la planilla. 

Línea 16 – Crédito por contribuciones pagadas a países 

extranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y 

posesiones 

Anote la cantidad de crédito por contribuciones pagadas a 

países extranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y 

posesiones, determinada en el Anejo C Individuo. Para las 

especificaciones de cómo determinar esta cantidad refiérase a 

las instrucciones del Anejo C Individuo. 

Línea 18 - Exceso de la Contribución Básica Alterna 

sobre la Contribución Regular 

Deberá completar el Anejo O Individuo si su ingreso neto 

sujeto a contribución básica alterna es $150,000 o más. Para 

determinar si está o no sujeto a la Contribución Básica 

Alterna, complete y acompañe dicho Anejo (Véanse 

Instrucciones para Llenar los Anejos). Anote la cantidad 

determinada en el Anejo O Individuo, Parte II, línea 8. 

Línea 23D – Crédito por Trabajo 

Todo individuo residente de Puerto Rico que genere ingreso 

bruto ganado no mayor de $22,500 y no sea reclamado como 

dependiente de otro contribuyente para el año contributivo, 

tendrá derecho a reclamar este crédito contra la contribución 

sobre ingresos. 

Si el ingreso bruto ganado no excede de $10,000, el crédito 

por trabajo será equivalente al 3.5% del ingreso bruto ganado 

hasta un máximo de $350. Por otro lado, si el ingreso bruto 

ganado es en exceso de $10,000 y no excede $22,500, el 

crédito máximo de $350 será reducido por una partida igual al 

2% del ingreso bruto ganado en exceso de $10,000. 

Para propósitos de este crédito, el término ingreso bruto 

ganado incluye salarios, sueldos, propinas, toda remuneración 

por servicios prestados por un empleado para su patrono u 

otra compensación proveniente de la prestación de servicios 

como empleado. El ingreso bruto ganado se computará 

separadamente para cada individuo, independientemente de 

que pueda rendir planilla conjunta, sin considerar cantidad 

alguna recibida por concepto de pensiones o anualidades, 

ingreso sujeto a tributación bajo la Sección 1091.01 del Código 

(extranjeros no residentes), ni la cantidad recibida por un 

individuo por la prestación de servicios mientras dicho individuo 

se encuentre recluido en una institución penal. 

20

No se permitirá reclamar este crédito si el contribuyente devenga 

ingreso neto por concepto de intereses o dividendos, rentas o 

regalías, la venta de activos de capital, pagos de pensión 

alimentaria por divorcio o separación, o cualquier otro tipo de 

ingreso (se considere o no ingreso bruto) que no se considere 

ingreso bruto ganado, según definido anteriormente, en 

exceso de $2,200 para el año contributivo. 

El crédito deberá reclamarse contra la contribución determinada 

después de los demás créditos a los que tenga derecho. La 

cantidad del crédito que exceda la contribución determinada le 

será reintegrada al contribuyente o podrá ser donada al Fondo 

Especial para el Estuario de la Bahía de San Juan, al Fondo 

Especial para la Universidad de Puerto Rico o acreditada 

contra la contribución estimada del próximo año contributivo. 

Todo contribuyente que reclame indebidamente este crédito 

será responsable del pago de una suma igual al crédito 

reclamado indebidamente como contribución sobre ingresos 

adicional, incluyendo intereses, recargos y penalidades, según 

se establece en el Código, en el año en que se determine el 

monto de aquella suma reclamada indebidamente. En caso de 

fraude, el contribuyente, además de ser responsable del pago 

aquí dispuesto, estará impedido de beneficiarse de este crédito 

por un período de 10 años contados desde el año en que el 

Secretario haya determinado el monto de cualquier cantidad 

reclamada indebidamente. 

Seleccione una de las hojas de trabajo que se proveen a 

continuación, para determinar la cantidad del crédito que puede 

reclamar. Utilice la Tabla I si su estado personal es el de 

contribuyente individual o casado que rinde por separado. 

Utilice la Tabla II si su estado personal es de una persona 

casada que vive con su cónyuge y rinde planilla conjunta. 

2011 

1. 

2. 

3. 

4. 

5. 

Tabla I 

Hoja de Trabajo para Computar el Crédito por Trabajo para Contribuyente Individual o Casado que Rinde por Separado 

Total de las líneas 1B y 1C del Encasillado 1 de la planilla. Si el total es mayor de $22,500, no continúe y anote 

cero ("0") en la línea 23(D) del Encasillado 3 de la planilla ..................................................................................... 

Anote la cantidad de otros ingresos que no se consideren ingreso bruto ganado (líneas 2A a la 2P, menos línea 4 

del Encasillado 1 de la planilla más línea 34 menos línea 20, primera Columna de la Parte II del Anejo IE Individuo): 

$________________. Si esta cantidad es mayor de $2,200, no continúe y anote cero ("0") en la línea 23(D) 

del Encasillado 3 de la planilla. 

Si la línea 1 es $10,000 o menos, multiplíquela por 3.5%. De otro modo, continúe con la línea 5 ............................. 

Anote la cantidad que sea menor entre la línea 3 y $350. Traslade a la línea 23(D) del Encasillado 3 de la planilla ....... 

Si la línea 1 es mayor de $10,000 pero no excede de $22,500, anote aquí y en la línea 23(D) del Encasillado 

3 de la planilla el resultado del siguiente cómputo: 

$350 - [ (línea 1 de esta hoja - $10,000) x 2%] 

$350 - [ ($__________ - $10,000) x 2%] 

$350 - [ $__________ x 2%] 

$350 - $__________ = ........................................................................................................... 

* 

* 

Para propósitos de este cómputo no considere los centavos. 

Si el resultado del cómputo es cero ("0") o negativo, anote cero en la línea 23(D) del Encasillado 3 de la planilla. 

$______________ 

$______________ 

$______________ 

$______________ 

21

Tabla II 

2011 

Hoja de Trabajo para Computar el Crédito por Trabajo para Persona Casada que Vive con su Cónyuge y Rinde Planilla Conjunta 

1. 

2. 

3. 

4. 

5. 

1. 

2. 

Parte I - Contribuyente Primario 

Porción de las líneas 1B y 1C del Encasillado 1 de la planilla atribuible al contribuyente primario (o total de las líneas 1B 

y 2B del Anejo CO Individuo, si se acoge al cómputo opcional de la contribución). Si el total es mayor de $22,500, no 

continúe y anote cero ("0") en la línea 1, Parte III de esta hoja de trabajo .................................................................................... 

Anote la cantidad de otros ingresos que no se consideren ingreso bruto ganado atribuible al contribuyente primario (líneas 2A 

a la 2P, menos línea 4 del Encasillado 1 de la planilla más línea 34 menos línea 20, primera Columna de la Parte II del Anejo IE 

Individuo): $________________. Aquellos ingresos que no puedan atribuirse a un cónyuge en particular se dividirán 

a la mitad. Si esta cantidad es mayor de $2,200, no continúe y anote cero ("0") en la línea 1, Parte III de esta hoja de 

trabajo. 

(Si se acoge al cómputo opcional de la contribución, refiérase a la siguiente instrucción) 

Anote la cantidad de otros ingresos que no se consideren ingreso bruto ganado atribuible al contribuyente primario 

(líneas 3A a la 3P menos línea 5, Columna B del Anejo CO Individuo; más línea 34 menos línea 20, primera Columna de 

la Parte II del Anejo IE Individuo correspondiente al contribuyente primario): $________________. Si esta cantidad es 

mayor de $2,200, no continúe y anote cero (“0”) en la línea 1, Parte III de esta hoja de trabajo. 

$______________ 

Si la línea 1 es $10,000 o menos, multiplíquela por 3.5%. De otro modo, continúe con la línea 5........................................ 

Anote la cantidad que sea menor entre la línea 3 y $350. Traslade a la línea 1, Parte III de esta hoja de trabajo 

Porción de las líneas 1B y 1C del Encasillado 1 de la planilla atribuible al cónyuge (o total de las líneas 1C y 2C del Anejo CO 

Individuo, si se acoge al cómputo opcional de la contribución).Si el total es mayor de $22,500, no continúe y anote cero ("0") en 

la línea 2, Parte III de esta hoja de trabajo ................................................................................................................................................. 

Anote la cantidad de otros ingresos que no se consideren ingreso bruto ganado atribuible al cónyuge (líneas 2A a 

la 2P menos línea 4 del Encasillado 1 de la planilla más línea 34 menos línea 20, primera Columna de la Parte II del Anejo 

IE Individuo): $________________. Aquellos ingresos que no puedan atribuirse a un cónyuge en particular se dividirán 

a la mitad. Si esta cantidad es mayor de $2,200, no continúe y anote cero ("0") en la línea 

2, Parte III de esta hoja de trabajo. 

$______________ 

Si la línea 1 es mayor de $10,000 pero no excede de $22,500, anote aquí y en la línea 1, Parte III de esta hoja 

de trabajo el resultado del siguiente cómputo: * $350 - [ (línea 1 de esta Parte I - $10,000) x 2%] 

$350 - [ ( $ __________ - $10,000) x 2%] 

$350 - [ $ __________ x 2%] 

$350 - $ __________ = ............................................................. $______________ 

* Para propósitos de este cómputo no considere los centavos. 

* Si el resultado del cómputo es cero ("0") o negativo, anote cero en la línea 1, Parte III de esta hoja de trabajo. 

Parte II - Cónyuge 

$______________ 

(Si se acoge al cómputo opcional de la contribución, refiérase a la siguiente instrucción) 

Anote la cantidad de otros ingresos que no se consideren ingreso ganado atribuible al cónyuge (líneas 3A a la 3P, 

Columna C del Anejo CO Individuo; más línea 34 menos línea 20, primera Columna de Parte II del Anejo IE Individuo 

correspondiente al cónguge): $________________. Aquellos ingresos que no puedan atribuirse a un cónyuge en 

particular se dividirán a la mitad. Si esta cantidad es mayor de $2,200, no continúe y anote cero (“0”) en la línea 2, Parte 

III de esta hoja de trabajo. 

3. 

4. 

Si la línea 1 es $10,000 o menos, multiplíquela por 3.5%. De otro modo, continúe con la línea 5 ........................................ $______________ 

Anote la cantidad que sea menor entre la línea 3 y $350. Traslade a la línea 2, Parte III de esta hoja de trabajo 

5. 

Si la línea 1 es mayor de $10,000 pero no excede de $22,500, anote aquí y en la línea 2, Parte III de esta hoja 

de trabajo el resultado del siguiente cómputo: * $350 - [ (línea 1 de esta Parte II - $10,000) x 2%] 

$350 - [ ( $ _________ - $10,000) x 2%] 

$350 - [ $ _________ x 2%] 

$350 - $ _________ =.............................................................. $______________ 

Para propósitos de este cómputo no considere los centavos. 

Si el resultado del cómputo es cero ("0") o negativo, anote cero en la línea 2, Parte III de esta hoja de trabajo. 

* 

* 

Parte III – Total del Crédito a Reclamar 

1. Crédito atribuible al contribuyente primario ........................................................................................................................ $______________ 

2. Crédito atribuible al cónyuge ............................................................................................................................................. $______________ 

3. Total del crédito a reclamar (anote aquí y en la línea 23(D) del Encasillado 3 de la planilla la suma de las líneas 1 y 2) $______________ 

22

Línea 23E - Crédito para Personas de 65 Años o más 

Todo contribuyente que sea individuo puede reclamar un 

crédito compensatorio personal reembolsable de $400 si: 

• tiene 65 años o más al último día del año contributivo, 

• su ingreso bruto sumado a las partidas excluidas bajo la 

Sección 1031.01(b) no excede de $15,000, y 

• no es reclamado como dependiente por otro contribuyente 

para el año contributivo. 

En el caso de contribuyentes casados, cada uno tiene derecho 

a reclamar este crédito, siempre que el ingreso agregado de 

ambos no exceda de $30,000. 

Complete la siguiente Hoja de Trabajo para determinar si es 

elegible a reclamar el Crédito para Personas de 65 Años o 

más: 

1. 

2. 

¿Nació usted o su cónyuge (si aplica) en o antes del 31 de 

diciembre de 1946 Si contestó “No”, deténgase. Usted 

no cualifica para reclamar el Crédito para Personas de 65 

Años o más. Anote $0 en la línea 23(E) de la planilla. Si 

contestó “Sí”, continúe con el paso número 2. 

Determine su ingreso de todas las fuentes: 

Si su estado personal es contribuyente individual o casado y 

NO eligió el Cómputo Opcional (Anejo CO Individuo), sume 

la línea 5 del Encasillado 1 de la planilla y la línea 1 de la 

Parte III menos la línea 20 de la Parte II del Anejo IE Individuo. 

• Si esta cantidad es $15,000 o menos y su estado 

personal es contribuyente individual o casado 

rindiendo separado, anote $400 en la línea 23(E) de 

la planilla. 

• Si esta cantidad es $30,000 o menos en los casos de 

contribuyentes casados, anote $800 en la línea 23(E) 

de la planilla si ambos tienen 65 años o más, o anote 

$400 si solo uno tiene 65 años o más. 

Si su estado personal es casado y eligió el Cómputo 

Opcional (Anejo CO Individuo), sume la línea 6 del Anejo 

CO Individuo, Columna B o C, y la línea 1 de la Parte III 

menos la línea 20 de la Parte II del Anejo IE Individuo del 

Contribuyente y Cónyuge. 

• Si la suma de dichas cantidades para ambos cónyuges 

es $30,000 o menos, anote $800 en la línea 23(E) de 

la planilla si ambos tienen 65 años o más, o anote 

$400 si solo uno tiene 65 años o más. 

de Maestros, Universidad de Puerto Rico, Autoridad de Energía 

Eléctrica, así como aquellos debidamente pensionados por el 

sector privado, tendrá derecho a reclamar un crédito 

compensatorio personal reembolsable de $300. 

Para propósitos de este crédito, se considera que el individuo 

es un pensionado de bajos recursos si su única fuente de 

ingresos consiste de su pensión por servicios prestados 

y la cantidad recibida no excede de $4,800 anuales. 

En el caso de contribuyentes casados que rinden planilla 

conjunta, si cada uno recibe pensión y ninguno excede de 

$4,800 anuales, podrán reclamar un crédito por $600. 

Línea 23G – Crédito por el pago de derechos adicionales 

a los automóviles de lujo bajo la Ley 42-2005 

La cantidad del crédito a reclamar será igual al monto del 

derecho pagado por concepto de marbete de lujo más 5% 

anual de dicha cantidad por concepto de intereses legales 

contados a partir del 16 de marzo de 2007 hasta el 31 de 

diciembre de 2011, menos el 33% de honorarios de abogado. 

El crédito será reclamado a razón de 50% en la planilla de 

2011 y el otro 50% en la planilla correspondiente al 2012. 

Anote en esta línea la cantidad que le fue notificada por el 

Departamento de Hacienda para el año contributivo 2011. 

Para poder reclamar el crédito deberá incluir en esta 

línea el número de seguro social del contribuyente y su 

cónyuge, según aplique. 

Línea 23H – Crédito de la Oportunidad Americana 

Anote la cantidad previamente determinada en el Anejo B2 

Individuo, Parte II, línea 7. 

Línea 23 I – Cantidad pagada con prórroga automática 

Si por alguna razón usted entiende que no podrá rendir la 

planilla a tiempo, deberá solicitar una prórroga automática no 

más tarde de la fecha límite para rendir la planilla. La solicitud 

se presentará mediante el Modelo SC 2644. (En caso de 

militares activos en cualquier zona de combate, refiérase a los 

DATOS SOBRESALIENTES). 

Un contribuyente que tiene obligación de pagar 

contribución estimada, deberá pagar la totalidad de la 

contribución con la solicitud de prórroga. Si no tiene 

obligación de pagar contribución estimada, deberá acompañar 

con su solicitud de prórroga por lo menos el 50% del total no 

pagado de su contribución, si cualifica para realizar el pago en 

dos plazos. 

Anote en esta línea la cantidad que pagó al rendir el Modelo 

SC 2644. 

2011 

Línea 23F - Crédito Compensatorio para Pensionados 

de Bajos Recursos 

Todo individuo de bajos recursos que se encuentre pensionado 

por la Administración de los Sistemas de Retiro de los Empleados 

del Gobierno y la Judicatura de Puerto Rico, Sistema de Retiro 

23 

Línea 24 – Total no Pagado de la Contribución 

Compare la cantidad de la línea 22 con la cantidad reflejada en 

la línea 23J. Si la línea 22 es mayor que la línea 23J, hay un 

total no pagado de contribución. Anote esa diferencia en esta 

línea. Si la cantidad en la línea 23J es mayor que la cantidad de

2011 

la línea 22, hay una contribución pagada en exceso. Anote 

esa diferencia en la línea 26. 

Línea 25 - Adición a la Contribución por Falta de Pago 

de la Contribución Estimada 

Anote la adición a la contribución en caso de falta de pago de 

la contribución estimada previamente determinada en el Anejo 

T Individuo. (Véanse instrucciones para llenar el Anejo T 

Individuo). 

24

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS 

ANEJO A INDIVIDUO - DEDUCCIONES APLICABLES 

A CONTRIBUYENTES QUE SEAN INDIVIDUOS 

Utilice este Anejo para determinar el total de las deducciones 

aplicables a contribuyentes que sean individuos. Recuerde 

que no deberá someter evidencia de las mismas con la 

planilla. No obstante, deberá conservar las evidencias 

de estas deducciones para sus récords por un período 

mínimo de 6 años, en la eventualidad de que le sean 

requeridas posteriormente por el Departamento. 

Línea 1 - Anote la cantidad de intereses pagados o acumulados 

sobre hipotecas para adquirir, refinanciar, mejorar o construir 

una propiedad que constituye una residencia cualificada. Se 

admitirá como deducción la cantidad que sea menor entre el 

total de dichos intereses pagados o el 30% del ingreso bruto 

ajustado (Encasillado 1, línea 5 de la planilla) más cualquier 

otro ingreso excluido o exento del ingreso bruto ajustado, 

incluyendo los pagos de pensión alimentaria a menores (Anejo 

IE Individuo, Parte III, línea 1) que se reciba en el año contributivo 

para el cual se reclama la deducción. 

Esta limitación no aplicará bajo las siguientes circunstancias: 

• cuando los intereses no excedan el 30% del ingreso 

bruto ajustado del contribuyente más cualquier otro in 

greso excluido o exento del ingreso bruto ajustado, 

incluyendo los pagos de pensión alimentaria a menores, 

para cualquiera de los tres (3) años contributivos anteriores 

al año para el cual se reclama esta deducción; o 

a) 

b) 

1) 

14 días, o 

10% del número de días durante el año contributivo en 

que dicha propiedad fue cedida en arrendamiento por el 

valor de arrendamiento prevaleciente en el mercado. 

Si los pagos de intereses atribuibles a cualquier parte de la 

deuda hipotecaria exceden el justo valor en el mercado de la 

residencia, no serán deducibles. 

Un socio partícipe en una asociación cooperativa de viviendas 

puede deducir aquella parte de sus pagos que corresponda a 

intereses hipotecarios. 

Si utiliza un préstamo personal para adquirir, construir o mejorar 

una residencia cualificada, la cual no es aceptada por una 

institución bancaria o financiera como garantía hipotecaria, 

deberá conservar para sus récords una copia de su solicitud 

de exoneración de la contribución sobre la propiedad o de la 

revisión de la tasación de la propiedad. 

Además, se admitirá como una deducción de intereses 

hipotecarios, en el año en que se incurra el gasto, los 

honorarios de origen del préstamo (Puntos) pagados 

directamente por el deudor y descuentos del préstamo 

(Puntos) pagados directamente por el deudor, siempre 

que se cumpla con los siguientes requisitos: 

que estén desglosados en la Declaración Informativa - 

Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A), 

2011 

• cuando el contribuyente o su cónyuge sea una persona 

de 65 años de edad o más al cierre del año contributivo. 

Si cualifica para la primera excepción, complete la pregunta C 

del Cuestionario en la página 1 de la planilla y ennegrezca 

completamente el óvalo provisto en la línea 1(c), Parte I de 

este Anejo. 

Si cualifica para la segunda excepción, asegúrese de indicar 

su fecha de nacimiento y la de su cónyuge (si aplica) en la 

página 1 de la planilla. 

Deberá conservar para sus récords la Declaración 

Informativa - Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A) 

que será suministrada por la institución financiera. 

Una residencia cualificada se define como: 

1) 

2) 

la residencia principal del contribuyente; 

otra residencia del contribuyente que esté localizada en 

Puerto Rico y sea utilizada por éste, o por cualquier otra 

persona que tenga un interés en dicha propiedad o por 

cualquier miembro de su familia, como residencia por un 

número de días que exceda lo mayor de: 

25 

2) 

3) 

4) 

sean pagados para adquirir la residencia principal, 

sean pagados por el contribuyente; si son financiados a 

través del préstamo hipotecario serán deducibles durante 

el término de la deuda, y 

conserve para sus récords copia del cheque cancelado o 

sustituto. 

En caso de que sean financiados a través del préstamo 

hipotecario, la deducción a que tiene derecho será aquella 

cantidad que surja del prorrateo de la cantidad pagada durante 

el término de duración del préstamo. 

En el caso de contribuyentes casados que sometan planillas 

por separado y que posean una sola residencia, sólo uno de 

ellos tendrá derecho a reclamar dicha deducción. De tener 

dos residencias, uno de los cónyuges podrá reclamar los 

intereses de la residencia principal y el otro cónyuge podrá 

reclamar los intereses de la segunda residencia. No obstante, 

uno de los cónyuges podrá reclamar la deducción por todos 

los intereses de las dos residencias, siempre que conste por 

escrito la cesión de dicha deducción de un cónyuge al otro. 

En los espacios indicados en la línea 1, anote el nombre y 

número de identificación patronal de la institución bancaria 

o financiera a quien hace el pago, el número del préstamo 

y el total de intereses hipotecarios pagados.

Línea 2 - Anote las pérdidas con respecto a la propiedad 

inmueble que constituya su residencia principal y que 

no sean compensadas por seguro o en otra forma, sufridas 

durante un año contributivo. Dichas pérdidas deberán ser 

causadas por huracán, terremoto, tormenta, depresión 

tropical, inundaciones, fuego u otras causas fortuitas. 

Deberá conservar para sus récords una certificación en la 

que conste la totalidad de la pérdida y el tipo de daños sufridos. 

También deberá conservar una certificación de la 

Defensa Civil o del Cuerpo de Bomberos en caso de 

pérdidas por fuego, además de cualesquiera 

documentos, escrituras o tasaciones que reflejen el valor 

de la propiedad objeto de la pérdida. 

Si luego de haber reclamado la deducción, el contribuyente 

recibe indemnización de una compañía aseguradora o de 

cualquier organismo federal o estatal, tendrá la obligación de 

incluir el total recibido como parte del ingreso bruto. 

En el caso de cónyuges que rindan planillas por separado o 

elijan el cómputo opcional de la contribución, cada uno tendrá 

derecho a reclamar el 50% de esta deducción. 

Línea 3 - Anote el total pagado de gastos médicos no 

compensados por seguro o en otra forma que exceda al 6% 

del ingreso bruto ajustado. Traslade a esta línea la cantidad de 

la Parte III, línea 3 de este Anejo. 

Los gastos de asistencia médica son: 

Tienen derecho a reclamar esta deducción los padres, tutores 

o encargados de una persona con impedimento, tratamiento 

especializado o enfermedad crónica, o ésta por derecho propio. 

Deberá conservar para sus récords la factura o recibo 

que indique el costo del equipo y un certificado médico 

que indique que el equipo es necesario para la 

condición o enfermedad del paciente, además de copia 

de cheques cancelados o sustitutos, o recibos que 

demuestren el pago efectuado por concepto de 

asistencia médica. 

En el caso de personas que cualifiquen para deducir como 

gasto de su industria o negocio el costo pagado por un seguro 

de salud para sí mismo y su familia, no podrán reclamar 

simultáneamente dicho gasto como parte de la deducción por 

concepto de gastos médicos. 

Línea 4 - Puede tomar como deducción, sujeta a ciertas 

limitaciones, las aportaciones o donativos pagados durante el 

año contributivo a organizaciones sin fines de lucro religiosas, 

caritativas, científicas, literarias, educativas o museológicas, o 

a organizaciones para la prevención de maltrato o abuso de 

niños, personas mayores de edad o discapacitados, o con los 

animales, organizaciones para la prevención de violencia 

doméstica o crímenes de odio, o a organizaciones de veteranos 

en Estados Unidos o Puerto Rico. Sin embargo, ninguna parte 

de las utilidades netas de las organizaciones a las cuales hizo 

el donativo puede redundar en beneficio de algún accionista o 

individuo particular. 

2011 

1) 

2) 

3) 

servicios profesionales prestados por médicos, dentistas, 

radiólogos, patólogos clínicos, cirujanos, enfermeras, o 

por hospitales, dentro y fuera de Puerto Rico; 

primas de seguros contra accidentes o enfermedad; 

medicinas para consumo humano, destinadas para usarse 

en el diagnóstico, cura, mitigación, tratamiento o prevención 

de enfermedades, que hayan sido adquiridas única y 

exclusivamente mediante receta médica, si las mismas son 

recetadas por un médico autorizado a ejercer la profesión 

médica en Puerto Rico y despachadas por un farmacéutico 

licenciado en Puerto Rico; y 

Puede reclamar, además, una deducción por donativos 

pagados a: 

• el Gobierno de Puerto Rico, el Gobierno de los Estados 

Unidos, o cualquier estado, territorio o posesión o 

cualquier subdivisión política de los mismos, o el Distrito 

de Columbia, cuando las aportaciones o donativos sean 

usados para fines exclusivamente públicos; 

• instituciones educativas acreditadas de nivel universitario 

establecidas en Puerto Rico; 

• la Fundación José Jaime Pierluisi; 

4) 

gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de 

asistencia tecnológica para personas con impedimentos, 

tratamiento especializado o enfermedad crónica. 

Para efectos de esta deducción, el término equipo de 

asistencia tecnológica significa: cualquier objeto, pieza de 

equipo o sistema, comprado por el consumidor, o provisto por 

alguna agencia o dependencia gubernamental, bien sea 

original, modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, 

aumentar o mejorar las capacidades de las personas con 

impedimentos. Ello incluye, pero no se limita a: sillas de ruedas, 

sillas de ruedas motorizadas, equipos motorizados que se 

utilizan para movilidad, computadoras adaptadas, equipos 

electrónicos para comunicación, programas de computadoras 

adaptados, equipos mecánicos para leer, audífonos, entre otros. 

26 

• el Fondo Puertorriqueño para el Financiamiento del 

Quehacer Cultural; 

• la Fundación Comunitaria de Puerto Rico; 

• la Corporación de la Orquesta Sinfónica de Puerto Rico; 

• el Fondo para Servicios contra Enfermedades 

Catastróficas Remediables. 

El Secretario promulgará una lista de las entidades sin fines de 

lucro cualificadas para recibir donativos. 

La deducción admisible como donativos es la cantidad total de los 

donativos pagados que no excederá del 50% de su ingreso bruto 

ajustado. Estos se detallarán en la Parte III, Columna (B) de este 

Anejo.

Sin embargo, la deducción admitida no puede exceder el 30% 

de su ingreso bruto ajustado en el caso de donativos de 

servidumbres de conservación a agencias del Gobierno de 

Puerto Rico u organizaciones sin fines de lucro (solo si no 

reclama un crédito contributivo por este concepto y 

sujeto a los requisitos establecidos en la Ley de Servidumbres 

de Conservación de Puerto Rico), así como por donativos a 

instituciones museológicas, privadas o públicas que consistan 

de obras de arte debidamente valoradas o de cualesquiera 

otros objetos de valor museológico reconocido. Para ello, si el 

justo valor de mercado de la propiedad donada excede su 

base ajustada en manos del donante (determinada según la 

Sección 1034.02 del Código) por más de 25%, se concederá 

como deducción el justo valor en el mercado de la propiedad 

aportada, hasta el 30% del ingreso bruto ajustado del 

contribuyente para el año contributivo. Detalle estos donativos 

en la Parte III, Columna (C) de este Anejo. 

Es importante señalar que para reclamar la deducción, en el 

caso de donativos a instituciones museológicas privadas, éstos 

tienen que ser condicionados en términos de que quede 

prohibida cualquier tipo de negociación futura con la obra u 

objeto donado y de que, en el caso de disolución de la institución 

museológica privada que se trate, el título de la obra de arte o 

de los objetos de valor museológicos donados pasará al 

Gobierno de Puerto Rico y formará parte de la Colección 

Nacional del Instituto de Cultura Puertorriqueña. 

Si la donación se hace a un museo debidamente acreditado 

por la “American Association of Museums” localizado en Puerto 

Rico, la deducción será el justo valor en el mercado hasta el 

50% del ingreso bruto ajustado y sin sujeción a las limitaciones 

anteriores. Cualquier exceso de la aportación no reclamada 

como deducción podrá arrastrarse a los próximos 5 años 

contributivos. 

El contribuyente puede reclamar donativos para fines caritativos 

y otras aportaciones sin límite, si los donativos permisibles, más 

el total de las contribuciones sobre ingresos pagadas durante 

el año contributivo y en cada uno de los 10 años contributivos 

precedentes, exceden el 90% de su ingreso neto para cada 

uno de dichos años, computados sin el beneficio de los 

donativos. 

Ingreso neto es el ingreso bruto ajustado menos las 

deducciones aplicables a contribuyentes que sean individuos, 

la deducción especial para ciertos individuos y las exenciones 

(adicional para veteranos, personal y por dependientes), según 

aplique. 

Las aportaciones que se hagan a un municipio que sean de 

valor histórico o cultural, según lo certifique el Instituto de Cultura 

Puertorriqueña o el Centro Cultural de cada municipio, o que 

posibiliten la realización de una obra de valor histórico o cultural, 

pueden ser reclamadas como donativos cuando la cantidad 

de dichas aportaciones o donativos sea de $50,000 o más y 

se hagan con motivo de la celebración de los centenarios de la 

fundación de dichos municipios. El total de dichos donativos no 

estará sujeto a los límites dispuestos en el Código. Estos se 

detallarán en la Parte III, Columna (D) de este Anejo. 

Para reclamar los donativos, complete la Parte III de este 

Anejo y traslade a esta línea el total determinado en la línea 8. 

Deberá conservar para sus récords copia de cheques 

cancelados o sustitutos, recibos o certificaciones que 

evidencien el pago realizado. 

Línea 5 - Si tuvo pérdidas ocasionadas por terremotos, 

huracanes, tormentas, depresiones tropicales e inundaciones 

con respecto a automóviles, mobiliario, enseres y otros bienes 

muebles del hogar (sin incluir el valor de las prendas o dinero 

en efectivo) y las mismas no fueron compensadas por seguro 

o de otra forma durante el año contributivo, podrá deducir 

hasta $5,000 en el año en que incurrió dicha pérdida. Si rinde 

como casado que rinde planilla separada o elije el cómputo 

opcional de la contribución, la deducción estará limitada a 

$2,500. 

Aquella parte de dichos $5,000 que no haya reclamado en el 

año en que ocurrió la pérdida, podrá ser arrastrada a 

cualesquiera de los dos años consecutivos siguientes como 

pérdida de bienes muebles por causas fortuitas. Para tener 

derecho a la deducción, el área afectada debió ser 

designada como área de desastre por el Gobernador de 

Puerto Rico y el contribuyente debe haber acudido a 

reclamar, dentro del término y lugar indicado, los 

beneficios de los programas de asistencia aprobados 

para casos de desastre. 

Deberá conservar para sus récords copia de la 

reclamación sometida y aprobada que detalle los daños 

causados. 

Línea 6 - Anote las aportaciones de dinero hechas durante el 

año a un sistema de pensiones o retiro, con excepción del 

Seguro Social, establecido por el Congreso de los Estados 

Unidos, la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los municipios, 

agencias, instrumentalidades y corporaciones públicas de 

Puerto Rico. 

Esta aportación deberá estar informada en el Encasillado 14 

del Comprobante de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR) 

o en el Formulario W-2, si es empleado federal. 

Línea 7 - Anote en esta línea las aportaciones hechas a una 

Cuenta de Retiro Individual (IRA) cualificada. La deducción 

máxima para un individuo es de $5,000 o el ingreso bruto 

ajustado por concepto de salarios o de la ganancia atribuible a 

profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. 

Para tener derecho a la deducción, la IRA deberá estar en un 

fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno 

de Puerto Rico, entre otros requisitos. 

En el caso de contribuyentes casados que rinden planilla 

conjunta, la aportación no podrá exceder de $10,000 o el 

ingreso bruto ajustado agregado por concepto de salarios y la 

ganancia atribuible a profesiones y ocupaciones, lo que sea 

menor. No obstante, la deducción máxima para cada cónyuge 

no excederá de $5,000. 

2011 

27

No se permitirán deducciones para estos fines para un año 

contributivo en que el contribuyente haya alcanzado 75 años 

o más de edad al cierre del año contributivo. Además, no se 

admitirá deducción alguna si el ingreso recibido durante 

el año es por concepto de pensión o anualidad. 

El contribuyente podrá hacer la aportación a su IRA hasta el 

último día que concede el Código para rendir la planilla, o 

hasta el término de vencimiento de cualquier prórroga 

concedida por el Secretario para rendir la misma. 

En los espacios indicados en esta línea, anote el nombre 

y número de identificación patronal de la institución 

financiera, el número de cuenta, el total de las 

aportaciones efectuadas e identifique si las 

aportaciones corresponden al contribuyente o a su 

cónyuge. 

Deberá conservar para sus récords la Declaración 

Informativa - Cuenta de Retiro Individual (Formulario 

480.7) que le entregará el banco o institución en la cual 

estableció la cuenta. 

Línea 8 – En el caso de un individuo elegible, anote las 

aportaciones hechas durante el año contributivo por si mismo 

o alguien que lo haga para su beneficio, a una Cuenta de 

Ahorro de Salud con Plan Médico de Deducible Anual Alto 

(Cuenta de Ahorro de Salud). 

El límite de las aportaciones dependerá del tipo de cubierta, ya 

sea individual o familiar, y del número de meses del año en 

que fue elegible. Si fue elegible durante todo el año y tiene una 

cubierta individual, la aportación no podrá exceder $3,100. 

Por otro lado, si tiene una cubierta familiar, la aportación no 

podrá exceder $6,200. Aquellos individuos que alcancen la 

edad de 55 años antes del cierre del año contributivo, podrán 

hacer una aportación adicional de hasta $700 para el año 

contributivo 2011. 

Línea 9 - Anote la aportación en efectivo a una cuenta de 

aportación educativa para el beneficio exclusivo de sus hijos o 

parientes hasta el tercer grado de consanguinidad o segundo 

por afinidad. La cantidad máxima a reclamar como deducción 

no excederá de $500 por cada beneficiario. 

Esta cuenta podrá ser establecida únicamente por aquella 

persona que tenga la custodia y patria potestad del beneficiario 

para el cual se creó dicha cuenta. No existe limitación en 

cuanto al número de cuentas de aportación educativa al que 

cada individuo pueda aportar, siempre y cuando el beneficiario 

de dicha cuenta sea elegible. En ningún caso se permitirá que 

el total de aportaciones a dichas cuentas para cada beneficiario 

sea en exceso de $500. 

No se permitirá esta deducción para un año contributivo en 

que el beneficiario haya alcanzado la edad de 26 años antes 

del cierre de dicho año contributivo. 

El contribuyente podrá hacer la aportación hasta el último día 

que concede el Código para rendir la planilla, o hasta el término 

de vencimiento de cualquier prórroga concedida por el 

Secretario para rendir la misma. 

Traslade a esta línea el total de la Parte II, línea 10 de este 

Anejo. 

Deberá conservar para sus récords la certificación 

emitida por la institución que reciba las aportaciones. 

Línea 10 - Anote los intereses pagados o acumulados durante 

el año contributivo sobre deudas incurridas por concepto de 

préstamos estudiantiles para cubrir gastos del 

contribuyente, su cónyuge o dependiente por derechos 

de matrícula, enseñanza y libros de texto a nivel universitario, 

así como los gastos relacionados de transportación, comidas y 

hospedajes en aquellos casos en que haya tenido que vivir 

fuera de su hogar para poder cursar dichos estudios. 

2011 

Si no fue elegible durante todo el año, divida los límites antes 

establecidos entre 12 y multiplique esta cantidad por el número 

de meses en que fue elegible. 

En los casos de personas casadas, si cualquiera de los 

cónyuges tiene una cubierta bajo un plan de seguro familiar, 

ambos serán tratados como que tienen solo la cubierta familiar. 

El contribuyente podrá hacer la aportación a su Cuenta de 

Ahorro de Salud hasta el último día que concede el Código 

para rendir la planilla, o hasta el término de vencimiento de 

cualquier prórroga concedida por el Secretario para rendir la 

misma. 

En los espacios indicados en esta línea anote el nombre 

y número de identificación patronal de la institución, 

número de la cuenta, el total de las aportaciones 

efectuadas, el deducible anual, la fecha de efectividad 

y el tipo de cubierta. 

Deberá conservar para sus récords la certificación 

emitida por la institución en la que estableció la cuenta. 

28 

En los espacios indicados en esta línea, anote el nombre 

y número de identificación patronal de la institución 

financiera, el número de préstamo y el total de intereses 

pagados. 

Deberá conservar para sus récords certificación del 

banco o institución financiera como evidencia de la 

deducción reclamada. 

PARTE II - BENEFICIARIOS DE CUENTAS DE 

APORTACION EDUCATIVA 

En el espacio indicado, escriba el nombre completo, 

parentesco, fecha de nacimiento y número de seguro 

social de los beneficiarios para los cuales haya efectuado 

aportaciones a una Cuenta de Aportación Educativa. Indique 

además el nombre y número de identificación patronal de la 

institución financiera y el número de la cuenta donde se efectúan 

las aportaciones. Deberá anotar también la cantidad de 

dichas aportaciones.

Para información sobre quiénes cualifican para esta 

deducción y sus limitaciones, refiérase a las 

instrucciones de la Parte I, línea 9 de este Anejo. 

1) 

la persona que reclama al dependiente debe proveerle 

más de la mitad de su sustento para el año natural en que 

comenzó el año contributivo del contribuyente; 

2011 

PARTE III - GASTOS MEDICOS Y DONATIVOS 

Utilice esta Parte para determinar las deducciones por gastos 

médicos y donativos que reclame en su planilla. Debe proveer 

un detalle de cada gasto médico y donativo que haya efectuado 

durante el año. 

Véanse detalles completos sobre estas deducciones en las 

instrucciones para llenar la Parte I, líneas 3 y 4 de este Anejo. 

Es muy importante que anote el nombre de la persona o 

institución a quien hace el pago y la cantidad pagada, así como 

que conserve para sus récords la evidencia del pago. 

Traslade la cantidad de la deducción admisible por gastos 

médicos de la línea 3 a la Parte I, línea 3 de este Anejo o línea 

7C del Anejo CO Individuo, si se acogió al cómputo opcional 

de la contribución. Traslade la cantidad del total de deducción 

admisible por donativos de la línea 8 a la Parte I, línea 4 de este 

Anejo o línea 7D del Anejo CO Individuo, si se acogió al 

cómputo opcional de la contribución. 

ANEJO A1 INDIVIDUO - DEPENDIENTES 

Deberá completar este Anejo y acompañarlo con su planilla 

para poder procesar la información de los dependientes y 

considerar la exención por los mismos. 

PARTE I - INFORMACION SOBRE DEPENDIENTES 

El término dependiente significa: 

1) 

2) 

3) 

una persona que al cierre del año natural en que comience 

el año contributivo del contribuyente no haya cumplido 

21 años de edad; 

el padre o la madre del contribuyente; 

una persona que tenga 65 años o más de edad; 

2) 

el ingreso bruto del dependiente, para el año natural en 

que comience el año contributivo del contribuyente, es 

menor que la cantidad que por este concepto se le concede 

al contribuyente ($2,500). Sin embargo, si el dependiente 

es su hijo y es estudiante regular, puede devengar un 

ingreso bruto de hasta $7,500, sin que el contribuyente 

pierda el derecho a reclamarlo. 

En el caso de padres separados o divorciados, la exención 

por dependiente la reclamará el padre que tenga la custodia 

del hijo. Sin embargo, el padre que tiene la custodia puede 

ceder la exención por dependientes al otro padre que no tiene 

la custodia de los menores, si lo hace por escrito mediante el 

Anejo CH Individuo - Cesión de Reclamación de Exención 

por Hijo(s) de Padres Divorciados o Separados. El padre a 

quien se le cedió el derecho a reclamar la exención por 

dependientes deberá acompañar el Anejo CH Individuo con la 

planilla (Véanse instrucciones del Anejo CH Individuo). 

No obstante, en el caso de padres separados, divorciados o 

que no tienen derecho a rendir como casados, y que tienen 

derecho a la custodia compartida de un hijo menor de 

ambos, la exención por dependiente será dividida a la mitad 

entre ambos padres. La custodia compartida deberá haber 

sido declarada por un tribunal competente o cumplir con la 

definición establecida bajo la Ley 223-2011. Para que cada 

padre pueda reclamar la mitad de la exención, deberán 

ennegrecer el óvalo en la columna de Custodia 

Compartida. Sin embargo, uno solo de los padres podrá 

reclamar la totalidad de la exención si el otro padre le cede la 

mitad de la exención por escrito mediante el Anejo CH Individuo, 

el cual deberá acompañar con la planilla. 

Una persona que tiene obligación de rendir una planilla 

conjunta con su cónyuge, no cualifica como 

dependiente. 

Los extranjeros no residentes de Puerto Rico no 

cualifican como dependientes. 

4) 

una persona que haya cumplido 21 años o más de edad 

y sea ciega o incapaz de proveerse su propio sustento 

debido a estar mental o físicamente incapacitada; o 

Si el dependiente es total o parcialmente ciego, deberá 

conservar para sus récords un certificado de un oftalmólogo u 

optómetra donde se indique la condición visual del dependiente. 

5) 

un estudiante universitario que al cierre del año natural en 

que comience el año contributivo del contribuyente no 

haya cumplido 26 años de edad, siempre que haya 

cursado por lo menos un semestre escolar de estudios 

como estudiante regular en una institución universitaria 

o técnico profesional postsecundaria reconocida 

como tal por las autoridades educativas de Puerto 

Rico o por las del país correspondiente, hasta que 

obtenga el grado. 

No obstante lo anterior, para poder reclamar un dependiente, 

debe cumplir con los siguientes requisitos: 

Si reclamó la exención por dependientes que cursan estudios 

postsecundarios, o que son incapacitados, ciegos, o de 65 

años o más de edad, deberá conservar para sus récords la 

evidencia que le permite reclamar la exención por esos 

dependientes. 

En el espacio indicado, ennegrezca el óvalo que indica 

“custodia compartida” (si aplica), y escriba el nombre 

completo, parentesco, fecha de nacimiento y número 

de seguro social de todos los dependientes por los que 

reclama una exención en su planilla. Además, clasifique los 

dependientes en una de las siguientes categorías: 

29

2011 

Categoría Clase 

(N) No universitarios 

(U) Estudiantes universitarios 

(I) Incapacitados, ciegos o de 65 

años o más de edad 

De no cumplir con estos requisitos, la exención podrá ser 

rechazada. Recuerde que deberá incluir el número de seguro 

social de todos los dependientes que tengan un (1) año o más de 

edad al cierre del año contributivo. 

ANEJO A2 INDIVIDUO – CONTRIBUCION SOBRE 

INGRESOS SUJETOS A TASAS PREFERENCIALES 

Complete este Anejo si durante el año contributivo recibió ingresos 

sujetos a tasas preferenciales tales como: ganancia neta de capital 

a largo plazo, intereses pagados o acreditados sobre depósitos 

en cuentas de ciertas instituciones financieras o distribuciones de 

dividendos de ciertas corporaciones. Además, si sus ingresos 

sujetos a tasas preferenciales son iguales o mayores de $20,000, 

este Anejo provee para el cálculo de la limitación de las Deducciones 

Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos requerida por la 

Sección 1033.20 del Código. 

Si usted es un contribuyente casado que se acoge al cómputo 

opcional de la contribución y recibió ingresos sujetos a tasas 

preferenciales que se requiere sean atribuibles a cada cónyuge a 

base de un 50% del total (por ejemplo, intereses y dividendos), 

deberá completar un Anejo A2 para cada cónyuge. Identifique en 

la parte superior si el Anejo pertenece al contribuyente, cónyuge 

o ambos, según sea aplicable. 

Línea 1 – Traslade el Ingreso Bruto Ajustado determinado en el 

Encasillado 1, línea 5 de la planilla. Este Ingreso Bruto Ajustado 

debe considerar todos los ingresos sujetos a tasas preferenciales, 

según informados en los demás anejos correspondientes de la 

planilla. 

Línea 2 – Traslade a la Columna A y a las Columnas 

correspondiente de la B a la E los diferentes tipos de ingresos 

sujetos a tasas preferenciales según identificados en las líneas 

2(a) a la 2(i). En la Columna B, incluirá los ingresos sujetos a una 

tasa de 20%, en la Columna C, los sujetos a una tasa de 17% y 

en la Columna D, los sujetos a una tasa de 10%. 

Si recibió un ingreso sujeto a una tasa diferente a 10%, 17% o 

20% bajo alguna ley especial, incluya el mismo en la Columna E. 

Especifique la tasa correspondiente aplicable en el espacio en 

blanco provisto para ello. Si recibió ingresos sujetos a más de una 

tasa diferente que no sea 10%, 17% o 20%, complete un Anejo 

adicional, incluyendo dicho ingreso en otra Columna E y especifique 

la tasa preferencial correspondiente. 

Línea 2(a) – Traslade a la Columna A de esta línea la cantidad 

reflejada en la línea 34 de la Parte V del Anejo D Individuo si la 

misma es una ganancia. Como regla general, la tasa aplicable a 

ganancias de capital es de 10%. En la Columna D, incluya la 

cantidad reflejada en la línea 33, Columna B de la Parte V del 

Anejo D Individuo, si alguna. No obstante, si la totalidad o parte de 

la ganancia de capital a largo plazo fue realizada bajo legislación 

especial a una tasa diferente, incluya en la Columna E, la cantidad 

30 

reflejada en la línea 33, Columna C de la Parte V del Anejo D 

Individuo, si alguna. 

Línea 2(d) – Traslade a la Columna A de esta línea la cantidad 

reflejada en la línea 4, Columna E de la Parte I del Anejo F. Los 

intereses de distribuciones de IRA a pensionados del Gobierno 

tributan a una tasa preferencial de 10%. Por lo tanto, incluya los 

mismos en la Columna D de este anejo. 

Línea 2(h) - Traslade a la Columna A de esta línea la cantidad 

reflejada en el Anejo D Individuo, Parte IV, línea 27. Como regla 

general, la tasa aplicable a distribuciones totales de planes de 

pensiones es de 20%, por lo tanto, incluya esta cantidad en la 

Columna B. No obstante, dichas distribuciones pueden estar sujetas 

a una tasa preferencial de 10% si cumplen con ciertos requisitos 

establecidos en la Sección 1081.01(b) del Código (véanse 

instrucciones de la Parte IV del Anejo D Individuo). Si la distribución 

provino de un fideicomiso de empleados que cumple con dichos 

requisitos, incluya la cantidad en la Columna D. 

Incluya también en esta línea las distribuciones y transferencias 

de Planes Gubernamentales informados en el Anejo F 

Individuo, Parte III, línea 2, Columnas E o F. Las distribuciones 

en suma global del Plan de Cuentas de Ahorro de $10,000 o 

más y las transferencias de dicho plan a Cuentas de Retiro 

Individual No Deducibles están sujetas a una tasa preferencial 

de 10%. Incluya dichas cantidades en la Columna D. 

Línea 2(i) – Incluya en esta línea cualquier otro ingreso sujeto 

a tasa preferencial que no haya sido especificado en las líneas 

2(a) a la 2(h) y distribuya el mismo en la Columna 

correspondiente, según la tasa preferencial aplicable. 

Línea 3 – Sume la línea 2(j) de las Columnas B a la E (también 

puede sumar las líneas 2(a) a la 2(i) de la Columna A). Este es su 

total de ingresos sujetos a tasas preferenciales. Si esta cantidad es 

menor de $20,000, las Deducciones Aplicables a Contribuyentes 

que sean Individuos no están sujetas a limitación. Por lo tanto, 

anote en la línea 5, 100% en la Columna A y 0% en las Columnas 

B a la E. Además, anote el total de la cantidad reflejada en la línea 

6(a) en la línea 6(b), Columna A. 

Línea 4 – El Ingreso Bruto Ajustado especificado en la línea 1 

menos el total de ingresos sujetos a tasas preferenciales 

especificado en la línea 3, constituyen el ingreso que estará 

sujeto a la contribución regular según las tablas. 

Línea 5 – Si el total de ingresos sujetos a tasas preferenciales 

de la línea 3 es $20,000 o más, determine en esta línea la 

proporción de cada ingreso sujeto a tasa preferencial y el 

restante ingreso sujeto a contribución regular en relación al 

total de Ingreso Bruto Ajustado. Divida la línea 4 entre la línea 

1 y la línea 2(j) de cada Columna de la B a la E entre la línea 

1. Anote el por ciento aplicable redondeado al entero más 

cercano en la columna correspondiente de esta línea. 

Línea 6(a) – Traslade a esta línea las Deducciones Aplicables a 

Contribuyentes que sean Individuos según determinadas en el 

Anejo A Individuo, Parte I, línea 11. Estas son las únicas deducciones 

que están sujetas a la limitación proporcional de acuerdo a los 

ingresos sujetos a tasas preferenciales.

Línea 6(b) – Multiplique la línea 6(a) por el por ciento aplicable 

determinado en la línea 5 para cada Columna. Esta cantidad 

refleja la porción de las Deducciones Aplicables a Contribuyentes 

que sean Individuos que se atribuye a cada tipo de ingreso 

sujeto a contribución regular y tasa preferencial. 

Líneas 6(c) a la 6(f) – Traslade las cantidades 

correspondientes del Encasillado 2 de la planilla según 

especificadas. Estas deducciones y exenciones no están 

sujetas a limitación o distribución proporcional. Por lo tanto, 

todas se reducirán del ingreso sujeto a tasas regulares. 

Línea 6(g) – Sume el total de las deducciones y exenciones. 

Para las Columnas B a la E, este total será igual a la cantidad 

determinada en la línea 6(b), que constituye la proporción de 

las Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean 

Individuos aplicable a cada tipo de ingreso sujeto a tasa 

preferencial. 

Línea 7 – Para la Columna A, reste la línea 6(g) de la línea 4. 

Para las Columnas B a la E, reste la línea 6(g) de la línea 2(j) 

de cada columna individual. 

ennegrecer completamente el óvalo que identifique la ley que 

regula la inversión o donativo efectuado. 

Anote el crédito reclamado en exceso en años anteriores como 

resultado de la intervención del Secretario o Director de la Agencia 

o Departamento, o la Junta que regula cada una de las siguientes 

leyes: Ley de Desarrollo Turístico (Ley 78-1993, según 

enmendada), Ley de Autoridad de Desperdicios Sólidos (Ley 

Núm. 70 de 23 de junio de 1978, según enmendada), Ley de 

Incentivos Agrícolas (Ley 225-1995, según enmendada), Ley de 

Fondo de Capital de Inversión (Ley Núm. 3 de 6 de octubre de 

1987, según enmendada), Ley para la Creación del Distrito Teatral 

de Santurce (Ley 178-2000), Ley para el Desarrollo de la Industria 

Fílmica (Ley 362-1999), Ley de Créditos Contributivos por 

Inversión en Infraestructura de Vivienda (Ley 98-2001), Ley de 

Créditos Contributivos por Inversión en la Construcción o 

Rehabilitación de Vivienda para Alquiler a Familias de Ingresos 

Bajos o Moderados (Ley 140-2001), Ley de Crédito a los 

Inversionistas que adquieran un negocio exento que esté en 

proceso de cerrar operaciones en Puerto Rico (Ley 109-2001) y 

Ley de Servidumbre de Conservación (Ley 183-2001, según 

enmendada). 

2011 

Línea 8 – Determine la contribución aplicable al ingreso de la 

línea 7 de acuerdo a la tasa correspondiente. Para la Columna 

A, utilice la tabla de contribución regular disponible en la página 

20. Para la Columna B, multiplique el ingreso de la línea 7 por 

20%. Para la Columna C, multiplique el ingreso de la línea 7 

por 17%. Para la Columna D, multiplique el ingreso de la línea 

7 por 10%. Para la Columna E, multiplique el ingreso de la 

línea 7 por la tasa especificada en dicha columna, la misma no 

puede ser 10%, 17% o 20%. 

Línea 11 – Determine la contribución aplicable al ingreso de la 

línea 10 (línea 12 del Encasillado 2 de la planilla) de acuerdo 

a la tabla de contribución regular disponible en la página 20. 

Esta es su contribución sin considerar las tasas preferenciales 

aplicables a ciertos ingresos. 

Línea 12 – Compare la contribución determinada en la línea 9 

con la determinada en la línea 11 y escoja la menor. Traslade 

esta cantidad a la página 2, Encasillado 3, línea 13 de la 

planilla o línea 15, Columna B o C del Anejo CO Individuo, si se 

acogió al cómputo opcional de la contribución en el caso de 

contribuyentes casados. Ennegrezca el óvalo correspondiente 

a la línea seleccionada según se indica en el Anejo. 

ANEJO B INDIVIDUO - RECOBRO DE CREDITOS 

RECLAMADOS EN EXCESO, CREDITOS 

CONTRIBUTIVOS Y OTROS PAGOS Y RETENCIONES 

Utilice este Anejo para determinar el recobro de créditos 

reclamados en exceso, los créditos contributivos y otros pagos 

y retenciones. 

PARTE I - RECOBRO DE CREDITOS RECLAMADOS EN 

EXCESO 

En las Columnas A, B y C deberá indicar el nombre y el 

número de identificación patronal de la entidad a la cual 

pertenece el crédito reclamado en exceso. Además, deberá 

31 

La inversión total realizada por el negocio exento en el proyecto 

está sujeta a la revisión del Secretario o Director de cada 

Agencia o Departamento, o de la Junta de Trabajo Especial 

(Junta) en el caso del Distrito Teatral de Santurce. Si el crédito 

por inversión reclamado por los inversionistas excede el crédito 

por inversión computado por el Secretario, Director o por la 

Junta, dicho exceso se adeudará como contribución sobre 

ingresos. En algunos casos dicha deuda deberá ser pagada 

por los inversionistas en un plazo y en otros casos en dos 

plazos, comenzando con el primer año contributivo siguiente a 

la fecha en que se determine el incumplimiento o revocación 

de los créditos o cualquier otra fecha dispuesta por ley. El 

Director, los Secretarios o la Junta notificarán al Secretario de 

Hacienda del exceso de crédito reclamado por los inversionistas. 

Las disposiciones de recobro del crédito antes 

mencionadas no aplicarán a los participantes e 

inversionistas que no sean desarrolladores en un 

proyecto bajo la Ley de Desarrollo Turístico y la Ley de 

Autoridad de Desperdicios Sólidos. 

Por otro lado, las disposiciones de recobro de crédito 

bajo la Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas aplicarán 

a los inversionistas o participantes en negocios agrícolas. 

En el caso de condohoteles, el operador del programa de 

arrendamiento integrado deberá rendir un informe anual al Director 

y al Secretario identificando las unidades participantes en el 

programa de arrendamiento integrado. Dicho informe deberá 

indicar las fechas de comienzo de participación en el programa de 

las unidades participantes, al igual que la fecha o las fechas en que 

una o más unidades se dieron de baja del programa. 

En el caso de la Ley 178-2000 (negocio teatral), la Ley 140- 

2001 (viviendas para alquiler) y la Ley 109-2001 (negocio en 

cierre de operaciones), si cualquier unidad o negocio se da de 

baja del programa, cesa sus operaciones o incumple con algún 

requisito provisto por la ley correspondiente antes de la

expiración del período de 10 años u otro período establecido 

por ley, el inversionista adeudará como contribución sobre 

ingresos una cantidad que se computará según establezca la 

ley o de la siguiente manera, según sea el caso: 

Deuda Total de crédito por Balance del período 

Contributiva = inversión tomado X de 10 años 

por unidad o negocio 10 

En el caso de los dueños de una propiedad gravada por una 

servidumbre de conservación o los donantes, en el caso de 

un terreno elegible, estarán sujetos al recobro de los créditos 

otorgados en el evento de que se incumplan las obligaciones 

contenidas en la escritura de constitución de servidumbre de 

conservación o de donación de un terreno elegible, según 

aplique, pero sólo en aquellos casos en que sea imposible 

devolver el predio a su condición original. Estas disposiciones 

aplicarán también cuando se incumpla con el requisito de 

perpetuidad por los dueños y el titular de la servidumbre. 

La cantidad adeudada por concepto de contribución sobre 

ingresos será pagada en uno o dos plazos, según sea el 

caso, comenzando con el primer año contributivo siguiente a 

la fecha del retiro de la unidad, el primer año contributivo 

siguiente al cese de las operaciones o cualquier otra fecha 

dispuesta por ley. 

Línea 1 - Anote el total de crédito reclamado en exceso según 

fue notificado por el Director, Secretario o por la Junta, o en el 

caso de condohoteles, negocio teatral, negocio en cierre de 

operaciones o viviendas de alquiler a familias de ingresos 

bajos, el total de la deuda contributiva según determinada en 

la fórmula mencionada anteriormente o establecida por ley. 

Línea 3 - Multiplique la línea 1 por 50% y anote el resultado. 

Traslade el total determinado al Encasillado 3, línea 20 de la 

planilla. En el caso de que haya pagado parte del recobro de 

exceso del crédito en el año anterior, anote la diferencia adeudada. 

Línea 4 - Si este es el primer año que efectúa el recobro, reste 

la línea 3 de la línea 1 y anote la diferencia. Esta será la deuda 

contributiva a pagar para el siguiente año. De ser éste el 

segundo año de recobro, reste las líneas 2 y 3 de la línea 1. 

Línea 2 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por la inversión 

en una Entidad Fílmica dedicada a un Proyecto Fílmico y/o 

Proyecto de Infraestructura bajo la Ley 362-1999. 

Dicho crédito estará sujeto a que haya solicitado y el Secretario 

de Hacienda le haya concedido una determinación 

administrativa bajo la Ley 362 y su reglamento. Deberá 

acompañar con la planilla copia de dicha determinación, junto 

con la información requerida en la carta de la determinación. 

Para más detalles, refiérase a la Ley 362-1999. 

Línea 3 - Anote la cantidad determinada en el Anejo Q. Para 

reclamar este crédito deberá cometer los Anejos Q y Q1, así 

como los formularios que indican el crédito generado por la 

inversión en los diferentes fondos de capital de inversión o 

inversiones directas. 

Para reclamar el crédito deberá acompañar una copia de la 

certificación emitida por las agencias pertinentes y copia de la 

notificación mediante declaración jurada emitida por dicha 

agencia, donde se informe la distribución del crédito. 

Línea 4 - Se concede a toda persona a quien se le emita un 

certificado de membresía como miembro ordinario o extraordinario 

de una Corporación Especial Propiedad de Trabajadores, un 

crédito equivalente al 25% de la cantidad total pagada por 

dicho certificado hasta un máximo de $1,000. El crédito se 

tomará contra la contribución sobre ingresos determinada en el 

año en que se efectúen los pagos exigidos para adquirir el 

certificado, ya sea en su totalidad o de manera aplazada en uno o 

más años contributivos, según corresponda. El crédito 

concedido no podrá ser aplicado contra la contribución 

básica alterna aplicable a individuos. 

Si la cantidad del crédito concedido excede la contribución 

sobre ingresos determinada en el año contributivo, el exceso 

podrá ser arrastrado durante los próximos dos años 

contributivos. 

Refiérase a la Sección 1113.14 del Código para determinar 

quiénes cualifican y los requisitos que debe cumplir para poder 

disfrutar de este crédito. 

2011 

PARTE II - CREDITOS CONTRIBUTIVOS 

Los créditos provistos a continuación podrán ser 

reclamados sujeto a los términos y condiciones 

establecidos en la Ley 7-2009, según enmendada, y la 

Determinación Administrativa o Certificación bajo la cual 

se conceden los mismos. 

Línea 1 - Anote la contribución retenida sobre dividendos de 

ingresos de Fomento Industrial bajo la Ley Núm. 8 del 24 de 

enero de 1987 y/o el 30% de su participación proporcional en 

la tasa fija de contribución sobre ingresos de Fomento Industrial 

pagada por el negocio exento bajo la Ley 135-1997. 

Deberá ennegrecer completamente el óvalo que identifique la 

ley o leyes bajo las cuales hizo su inversión. 

32 

Línea 5 - Anote aquí el crédito contributivo adquirido durante 

el año mediante compra, permuta o transferencia efectuada 

por el inversionista o participante del inversionista primario. 

Véanse las instrucciones del Anejo Q para conocer los por 

cientos y limitaciones a tomar en la planilla. 

Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario someterán 

con las planillas de contribución sobre ingresos en el año en 

que se efectúe la cesión, una declaración jurada notificando la 

misma al Secretario. 

Complete la Parte IV del Anejo B Individuo. 

Línea 6 - Anote la cantidad de crédito por inversión en 

infraestructura de vivienda recomendado por los oficiales 

designados del Departamento de la Vivienda y del Departamento 

de Hacienda.

2011 

La Ley 98-2001 concede un crédito contributivo por inversión 

en infraestructura a los desarrolladores de proyectos de 

vivienda. El mismo estará sujeto a que el contribuyente haya 

solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido una 

determinación administrativa bajo la Ley 98 y la reglamentación 

aplicable. Deberá acompañar con la planilla copia de dicha 

determinación, junto con la información requerida en la carta 

de la determinación. 

Para más detalles, refiérase a la Ley 98-2001 y su 

reglamento, la Ley 212-2002, según enmendada y a la 

reglamentación correspondiente. 


construcción o rehabilitación de vivienda para alquiler a familias 

de ingresos bajos o moderados. 

La Ley 140-2001 establece que todo dueño de un proyecto de 

vivienda para alquiler a familias de ingresos bajos o moderados 

podrá cualificar para un crédito contributivo. 

El peticionario deberá radicar una solicitud ante la Autoridad 

para el Financiamiento de la Vivienda. 

El crédito contributivo estará sujeto a que el contribuyente haya 

solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido una 

determinación administrativa. Deberá acompañar con la planilla 

copia de dicha determinación, junto con la información requerida 

en la carta de la determinación. 


reglamento. 


construcción en centros urbanos. Toda persona que lleve a 

cabo un proyecto de construcción o de mejoras en un centro 

urbano, según se dispone en ley, podrá cualificar para reclamar 

un crédito contra su contribución. 

La concesión del crédito estará sujeta a que el contribuyente 

haya solicitado y el Secretario de Hacienda le haya concedido 

una determinación administrativa. Deberá acompañar con la 

planilla copia de dicha determinación, junto con la información 

requerida en la carta de la determinación. 

El contribuyente deberá incluir con la planilla de cada año en 

que reclame el crédito, un anejo detallando la fecha en que se 

le concedió el mismo, años contributivos durante los cuales se 

ha reclamado, la fecha de expiración de éste, el monto total del 

crédito y las cantidades reclamadas en años anteriores. 

Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002, según 

enmendada y a la reglamentación correspondiente. 

Línea 9 - Anote la cantidad del Crédito Contributivo al Comercio 

Afectado por la Revitalización del Centro Urbano. Toda entidad 

comercial establecida en el área afectada por la construcción 

de los proyectos de revitalización en los cascos urbanos, tendrá 

derecho a reclamar un crédito contributivo de un 8% del 50% 

de las ventas brutas generadas durante el período de 

construcción. 

33 

La cantidad de este crédito no podrá ser mayor a la 

responsabilidad contributiva reportada en la planilla del año 

anterior. El contribuyente que se acoja a este crédito 

tendrá que incluir con la radicación de su planilla una 

certificación emitida por la Compañía de Comercio y 

Exportación de Puerto Rico que lo identifique como un 

comercio afectado por las obras de construcción. 

Para otros requisitos y más detalles, refiérase a la Ley 

212-2002, según enmendada, y a la reglamentación 

correspondiente. 

Línea 10 - Anote la cantidad de crédito por inversión en un 

negocio exento que esté por cerrar operaciones en Puerto 

Rico. Todo inversionista podrá reclamar un crédito por inversión 

industrial igual al 50% de su inversión elegible. 

El crédito podrá ser tomado en dos plazos: la primera mitad en 

el año en que se hace la inversión elegible y el balance de 

dicho crédito, en los años siguientes. 

Todo inversionista deberá solicitar una Determinación 

Administrativa al Secretario de Hacienda antes de reclamar el 

crédito por inversión industrial. 

Aquella parte del crédito no utilizada en un año contributivo 

podrá ser arrastrada a años contributivos subsiguientes hasta 

tanto sea utilizado en su totalidad. 

Para más detalles, refiérase a la Ley 109-2001 y a la 


Línea 11 - Anote la cantidad determinada en el Anejo B1 

Individuo. Para conocer los por cientos y limitaciones de estos 

créditos, refiérase a las instrucciones del Anejo B1 Individuo. 

El mismo está disponible en la División de Formas y 

Publicaciones, Oficina 603 del Departamento de Hacienda en 

el Viejo San Juan, o podrá solicitarlo llamando al (787) 722- 

0216. 

Línea 12 - Anote el 50% del donativo efectuado al Patronato 

del Palacio de Santa Catalina (Patronato). Los créditos 

contributivos a otorgarse no podrán sobrepasar los $2,500,000 

para ningún año contributivo. 

Para reclamar este crédito contributivo deberá someter la 

certificación emitida por el Patronato como evidencia de que el 

donativo fue efectuado y aceptado. Aquella parte del crédito no 

utilizada en el año contributivo en que se efectúe el donativo, 

podrá ser arrastrada a años contributivos siguientes hasta que 

sea utilizado en su totalidad. 

Recuerde que el donativo al Patronato genera un crédito 

contributivo. Por tanto, esta aportación no puede ser 

reclamada como parte de la deducción por concepto de 

donativos en el Anejo A Individuo. 

Línea 13 - Anote la cantidad de crédito por el establecimiento 

y donación de una servidumbre de conservación. El 

contribuyente podrá optar por un crédito contributivo igual al 

50% del valor de la servidumbre de conservación elegible.

2011 

Para reclamar este crédito deberá someter la certificación emitida 

por el Secretario de Hacienda. 

Para más detalles, refiérase a la Ley 183- 2001, según 

enmendada y a la Carta Circular de Rentas Internas 

Núm. 05-04 del 23 de marzo de 2005. 

Línea 14 - Anote el 15% del total de la contribución sobre 

ingresos atribuible al ingreso generado por la venta de libros 

que sean impresos en Puerto Rico o de autores 

puertorriqueños. 

La concesión de este beneficio estará sujeta a que el 

contribuyente haya solicitado y el Secretario de Hacienda le 

haya concedido una determinación administrativa bajo la Ley 

516-2004, según establece la Carta Circular de Rentas 

Internas Núm. 05-05 del 23 de marzo de 2005. Deberá 

acompañar con la planilla copia de dicha determinación, junto 

con la información requerida en la carta de la determinación. 

Además, deberá incluir con su planilla un anejo donde se detalle 

la determinación del 15% de la contribución que reclamará como 

exención. Este beneficio estará disponible por un período de 10 

años, a partir del 29 de septiembre de 2004, fecha de vigencia de 

la Ley 516-2004 que concede este beneficio. 

Línea 15 – Anote la cantidad del crédito a reclamar por inversión 

industrial bajo la Sección 6 de Ley 73-2008. Esta cantidad 

será igual al 50% de su inversión elegible a ser tomado en 

dos o más plazos: la primera mitad en el año en que se complete 

la inversión elegible y el balance en los años siguientes. 

El crédito no utilizado en un año contributivo podrá ser 

arrastrado a años contributivos subsiguientes, hasta tanto sea 

utilizado en su totalidad. 



Línea 16 - Anote la cantidad del crédito a reclamar por inversión 

en investigación y desarrollo de fuentes de energía verde 

bajo la Ley 83-2010, mejor conocida como la Ley de Incentivos 

de Energía Verde de Puerto Rico. Esta cantidad será igual al 

50% de su inversión elegible especial a ser tomado en dos o 

más plazos: la primera mitad en el año en que se realice la 

inversión elegible y el balance en los años siguientes. 

El crédito no utilizado en un año contributivo podrá ser 

arrastrado a años contributivos subsiguientes, hasta agotarse. 

Esté crédito no generará un reintegro. 

Para más detalles, refiérase a la Ley 83-2010. 

Línea 17 - Anote la cantidad de crédito por contribución básica 

alterna pagada y no utilizada en años contributivos anteriores. 

Para poder reclamar este crédito, la suma de la contribución 

regular y el ajuste gradual del año contributivo corriente debe 

ser mayor que la contribución básica alterna para el mismo 

año. Si pagó contribuciones a los Estados Unidos, sus 

posesiones o algún país extranjero, la contribución regular y 

la contribución básica alterna deben ser reducidas por la 

34 

cantidad aplicable del crédito por contribuciones pagadas a 

dichos lugares. 

La cantidad del crédito por contribución básica alterna de años 

contributivos anteriores equivale a la suma de los excesos de 

contribución básica alterna sobre la contribución regular 

determinados anualmente para cada uno de los años 

contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 

2008 y reducido por la cantidad de créditos por contribución 

básica alterna ya utilizados. Si pagó contribuciones a los Estados 

Unidos, sus posesiones o algún país extranjero, la contribución 

regular y la contribución básica alterna deben ser reducidas 

por la cantidad aplicable del crédito por contribuciones pagadas 

a dichos lugares. 

El crédito por contribución básica alterna de años contributivos 

anteriores no podrá ser mayor que el exceso de la contribución 

regular neta sobre la contribución básica alterna neta 

determinada para el año corriente. Cualquier balance de crédito 

no reclamado podrá ser arrastrado a años futuros hasta que el 

mismo se agote en su totalidad. 

Acompañe con la planilla un anejo dónde detalle el cálculo del 

crédito por año, la cantidad a reclamar y cualquier arrastre 

para años futuros. 

Para más detalles, refiérase al párrafo (6) del apartado 

(a) de la Sección 1021.02 del Código y al Reglamento 

Núm. 7887 del 7 de julio de 2010. 

Línea 18 - Anote la cantidad determinada en el Anejo B3 

Individuo. Para conocer las reglas y limitaciones de este crédito, 

refiérase a las instrucciones del Anejo B3 Individuo. 

Línea 20 - Anote el total de otros créditos contributivos no 

incluidos en las líneas anteriores. Si en esta línea se incluyen 

créditos por diferentes conceptos, someta un anejo 

desglosando los mismos. También, someta documentos 

o evidencias de dichos créditos. 

PARTE III - OTROS PAGOS Y RETENCIONES 

Línea 1 - Anote la contribución estimada pagada para el año 

contributivo. Para más información sobre la contribución 

estimada, refiérase a las INSTRUCCIONES 

(OBLIGACION DE PAGAR CONTRIBUCION ESTIMADA). 

Línea 2 - No se considerarán cantidades ya incluidas en la 

línea 1. 

Línea 4 - Anote la cantidad informada en el Anejo F Individuo, 

Parte I, línea 7. Envíe con la planilla la Declaración Informativa 

- Ingresos Sujetos a Retención (Formulario 480.6B), 

Declaración Informativa - Cuenta de Retiro Individual 

(Formulario 480.7) y Declaración Informativa - Cuenta de 

Aportación Educativa (Formulario 480.7B), según aplique. 

Línea 5 - Anote la cantidad informada en el Anejo F Individuo, 

Parte II, línea 5. Envíe con la planilla el Formulario 480.6B.

Línea 6 - Anote la contribución retenida informada en el 

Formulario 480.6B. Deberá someter este formulario con la 

planilla. 



planilla. 



planilla. 

Línea 10 - Anote la contribución retenida informada en la 

Declaración Informativa - Corporación de Individuos 

(Formulario 480.6 CI). Deberá someter este formulario con la 

planilla. 


Declaración Informativa - Sociedad Especial (Formulario 480.6 

SE). Deberá someter este formulario con la planilla. 


Declaración Informativa - Sociedad (Formulario 480.6 S). 

Deberá someter este formulario con la planilla. 

Línea 13 - Anote la retención de 17% sobre distribuciones de 

IRA o Cuentas de Aportación Educativa que consistan de 

ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico. Incluya el Formulario 

480.7 y/o Formulario 480.7B. 

Línea 14 - Anote la retención de 10% sobre distribuciones de 

IRA a pensionados del Gobierno. Incluya el Formulario 480.7. 

Línea 15 - Anote la retención de 20% ó 10%, según aplique, 

sobre las distribuciones totales de planes de pensiones 

cualificados recibidas dentro de un solo año contributivo debido 

a la separación de servicio o terminación del plan. Para más 

detalles, refiérase a las instrucciones del Anejo D 

Individuo, Parte IV. 

También, anote la retención de 10% sobre otras distribuciones 

que no sean totales o préstamos al participante tales como 

retiros efectuados antes de la separación del servicio o 

distribuciones parciales efectuadas después de la separación 

de servicio. Para más detalles, refiérase a las instrucciones 

del Anejo F Individuo, Parte VI. 

Si en esta línea se incluyen pagos y retenciones por diferentes 

conceptos, tales como la retención del 20% sobre el ingreso 

proveniente de equipos de béisbol de Grandes Ligas y la 

Asociación Nacional de Baloncesto de los E.U., deberá 

conservar para sus récords un anejo desglosando los mismos. 

Acompañe con su planilla la Declaración Informativa 

correspondiente (ej. Formulario 480.6B) y conserve para sus 

récords cualquier otro documento o evidencia de dichos pagos 

y retenciones. 

ANEJO B2 INDIVIDUO - CREDITO DE LA 

OPORTUNIDAD AMERICANA 

Complete este Anejo si durante el año contributivo incurrió en 

gastos educativos calificados para un estudiante elegible. Un 

estudiante elegible es aquel estudiante que: 

1) 

2) 

3) 

al comienzo del año contributivo no ha completado los 

primeros 4 años de educación post-secundaria, 

para por lo menos un período académico comenzado 

durante dicho año contributivo: 

• estuvo matriculado en un programa conducente a 

grado, certificación u otro credencial educacional 

reconocido en una institución educativa elegible, y 

• estaba completando por lo menos la mitad de los 

requisitos a tiempo completo del grado o certificación 

al que aspira, y 

al terminar dicho año contributivo no había sido convicto 

por algún delito grave relacionado con la posesión o 

distribución de una sustancia controlada. 

El estudiante elegible puede ser el contribuyente, su cónyuge 

o cualquier persona que pueda ser reclamada como 

dependiente por el contribuyente. 

Se consideran gastos educativos calificados los pagos por 

concepto de matrícula, cuotas y materiales de cursos incurridos 

durante el año contributivo y requeridos para la asistencia de un 

estudiante elegible a una institución educativa elegible. Los gastos 

educativos elegibles se reducirán por cualquier asistencia 

educacional y reembolsos exentos que reciba el individuo, 

incluyendo becas, subvenciones o concesiones. 

2011 

Incluya la Declaración Informativa – Planes de Retiro y 

Anualidades (Formulario 480.7C). 

Línea 16 – Anote la contribución retenida de 10% sobre la 

distribución en suma global, en exceso de sus aportaciones, 

proveniente de Planes Gubernamentales o de la transferencia 

de dichos fondos a una IRA no deducible. Deberá someter el 

Formulario 480.7C. 

Para más detalles, refiérase a las instrucciones del Anejo 

F Individuo, Parte III. 

Línea 17 - Anote el total de otros pagos y retenciones no 

incluidos en las líneas anteriores. 

35 

El término institución educativa elegible significa, como regla 

general, cualquier colegio, universidad, escuela vocacional u otra 

institución educativa postsecundaria acreditada, pública o privada, 

que sea elegible para participar en programas de ayudas 

estudiantiles administrados por el Departamento de Educación de 

Puerto Rico o de los Estados Unidos. 

El crédito se concede por los primeros $2,000 de gastos 

educativos calificados incurridos durante el año contributivo 

más el 25% de los siguientes $2,000 incurridos en dichos 

gastos limitado a un 40%. La cantidad máxima de crédito 

por estudiante elegible no puede exceder de $1,000. Si 

el contribuyente tiene un ingreso bruto ajustado mayor de 

$80,000, y su estado personal es contribuyente individual o

2011 

casado que rinde separado; o de $160,000, y su estado es 

casado, el crédito se reduce en proporción a dicho exceso 

sobre $10,000 ó $20,000, respectivamente. Este crédito es 

reembolsable. 

PARTE I – DETERMINACION DEL CREDITO 

Complete el nombre y número de seguro social de los estudiantes 

elegibles. En la Columna (C) anote, para cada estudiante elegible, 

el total de gastos educativos calificados sin exceder de $4,000 

por cada uno. Recuerde incluir solamente gastos que no hayan 

sido compensados mediante becas, subvenciones o concesiones. 

En la Columna (E) anote la diferencia entre las Columnas (C) y 

(D) pero no menor de cero (“0”). Complete las siguientes columnas 

según se indica en el Anejo. 

En el caso de contribuyentes que reclamen dependientes bajo 

custodia compartida, la determinación del crédito se hará a 

base de 50% para cada uno, salvo que alguno de ellos pueda 

demostrar que costeó el 100% de los gastos educativos 

calificados. El total de estos gastos no puede exceder de $4,000 

por estudiante. Por lo tanto, si ambos padres reclaman el crédito 

para un estudiante elegible que es un dependiente bajo custodia 

compartida, la cantidad límite en la Columna (C) será de $2,000 

y de $1,000 en la Columna (D). 

PARTE II – LIMITACION DEL CREDITO 

Calcule la limitación proporcional del crédito de acuerdo a su 

ingreso bruto ajustado. Si su estado personal es contribuyente 

individual o casado que rinde separado y su ingreso bruto ajustado 

es de $90,000 o mayor, no tiene derecho a reclamar este crédito. 

Si su estado personal es casado y su ingreso bruto ajustado es de 

$180,000 o mayor, no tiene derecho a reclamar este crédito. 

Para reclamar este crédito, es requisito que incluya con su planilla 

evidencia de pago de los gastos incurridos en matrícula, cuotas y 

materiales para cursos, tales como libros, útiles o equipos. En el 

caso de que rinda su planilla electrónicamente, la evidencia de los 

gastos se enviará por correo junto con copia del Anejo B2 Individuo 

a la siguiente dirección: DEPARTAMENTO DE HACIENDA, PO 

BOX 9022501, SAN JUAN, PR 00902-2501. 

Para más información, vea el Plan para la Distribución del Beneficio 

del Crédito de la Oportunidad Americana y la Sección 1004 de la 

Ley de Recuperación y Reinversión Americana de 2009. 

ANEJO B3 INDIVIDUO – CREDITO POR RETENCION 

DE EMPLEADOS 

Complete este Anejo para reclamar el Crédito por Retención de 

Empleados (Crédito) bajo el Hire Incentives to Restore Employment 

Act (HIRE Act). Este Crédito aplica a aquellos patronos que hayan 

contratado algún empleado calificado durante el periodo del 4 de 

febrero de 2010 al 31 de diciembre de 2010 y lo retuvieron por 

un periodo de 52 semanas consecutivas. El empleado puede 

haber sido contratado a tiempo parcial o completo. Un empleado 

calificado es aquel individuo que cumple con los siguientes 

requisitos: 

36 

1) comenzó un empleo después del 3 de febrero de 

2010 y antes del 1 de enero de 2011; 

2) estaba desempleado o empleado por 40 horas o 

menos durante el periodo de 60 días antes de 

comenzar el nuevo empleo; 

3) no fue contratado para sustituir a otro empleado, 

salvo que éste se haya ido voluntariamente o haya 

sido despedido por justa causa; 

4) no es miembro de la familia o relacionado en otras 

formas con el patrono; y 

5) certifica mediante declaración bajo penalidad de 

perjurio que no estuvo empleado por más de 

cuarenta horas durante el periodo de 60 días que 

termina en el día que comenzó a trabajar. Esta 

certificación debe ser conservada por el patrono. 

Además, para poder reclamar el Crédito es requisito que el 

patrono le haya pagado al empleado calificado durante las 

últimas 26 semanas de empleo por lo menos el 80% del salario 

de las primeras 26 semanas de empleo. 

El Crédito será el 6.2% del salario pagado durante las 52 

semanas de empleo o $1,000, lo que sea menor. 

PARTE I – DETALLE DEL CREDITO POR EMPLEADO 

Para cada empleado calificado que cumple con los requisitos 

descritos anteriormente, complete en la línea 1 el número de seguro 

social y el primer día que comenzó a trabajar en la línea 2. Si el 

primer día de trabajo del empleado no fue entre el 4 de febrero de 

2010 al 31 de diciembre de 2010, el empleado no se considera 

calificado y no es elegible para que el patrono reclame el Crédito. 

Línea 3 – Para cada empleado calificado, anote el salario total 

de las primeras 26 semanas dentro del periodo de 52 semanas 

de empleo consecutivo que comenzaron en la fecha establecida 

en la línea 2. 

Línea 5 - Para cada empleado calificado, anote el salario total 

de las siguientes 26 semanas dentro del periodo de 52 semanas 

de empleo consecutivo que comenzaron en la fecha establecida 

en la línea 2. El salario pagado en este segundo periodo de 26 

semanas tiene que ser igual o mayor al 80% del salario pagado 

durante el primer periodo de 26 semanas de empleo. Si la 

cantidad en esta línea es menor que la línea 4, el patrono no 

podrá reclamar el Crédito por este empleado. 

Si el número de empleados calificados es mayor de 5, complete 

los Anejos adicionales que sean necesarios. 

PARTE II – TOTAL DE CREDITO POR RETENCION DE 

EMPLEADOS 

Línea 1 – Si el número de empleados calificados es igual o menor 

de 5, anote en esta línea el total de la línea 10 de la Parte I. Si el 

número de empleados calificados es mayor de 5, sume la línea 10 

de la Parte I de todos los Anejos que haya completado y anote el 

resultado en esta línea. 

Línea 2 – Anote el número total de empleados calificados por los 

cuales está reclamando el Crédito, incluyendo los reclamados en 

Anejos adicionales.

2011 

Línea 3 – Incluyan en esta línea la participación distribuible del 

Crédito que provenga de alguna entidad conducto tales como 

sociedades, sociedades especiales o corporaciones de 

individuos. Es requisito que la entidad conducto haya contratado 

algún empleado calificado y completado el Anejo B3 

correspondiente. Someta las Declaraciones Informativas (480.6 

S, 480.6 SE o 480.6 CI) necesarias para sustentar el Crédito 

reclamado en esta línea. 

Para más información, refiérase a las disposiciones del HIRE Act 

y del Plan establecido entre el Departamento de Hacienda y el 

Departamento del Tesoro de los Estados Unidos, según disponible. 

ANEJO C INDIVIDUO - CREDITO POR CONTRIBUCIONES 

PAGADAS A PAISES EXTRANJEROS, LOS ESTADOS 

UNIDOS, SUS TERRITORIOS Y POSESIONES 

Utilice este Anejo para determinar el crédito por proporción 

deducible de las contribuciones pagadas a países extranjeros, 

los Estados Unidos, sus territorios y posesiones. 

Para reclamar un crédito por contribuciones pagada a países 

extranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y posesiones 

es necesario que: 

1) Se haya pagado o acumulado una contribución 

sobre ingresos en una o más de dichas jurisdicciones. 

2) Se haya incluido en la planilla de Puerto Rico ingreso 

tributable proveniente de dicha jurisdicción. 

3) Conserve para sus récords evidencia de la 

contribución pagada (copia de cheques cancelados 

o sustitutos y copia de la planilla rendida al Servicio 

de Rentas Internas Federal (o el Formulario de 

Certificación de Planilla Radicada, Forma 1722) u 

otra jurisdicción elegible). Si el recibo de pago o la 

planilla estuviere redactado en un idioma que no 

sea español o inglés, deberá conservar para sus 

récords una traducción certificada del mismo. 

Si recibió ingresos de fuentes en, o pagó contribuciones a, 

más de un país extranjero, territorio o posesión de los Estados 

Unidos, deberá indicar la información por separado para cada 

país extranjero, territorio o posesión en las Partes I, II y II del 

Anejo C, indicando el nombre de cada país, territorio o posesión 

en las columnas A, B y C. Si recibió ingresos de fuentes en, o 

pagó contribuciones a, más de 3 jurisdicciones además de los 

Estados Unidos, someta Anejos C adicionales. 

Un individuo residente de Puerto Rico que venga obligado a 

rendir planilla de y pagar contribución sobre ingresos a los 

Estados Unidos sobre ingresos que no sean de fuentes en 

Puerto Rico o los Estados Unidos incluirá en la columna rotulada 

“Estados Unidos” dicho ingreso de fuentes fuera de Puerto 

Rico y de los Estados Unidos, como ingreso de fuentes de 

dicha jurisdicción, así como las pérdidas, gastos y deducciones 

asociadas con éste. 

Incluya en la columna rotulada “Total” el monto total de las 

partidas de ingreso, y gastos, pérdidas y deducciones, de 

37 

fuentes fuera de Puerto Rico. En el caso de individuos residentes 

de Puerto Rico que sean ciudadanos americanos o extranjeros 

con residencia permanente en los Estados Unidos (United States 

Permanent Resident Card, USCIS Form I-551, también conocida 

como “green card”), la cantidad informada en la columna de Estados 

Unidos será la misma que la informada en la columna de Total. 

PARTE I - DETERMINACION DEL INGRESO NETO DE 

FUENTES FUERA DE PUERTO RICO 

Línea 1 - Anote el ingreso bruto sujeto a contribución derivado 

de fuentes en cada una de las jurisdicciones aplicables, 

desglosado por los tipos de ingreso indicados en las líneas (a) 

a la (h), y totalice en la línea 1(i). 

Ingreso Bruto Sujeto a Contribución 

Para propósitos de la Parte I del Anejo C, el término “ingreso 

bruto sujeto a contribución” significa el ingreso bruto del 

contribuyente que esté sujeto a contribución sobre ingresos en 

Puerto Rico, por lo que no incluirá ninguna partida exenta bajo 

la Sección 1031.02 del Código. Incluya en la columna 

correspondiente todas las partidas de ingreso bruto sujeto a 

contribución devengadas de fuentes en la jurisdicción pertinente, 

aun si dicha partida de ingreso no estuvo sujeta a contribución 

en dicha jurisdicción. Recuerde que, en el caso de ventas de 

propiedad, el ingreso bruto se determina restando del monto 

de las ventas, el costo o base ajustada de la propiedad vendida. 

Fuentes de Ingreso 

Como regla general, la fuente del ingreso se determina como 

sigue: 

(1) Intereses y dividendos – A base de la residencia o lugar 

de incorporación del que paga. 

(2) Compensación por servicios – A base del lugar donde se 

presten los servicios. 

(3) Rentas y regalías – A base del lugar donde está situada la 

propiedad o por el lugar de uso o el privilegio de usar 

patentes, derechos de autor, trademarks, plusvalía 

(goodwill) u otra propiedad similar. 

(4) Ganancia en la venta del inventario – Si la propiedad 

vendida fue adquirida por compra de personas no 

relacionadas, a base del lugar donde se transfiere el título 

de los bienes; para determinar la fuente de ingreso por la 

venta de inventario producido por el vendedor, o 

adquirido por compra de personas relacionadas, ver las 

secciones 1035.04 y 1035.05 del Código. 

(5) Ganancia en la venta de propiedad mueble que no sea 

inventario – A base de la residencia del vendedor; ciertas 

excepciones aplican en el caso de venta de propiedad 

depreciable e intangibles, así como ventas a través de 

oficinas u otros lugares de negocio fuera de Puerto Rico. 

(6) Ganancia en la venta de propiedad inmueble – A base 

del lugar donde está localizada la propiedad.

2011 

Para información adicional sobre cómo determinar la fuente de 

ingresos, ver las Secciones 1035.01 a 1035.07 del Código. 

Línea 2 – Reduzca el ingreso bruto sujeto a contribución 

reflejado en la línea 1(i) de cada columna por: 

(1) Los gastos directamente relacionados con la producción 

de dicho ingreso, 

(2) Las pérdidas de fuentes de la jurisdicción pertinente, y 

(3) Una parte proporcional de otros gastos o deducciones no 

relacionados con una categoría de ingresos. 

Los gastos o deducciones a incluir en la línea 2(c)(i) incluyen las 

exenciones personales y por dependientes, pero NO incluyen 

pérdidas devengadas de fuentes en Puerto Rico, ni gastos o 

deducciones directamente relacionados con ingreso de fuentes 

en Puerto Rico o con partidas excluidas de ingreso o exentas de 

contribución sobre ingresos bajo el Código o leyes especiales. 

Incluya en la línea 2(c)(ii) el ingreso bruto sujeto a contribución 

del contribuyente de todas la fuentes, incluyendo de fuentes en 

Puerto Rico. 

PARTE II - CONTRIBUCION PAGADA A ESTADOS 

UNIDOS, SUS POSESIONES Y PAISES EXTRANJEROS 

Indique la fecha de pago y la contribución total pagada o 

acumulada a cada jurisdicción. Si la contribución fue pagada o 

acumulada en una moneda extranjera, deberá convertir el 

valor equivalente en dólares a la fecha del pago. Deberá 

conservar para sus récords un anejo indicando la conversión. 

En el caso de la contribución pagada o acumulada a los Estados 

Unidos, ésta deberá computarse luego de reclamar el crédito 

por contribuciones foráneas (Foreign Tax Credit) por las 

contribuciones pagadas a países extranjeros y a las posesiones 

o territorios de los Estados Unidos, incluyendo Puerto Rico, 

sobre el ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos 

incluidos en la planilla federal. 

PARTE III - DETERMINACION DEL CREDITO 

Línea 2 - Incluya en la línea 2 el ingreso neto del contribuyente 

de todas la fuentes, aumentado por el ingreso sujeto a tasa 

preferenciales, neto de los gastos atribuibles a dichos ingresos 

a tenor con la Sección 1033.20 del Código. 

Línea 4 – Incluya en esta línea la suma de las líneas 13 y 14 

del Encasillado 3, página 2 de la planilla o líneas 15 y 16, 

Columnas B o C, según corresponda del Anejo CO. 

Determine el crédito a reclamar y anote la cantidad a que tiene 

derecho. 

El crédito no puede ser mayor que la contribución 

pagada o acumulada a los países extranjeros, los 

Estados Unidos, sus territorios y posesiones. 

38 

Traslade el total de crédito determinado en la línea 6(b) al 

Encasillado 3, línea 6 de la planilla o línea 18, Columna B o C 

del Anejo CO Individuo, según aplique. 

Contribución Básica Alterna 

Si está sujeto a la contribución básica alterna, es necesario 

que compute la cantidad determinada en este Anejo utilizando 

dicha contribución y el ingreso neto sujeto a contribución básica 

alterna. En la Parte I, incluya los ingresos de fuentes fuera de 

Puerto Rico que fueron considerados para determinar el 

ingreso neto sujeto a contribución básica alterna. Además, es 

necesario que realice los ajustes que se indican a continuación: 

• Parte I, líneas 1(a) a 1(i) del Anejo C Individuo – sustituya 

por las partidas correspondientes de ingreso bruto del 

contribuyente que esté sujeto a contribución básica alterna; 

incluya en la columna correspondiente todas las partidas 

de ingreso bruto sujeto a contribución básica alterna 

devengadas de fuentes en la jurisdicción pertinente, aun 

si dicha partida de ingreso no estuvo sujeta a contribución 

en dicha jurisdicción. 

• Parte I, línea 2(c)((ii) del Anejo C Individuo – sustituya 

por el total de ingreso bruto del contribuyente que esté 

sujeto a contribución básica alterna. 

• Parte III, línea 2 del Anejo C Individuo – sustituya por la 

línea 11 de la Parte I del Anejo O Individuo. 

• Parte III, línea 4 del Anejo C Individuo – sustituya por la 

línea 5 de la Parte II del Anejo O Individuo. 

Determine la cantidad del crédito en el Anejo C Individuo 

recalculado con los ajustes anteriores, anote el mismo en esta 

línea y ennegrezca el óvalo en la parte superior que identifica 

que el Anejo se recomputó para propósitos de la contribución 

básica alterna. Acompañe con su planilla ambos Anejos C 

Individuo, el calculado para la contribución regular y el 

recalculado para la contribución básica alterna. 

Contribuyentes que se acojan al Cómputo Opcional 

de la Contribución 

En el caso de contribuyentes casados que se acogen al 

Cómputo Opcional de la Contribución (Anejo CO Individuo) en 

que alguno o ambos hayan pagado o acumulado una 

contribución sobre ingresos en una o más jurisdicciones fuera 

de Puerto Rico y se haya incluido en la planilla de Puerto Rico 

ingreso tributable proveniente de dicha jurisdicción, 

determinarán el Crédito por Contribuciones Pagadas a Países 

Extranjeros, los Estados Unidos, sus Territorios y Posesiones 

de forma individual. Cada cónyuge completará un Anejo C 

identificando el mismo en la parte superior, según aplique. 

Anote la cantidad determinada en el Anejo CO, línea 18, 

Columna B o C, según corresponda. Acompañe con su planilla 

ambos Anejos C Individuo, contribuyente y cónyuge. 

Además, si alguno o ambos cónyuges están sujetos a la 

contribución básica alterna, será necesario recalcular el Crédito 

por Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, los Estados 

Unidos, sus Territorios y Posesiones de forma individual según

2011 

se indica arriba en las instrucciones relacionadas con la 

contribución básica alterna. Identifique cada Anejo C para el 

contribuyente y cónyuge, según aplique, y ennegrezca el 

óvalo en la parte superior que identifica que el Anejo se 

recomputó para propósitos de la contribución básica alterna. 

Acompañe con su planilla ambos Anejos C Individuo, el calculado 

para la contribución regular y el recalculado para la contribución 

básica alterna para cada uno de los cónyuges, según aplique. 

ANEJO CH INDIVIDUO - CESION DE RECLAMACION 

DE EXENCION POR HIJO(S) DE PADRES 

DIVORCIADOS O SEPARADOS 

En el caso de hijos menores de padres divorciados o separados, 

la exención por dependientes se concederá al padre con el 

derecho a la custodia o se dividirá a la mitad en el caso de 

padres con derecho a custodia compartida. En el caso de 

custodia compartida, deberá ennegrecer el óvalo que se 

provee para este propósito. 

Sin embargo, un hijo menor será considerado como que ha 

recibido más de la mitad de su sustento durante un año natural 

del padre que no tiene derecho a la custodia o que tiene 

custodia compartida, si: 

1) 

2) 

el padre con derecho a la custodia o que tiene custodia 

compartida, concede por escrito y firma un Anejo CH 

Individuo estableciendo que no reclamará a dicho hijo 

como dependiente para el año contributivo comenzado 

dentro de dicho año natural; y 

el padre que no tiene derecho a la custodia o que tiene 

custodia compartida, acompaña dicho Anejo con su planilla 

para el año contributivo comenzado dentro de dicho año 

natural. 

Usted podrá ceder la reclamación de exención por sus hijos 

para el año contributivo corriente, incluyendo aquellos para 

los cuales tiene custodia compartida, si completa y firma este 

Anejo y se lo entrega al padre que reclamará la exención por 

dichos dependientes. Por su parte, el padre que no tiene 

derecho a la custodia o que solo tenía custodia 

compartida deberá incluir copia de este Anejo con su 

planilla para el año en el cual se le cedió para que reclame 

la exención total. 

ANEJO CO INDIVIDUO - COMPUTO OPCIONAL DE 

LA CONTRIBUCION 

Deberá completar este Anejo y acompañarlo con su planilla si 

se acoge al cómputo opcional de la contribución en el caso de 

personas casadas que viven juntas y rinden planilla conjunta. 

Este cómputo le permite a cada cónyuge determinar la 

contribución individualmente. 

Si se acoge a este cómputo, no complete los Encasillados 1 y 

2, ni las líneas 13 a la 18 del Encasillado 3 de la planilla. A 

continuación se proveen instrucciones detalladas sobre la manera 

en que se atribuirán a cada cónyuge los ingresos, las deducciones, 

la exención personal, la exención por dependientes y la exención 

personal adicional para veteranos. 

39 

Línea 1 - Sueldos, Comisiones, Concesiones y Propinas 

El ingreso por este concepto se adjudicará según fue generado 

por cada cónyuge en su carácter individual. Anote en la Columna 

B los salarios atribuibles al contribuyente y en la Columna C los 

salarios atribuibles al cónyuge. Anote en la Columna A, la 

contribución retenida por cada uno de sus patronos, tanto al 

contribuyente como a su cónyuge. Si no hay contribución retenida, 

anote cero. Anote en el bloque indicado de la línea 1, la cantidad 

de comprobantes que incluye con su planilla. 

Sume las cantidades en las Columnas A, B y C y anote la 

cantidad total de contribución retenida, sueldos, comisiones, 

concesiones y propinas al final de cada columna. 

Para información adicional, véanse instrucciones del Encasillado 

1, línea 1 de la planilla. 

Asegúrese de incluir con su planilla todos los 

Comprobantes de Retención (Formulario 499R-2/W- 

2PR). 

Línea 2 - Salarios del Gobierno Federal 

El ingreso por este concepto se adjudicará según fue generado 

por cada cónyuge en su carácter individual. Anote en las 

Columnas B y C, según corresponda al contribuyente y su 

cónyuge, el total de los ingresos recibidos por salarios o jornales 

del Gobierno Federal, excluyendo la concesión recibida por 

Costo de Vida (COLA). Para determinar si cualifica para esta 

exclusión, refiérase a los DATOS SOBRESALIENTES - 

EMPLEADOS FEDERALES. 

También, puede referirse al Informative Booklet to Provide 

Orientation on the Income Tax Responsibilities of Federal, 

Military and Other Employees. 

Acompañe con su planilla la copia correspondiente del 

Formulario W-2. 

Línea 3 – Otros Ingresos (o Pérdidas) 

Anote en las líneas 3A a la 3P la cantidad de cada clase de 

otros ingresos o pérdidas deducibles, distribuyendo en las 

Columnas B y C las cantidades según correspondan al 

contribuyente y su cónyuge. Estas partidas se adjudicarán de 

forma individual o a razón de un 50% del total para cada 

cónyuge, según se indica a continuación. 

Los siguientes ingresos se adjudicarán a cada cónyuge 

según fueron generados en su carácter individual: 

participación distribuible en beneficios de sociedades, 

sociedades especiales y corporaciones de individuos, 

distribuciones de planes gubernamentales, distribuciones de 

Cuentas de Retiro Individual y Cuentas de Aportación Educativa, 

ingresos de anualidades y pensiones, ingreso de pensión 

recibida por divorcio o separación, ganancia o pérdida atribuible 

a industria o negocio, agricultura, profesiones y comisiones y 

distribuciones totales de planes de retiro cualificados.

2011 

Los siguientes conceptos de ingresos misceláneos también se 

adjudicarán al cónyuge a quien correspondan en su carácter 

individual: indemnización judicial o extrajudicial, ingreso de 

equipos de béisbol de Grandes Ligas y de la Asociación 

Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, distribuciones 

de planes de compensación diferida, y distribuciones de planes 

de retiro cualificados (parciales o totales no por separación de 

servicio o terminación del plan). 

Por otro lado, se adjudicará a razón de un 50% del total 

para cada cónyuge, el ingreso proveniente de intereses, 

dividendos de corporaciones, ingresos misceláneos (excepto 

los indicados en el párrafo anterior), dividendos de Fondo de 

Capital de Inversión o de Turismo, ganancia o pérdida atribuible 

a alquiler, ganancia o pérdida en la venta o permuta de activos 

de capital, y ganancia neta de capital a largo plazo en Fondos 

de Inversión. 

Es de suma importancia que provea la información detallada 

de cada uno de los conceptos de otros ingresos o pérdidas en 

los Anejos correspondientes. 

Para información adicional, incluyendo el tratamiento contributivo 

de las pérdidas, véanse instrucciones del Encasillado 1 de la 

planilla. 

Línea 5 - Pensión Pagada por Divorcio o Separación 

Generalmente, se podrá reclamar como deducción los pagos 

periódicos de pensiones pagadas en cumplimiento de un decreto 

de divorcio o separación, siempre y cuando cumpla con ciertos 

requisitos. Indique el número de seguro social de la persona 

que recibe el pago y el número de la sentencia de divorcio. 

Conserve para sus récords copia de cheques cancelados 

y de la sentencia de divorcio. Los pagos globales o división 

de bienes, pagos voluntarios no contemplados en un 

decreto judicial o un acuerdo de sostenimiento separado, 

o cantidades pagaderas para el sostenimiento de hijos 

no son deducibles. 

Para información sobre los requisitos con los que debe cumplir 

el pago por divorcio o separación, refiérase a las instrucciones 

del Encasillado 1, línea 4 de la planilla. 

Línea 7 – Deducciones Atribuibles a Base de un 50% del 

Total 

En el caso de contribuyentes que se acogen al cómputo opcional 

de la contribución, las siguientes deducciones se atribuirán a 

razón de un 50% para cada cónyuge: intereses hipotecarios, 

pérdida de su residencia principal debido a causas fortuitas, 

gastos médicos, donativos y pérdida de bienes muebles por 

ciertas causas fortuitas. Por tanto, una vez se determine en la 

línea 7F el total de estas deducciones, anote el 50% en las 

Columnas B y C de la línea 7G. 

Para información detallada sobre las deducciones a reclamar 

en las líneas 7A a la 7E, refiérase a las instrucciones del Anejo 

A Individuo, Parte I, líneas 1 a la 5. No es necesario completar 

el Anejo A Individuo, excepto la Parte III, si reclama 

deducción por gastos médicos o donativos. 

40 

Recuerde que no deberá someter evidencia de las 

mismas con la planilla. No obstante, deberá conservar 

las evidencias de estas deducciones para sus récords 

por un período mínimo de 6 años, en la eventualidad de 

que le sean requeridas posteriormente por el Departamento. 

Línea 8 - Deducciones Atribuibles Individualmente 

En el caso de contribuyentes que se acogen al cómputo opcional 

de la contribución, las siguientes deducciones se concederán 

al cónyuge a quien correspondan individualmente: aportaciones 

a sistemas gubernamentales de pensiones o retiro, cuentas de 

retiro individual, cuentas de ahorro de salud con plan médico 

de deducible anual alto, cuentas de aportación educativa e 

intereses sobre préstamos estudiantiles a nivel universitario, 

hasta los límites y sujeto a lo dispuesto en el Código. Por tanto, 

anote en las Columnas B y C la cantidad de cada deducción, 

según corresponda al contribuyente y su cónyuge. 

Para información detallada sobre las deducciones a reclamar 

en las líneas 8A a la 8E, refiérase a las instrucciones del Anejo 

A Individuo, Parte I, líneas 6 a la 10. No es necesario 

completar el Anejo A Individuo. La información de los 

beneficiarios de cuentas de aportación educativa se 

detallará en la línea 23. 

Recuerde que no deberá someter evidencia de las 

mismas con la planilla. No obstante, deberá conservar 

las evidencias de estas deducciones para sus récords 

por un período mínimo de 6 años, en la eventualidad de 

que le sean requeridas posteriormente por el Departamento. 

Línea 9 - Deducción Especial para Ciertos Individuos 

Usted puede cualificar para reclamar toda o parte de esta 

deducción especial si su principal fuente de ingresos consiste 

de: 

• 

• 

• 

• 

• 

salarios, comisiones, concesiones y propinas; 

anualidades y pensiones; 

pensiones por razón de divorcio o separación; 

ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, 

industrias, negocios, comercio o ventas, o de operaciones 

en propiedad mueble o inmueble, que surjan de la 

posesión o uso del interés en tal propiedad; o 

ganancias, beneficios e ingresos provenientes de la venta 

u otra disposición de todo tipo de propiedad que no 

constituya inventario en manos del contribuyente. 

No se permitirá deducción alguna si devenga ingreso neto por 

otros conceptos que no sean los descritos anteriormente en 

exceso de $5,000. 

En el caso de cónyuges casados, que ambos trabajen, que 

rindan planilla conjunta y que elijan el cómputo opcional 

de la contribución, la deducción estará disponible para cada 

uno de los cónyuges individualmente. 

Para el año contributivo 2011, la deducción especial será de 

$9,350, si el total de ingreso bruto ajustado e ingresos exentos 

recibidos no excede de $20,000. Si dicha cantidad excede de 

$20,000, la deducción admisible se reducirá por cincuenta

2011 

(50) centavos por cada dólar en exceso de $20,000 hasta 

llegar a cero. Esta deducción no podrá reducir el ingreso neto 

a menos de cero. 

Para la Hoja de Trabajo diseñada para determinar la deducción 

especial que podrá reclamar, refiérase a las instrucciones de 

la línea 7, Encasillado 2 de la planilla. 

Línea 10 – Exención Personal 

La cantidad de $3,500 preimpresa en las Columnas B y C 

corresponde a la exención personal a la que tiene derecho 

cada cónyuge bajo el cómputo opcional de la contribución. 

Línea 11 - Exención por Dependientes 

Anote en los espacios que se proveen en las líneas 11A y 11B, 

la cantidad de dependientes que reclama de acuerdo a su 

categoría. Anote en la línea 11A los dependientes por los cuales 

reclama la totalidad de la exención ($2,500 por dependiente) 

y en la línea 11B los dependientes por los cuales reclama la 

mitad de la exención ($1,250 por dependiente) por estar éstos 

bajo custodia compartida. 

Multiplique la cantidad de dependientes reclamados en cada 

línea por $2,500 o $1,250, según aplique. Sume las líneas 11A 

y 11B e indique el total en la línea 11C. Anote en cada una de 

las Columnas B y C de la línea 11D el 50% de la línea 11C. Es 

necesario que detalle la información de los dependientes que 

reclama en el Anejo A1 Individuo. Para Información adicional, 

véanse instrucciones del Anejo A1 Individuo. 

Línea 12 – Exención Personal Adicional para Veteranos 

Anote en las Columnas B y C, según corresponda al 

contribuyente y su cónyuge, la cantidad de $1,500, si es una 

persona residente de Puerto Rico y veterano de las fuerzas 

armadas de los Estados Unidos de América. 

Si ambos cónyuges son veteranos, podrán reclamar $1,500 

cada uno. 

Conserve para sus récords copia del Formulario DD- 

214 (Licenciamiento). 

Línea 15 – Contribución 

Ambos cónyuges determinarán su contribución utilizando el 

mismo método y ennegreciendo el óvalo correspondiente. 

Según Tabla 

Use la Tabla para el Cómputo de la Contribución que se 

encuentra en la página 20 de las instrucciones. Determine la 

contribución individualmente tomando en cuenta su Ingreso 

Neto Sujeto a Contribución, según determinado en la línea 14, 

Columnas B y C, respectivamente. Anote la contribución 

determinada para cada columna en esta línea y ennegrezca el 

Ovalo 1. 

41 

Tasas Preferenciales 

Si es residente de Puerto Rico y derivó ingresos sujetos a 

tasas preferenciales tales como intereses, dividendos o 

ganancia de capital a largo plazo, entre otros, deberá completar 

el Anejo A2 Individuo. En este Anejo determinará la contribución 

sobre los ingresos que estén sujetos a una tasa preferencial y 

la contribución regular sobre cualquier otro ingreso y podrá 

compararlos con la contribución regular sobre el total de los 

ingresos de manera que pueda optar por la alternativa más 

beneficiosa. 

Además, si sus ingresos sujetos a tasas preferenciales son de 

$20,000 o más, se le requiere que prorratee el total de las 

deducciones admisibles según computadas en el Anejo A 

Individuo de acuerdo a los diferentes tipos de ingresos. 

Si utilizó el Anejo A2 Individuo, traslade la cantidad de la 

contribución de la línea 12 de ese anejo a las Columnas B y C, 

según corresponda, de esta línea y ennegrezca el Ovalo 2. 

Complete un Anejo A2 Individuo para cada cónyuge, 

debidamente identificados en la parte superior y 

acompañe ambos Anejos con su planilla. 

Extranjero no residente 

Si es un extranjero no residente, no dedicado a industria o 

negocio en Puerto Rico, los ingresos de fuentes de Puerto 

Rico tributan a un tipo fijo de 29% excepto en el caso de 

dividendos, que tributan a un 10% y los ingresos atribuibles a 

la participación distribuible de un accionista en una corporación 

de individuos que tributan a un 33%. Anote la contribución 

determinada en las Columnas B y C, según corresponda, de 

esta línea y ennegrezca el Ovalo 3. 

Si es un extranjero no residente dedicado a industria o negocio 

en Puerto Rico, todos los ingresos de fuentes de Puerto Rico, 

así como los realmente relacionados con la explotación de la 

industria o negocio en Puerto Rico, tributan a los tipos normales 

de contribución. 

Línea 16 - Cantidad de Ajuste Gradual 

Si el ingreso neto sujeto a contribución de alguno o ambos 

cónyuges es mayor de $100,000, determinado de forma 

individual, deberán completar el Anejo P Individuo. Determine 

individualmente la cantidad del recobro en dicho Anejo (Véanse 

Instrucciones del Anejo P Individuo). Anote en las Columnas B 

y C, según corresponda, la cantidad determinada en el Anejo 

P Individuo, línea 7. Acompañe con la planilla los Anejos 

que haya utilizado. 

Línea 18 – Crédito por Contribuciones Pagadas a Países 

Extranjeros, los Estados Unidos, sus territorios y 

posesiones 

En caso de que alguno de los cónyuges o ambos hayan 

pagado o acumulado una contribución sobre ingresos en una 

o más jurisdicciones fuera de Puerto Rico y se haya incluido 

en la planilla de Puerto Rico ingreso tributable proveniente de 

dicha jurisdicción, determinarán el Crédito por Contribuciones

2011 

Pagadas a Países Extranjeros, los Estados Unidos, sus 

Territorios y Posesiones de forma individual. Cada cónyuge 

completará un Anejo C con la información de ingresos, 

deducciones y contribuciones que le apliquen individualmente. 

Asegúrese de identificar cada Anejo en la parte superior de 

acuerdo al cónyuge que le corresponda. Si ambos 

contribuyentes determinaron crédito, incluya los dos Anejos. 

Si alguno de los cónyuges está sujeto a la contribución básica 

alterna (línea 20), será necesario recomputar el Crédito por 

Contribuciones Pagadas a Países Extranjeros, los Estados 

Unidos, sus Territorios y Posesiones y acompañar también el 

Anejo C Individuo recomputado, según aplique. 

Para más información sobre como determinar este 

crédito, véanse las instrucciones del Anejo C Individuo. 

Línea 20 - Exceso de la Contribución Básica Alterna 

sobre la Contribución Regular 

Si el ingreso neto sujeto a contribución básica alterna de alguno o 

ambos cónyuges es $150,000 o más, determinado de forma 

individual, deberán completar el Anejo O Individuo. Para 

determinar individualmente si está o no sujeto a la 

Contribución Básica Alterna, complete y acompañe los 

Anejos O que haya utilizado (Véanse Instrucciones del 

Anejo O). Anote en las Columnas B y C, según corresponda, la 

cantidad determinada en el Anejo O Individuo, Parte II, línea 8. 

Línea 22 – Total Contribución Determinada 

Anote la suma de las Columnas B y C de la línea 21. Traslade 

el resultado al Encasillado 3, línea 19 de la planilla. 

Línea 23 – Beneficiarios de Cuentas de Aportación 

Educativa 

En el espacio indicado, escriba el nombre completo, 

parentesco, fecha de nacimiento y número de seguro 

social de los beneficiarios para los cuales haya efectuado 

aportaciones a una Cuenta de Aportación Educativa. Indique 

además el nombre y número de identificación patronal de la 

institución financiera y el número de la cuenta donde se efectúan 

las aportaciones. Deberá anotar también la cantidad de 

dichas aportaciones. 

Para información adicional, refiérase a las instrucciones del 

Anejo A Individuo, Parte I, línea 9. 

ANEJO D INDIVIDUO - GANANCIAS Y PERDIDAS DE 

ACTIVOS DE CAPITAL, DISTRIBUCIONES TOTALES 

DE PLANES DE RETIRO CUALIFICADOS Y CUENTAS 

DE ANUALIDAD VARIABLE 

Utilice este Anejo para determinar las ganancias o pérdidas en 

la venta o permuta de activos de capital y para informar 

distribuciones totales de planes de pensiones cualificados y 

contratos de anualidad variable. Un activo de capital se puede 

definir como una propiedad adquirida para inversión. 

Las ganancias y pérdidas de capital se clasifican en dos clases, 

según el período de posesión: 

42 

1) corto plazo - propiedad poseída por seis meses o menos. 

2) largo plazo - propiedad poseída por más de seis meses. 

Para determinar las ganancias o pérdidas de capital a corto y 

largo plazo, deberá proveer la descripción y localización de la 

propiedad vendida, indicar si la base ajustada fue aumentada 

mediante el pago por adelantado de la contribución y completar 

la información de las Columnas (A) a la (F) de las Partes I y III, 

y de las Columnas (A) a la (G) de la Parte II. 

Al determinar la ganancia en la venta o permuta de activos de 

capital, deberá identificar la fecha de adquisición y venta de la 

propiedad. 

En el caso de que la persona elegible para acogerse a la tasa 

preferencial de 10% o cualquier otro por ciento, haya generado 

ganancias de capital de ambas categorías y tenga a su vez 

pérdidas de capital, al determinar la ganancia neta de capital 

bajo cada categoría, dichas pérdidas se aplicarán contra las 

ganancias en la proporción que cada una de estas ganancias 

guarde con el total de las mismas. 

. 

La base ajustada de la propiedad es, como regla general, 

el costo original de la propiedad más las mejoras permanentes, 

menos la depreciación, si la propiedad fue arrendada mientras 

se poseyó. 

Disposiciones aplicables a la base ajustada de ciertos 

activos de capital: 

La base ajustada incluirá el aumento en valor acumulado en 

activos de capital incluidos sobre el cual se haya pagado por 

adelantado la contribución especial de 5% durante el período 

comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 

2006, según provisto en la Sección 1014A del Código de 

Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado 

(Código de 1994). 

Incluya también en la base ajustada la ganancia acumulada 

sobre la cual pagó la contribución especial de 5% durante el 

período del 1 de julio al 31 de diciembre de 2006 en el caso de 

acciones de una corporación o participaciones en una sociedad 

adquiridas mediante el ejercicio de una opción, según dispuesto 

en la Sección 1046(e) del Código de 1994. 

Aquellos contribuyentes que se acogieron al beneficio de la 

tasa especial de 5%, deberán indicarlo ennegreciendo el óvalo 

que así lo indica en las Partes II y III de este Anejo. Deberá 

conservar para sus récords el Modelo SC 2731 con su 

correspondiente Anejo. 

Cualquier cantidad o aumento de valor en los activos de capital 

incluidos que sea generado con posterioridad a la elección 

dispuesta en la Sección 1014A del Código de 1994, tributará 

de conformidad con las disposiciones de ley vigentes al 

momento en que finalmente se lleve a cabo la venta, permuta 

u otra disposición de dichos activos de capital. 

Los gastos de venta incluyen comisiones en venta, anuncios, 

gastos legales, gastos de tasación y otros gastos similares. No

2011 

incluyen gastos de hospedaje (ej. hoteles) ni gastos de viaje 

(ej. pasajes de avión). 

Reconocimiento de pérdida: 

Las pérdidas generadas con motivo de la venta de los 

activos de capital sobre los cuales se pagó por 

adelantado la contribución especial de 5%, serán 

ajustadas conforme a la tasa contributiva vigente 

aplicable a ese tipo de transacción al momento en que 

se lleve a cabo la venta de tales activos, previo a su 

utilización o arrastre por parte del individuo. Conforme 

a lo anterior, dicha pérdida se ajustará por una fórmula 

o fracción, donde el numerador será la tasa de 5% y el 

denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en 

que se llevó a cabo la venta del activo en cuestión. 

Para más detalles, véase el Reglamento Núm. 7188 del 4 de 

agosto de 2006. 

Disposiciones aplicables bajo la Ley 132-2010, según 

enmendada (Ley 132), mejor conocida como Ley de 

Estímulo al Mercado de Propiedades Inmuebles y la Ley 

216-2011, según enmendada (Ley 216), mejor conocida 

como Ley de Transición del Programa Impulso a la 

Vivienda: 

Venta de Propiedad Cualificada 

(b) toda propiedad inmueble no residencial existente localizada 

en Puerto Rico que sea vendida entre el 1 de enero y el 

31 de diciembre de 2011 y cuyo precio de venta no exceda 

de $3,000,000. 

Los beneficios dispuestos por la Ley Núm. 132 y la Ley 216 

sólo estarán disponibles al primer vendedor y correspondiente 

primer comprador de cada propiedad cualificada, y no serán 

de aplicación con respecto a ningún adquiriente en una 

transferencia subsiguiente, aún cuando ésta ocurra antes del 

31 de diciembre de 2011. Además, tampoco aplicarán en la 

medida en que el cedente de la propiedad sea una persona 

relacionada con el adquiriente de dicha propiedad. 

Venta de Propiedad de Nueva Construcción o Propiedad 

Cualificada adquirida entre el 1 de septiembre de 2010 y 

el 31 de diciembre de 2011 

(a) Exención sobre la ganancia neta de capital a largo plazo 

La ganancia neta de capital a largo plazo generada en la 

venta de propiedad de nueva construcción que haya 

sido adquirida entre el 1 de septiembre de 2010 y el 31 

de diciembre de 2011, estará totalmente exenta del pago de 

contribución sobre ingresos. 

Para propósitos de la Ley Núm. 132 y la Ley 216, “propiedad 

de nueva construcción” significa: 

Las Leyes 132 y 216 proveen, entre otros, los siguientes 

beneficios contributivos para ciertas ganancias o pérdidas de 

capital generadas entre el 1 de enero y el 31 de diciembre 

de 2011: 

1. 

toda propiedad inmueble residencial de nueva construcción 

localizada en Puerto Rico, apta para la convivencia familiar 

que no haya sido objeto de ocupación y que sea adquirida 

de un Urbanizador. 

(a) Exención sobre la ganancia neta de capital a largo plazo 

La totalidad de la ganancia neta de capital a largo plazo 

generada en la venta de propiedad cualificada entre el 1 

de enero y el 31 de diciembre de 2011, estará totalmente 

exenta del pago de contribución sobre ingresos. 

(b) 

Uso de la pérdida generada en la venta de propiedad 

cualificada 

El límite de las pérdidas de capital permitidas contra el ingreso 

ordinario para determinado año contributivo, en caso de que 

las mismas se generen entre el 1 de enero y el 31 de diciembre 

de 2011, será de $5,000. Podrá arrastrar dicha pérdida hasta 

un máximo de 15 años. Si genera una pérdida en la venta de 

propiedad cualificada, acompañe con la planilla un anejo donde 

se detallen las fechas de origen de las mismas, las cantidades 

y los años en que fueron reclamadas, y el balance por reclamar 

en años futuros. 

Para propósitos de la Ley Núm. 132 y la Ley 216, “propiedad 

cualificada” significa: 

(a) 

toda propiedad inmueble residencial existente localizada 

en Puerto Rico apta para la convivencia familiar, no 

ocupada u ocupada para fines residenciales, que no sea 

una Propiedad de Nueva Construcción, o 

43 

2. 

Para que la propiedad inmueble sea considerada como 

Propiedad de Nueva Construcción, el vendedor de la 

propiedad inmueble deberá certificar por escrito al 

adquirente, mediante declaración jurada, en o antes de la 

fecha de adquisición, que la propiedad inmueble es de 

nueva construcción y no ha sido anteriormente objeto de 

ocupación;o 

todo modelo de casa terrera, de dos niveles o en elevación 

de casas prediseñadas o prefabricadas en hormigón 

armado adquirido a una empresa de casas prediseñadas 

o de prefabricación bona fide y cuyos planos hayan sido 

aprobados por la Administración de Reglamentos y 

Permisos (ARPE) en o antes de 30 de diciembre de 2009, 

excepto por vía de dispensa que pudiera otorgar el 

Secretario del Departamento de Asuntos del Consumidor. 

Para que la vivienda prediseñada o prefabricada sea 

considerada como Propiedad de Nueva Construcción, el 

adquirente deberá presentar copia del contrato de venta 

otorgado entre el adquirente y la empresa de casas 

prediseñadas o de prefabricación y que se comience a 

construir con su debido Permiso de Construcción otorgado 

por ARPE o su agencia sucesora entre el 1 de septiembre de 

2010 y el 30 de junio de 2012 y cuya construcción finalice en 

o antes del 31 de marzo de 2013 con la debida radicación de 

la Solicitud del Permiso de Uso ante ARPE o su agencia 

sucesora.

La ganancia neta de capital a largo plazo generada en la 

venta de propiedad cualificada que haya sido adquirida 

entre el 1 de septiembre de 2010 y el 31 de diciembre de 

2011, estará exenta en un 50% del pago de contribución sobre 

ingresos. 

Para tener derecho a los beneficios discutidos anteriormente, 

deberá acompañar con la planilla correspondiente al año de la 

venta copia de la Certificación emitida por el Departamento de 

Hacienda a tales efectos. 

Para información adicional, refiérase a la Ley 132, Ley 

216, Reglamento Núm. 7923 de 7 de septiembre de 2010 

y al Reglamento Núm. 8127 de 23 de diciembre de 2011. 

PARTE I - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE 

CAPITAL A CORTO PLAZO (POSEIDOS POR NO MAS DE 

6 MESES) 

En esta parte deberá informar todas las ganancias y pérdidas 

de capital a corto plazo. 

Línea 1 - Sume la Columna (F) y anote el resultado en esta 

línea. 

Línea 4 - Si optó por tributar por partidas la participación 

distribuible en la ganancia (o pérdida) neta de capital a corto 

plazo derivada de una sociedad, anote la cantidad determinada 

en el Formulario 480.6 S. Deberá someter dicho formulario 

con su planilla. 



plazo derivada de una sociedad especial, anote la cantidad 

determinada en el Formulario 480.6 SE. Deberá someter dicho 

formulario con su planilla. 



plazo derivada de una corporación de individuos, anote la 

cantidad determinada en el Formulario 480.6 CI. Deberá 

someter dicho formulario con su planilla. 

Línea 7 - Anote la ganancia (o pérdida) neta en fondos de 

inversiones o atribuible a la inversión directa y no a través de 

un Fondo de Capital de Inversión. Anote también la cantidad 

determinada en la Declaración Informativa - Corporación 

Especial de Trabajadores (Formulario 480.6 CPT). Deberá 

someter dicho formulario con su planilla. 

Para información adicional sobre las pérdidas incurridas en 

actividades que no constituyen su industria o negocio principal, 

refiérase a las instrucciones para PERDIDAS del Encasillado 

1 de la planilla. 

PARTE II - GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE 

CAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6 

MESES) 

Deberá informar en esta parte las ganancias y pérdidas de 

capital a largo plazo. 

Para que se le reconozcan los beneficios provistos bajo la Ley 

132 y Ley 216, el contribuyente deberá declarar en la Columna 

(F) las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de propiedad 

cualificada o propiedad de nueva construcción generadas entre 

el 1 de enero de 2011 y el 31 de diciembre de 2011. Las ganancias 

se mantendrán para propósitos informativos solamente, por lo que 

no deberán incluirse en la Columna (G). Por otro lado, las pérdidas 

determinadas en la Columna (F) deberán anotarse también en la 

Columna (G). De esta manera podrán aplicarse contra las otras 

ganancias, si alguna, deducirse contra otros ingresos o arrastrarse 

a años futuros. 

Línea 11 – Sume las cantidades reflejadas en la Columna (G) 

y anote el resultado en esta línea. 

Líneas 14, 15 y 16 - Refiérase a las instrucciones de las líneas 

4, 5 y 6 de la Parte I, respectivamente. 

Línea 17 - Anote las distribuciones en suma global (cantidades 

pagaderas durante el mismo año contributivo) bajo un contrato 

de anualidad variable que fueron recibidas por el 

contribuyente. Podrá optar en el Anejo A2 Individuo, por 

tratar dicha distribución como una ganancia de capital a largo 

plazo sujeta a la tasa preferencial de 10%, según la Sección 

1023.08 del Código. 

Línea 18 - Anote las distribuciones en suma global bajo un 

contrato de anualidad variable recibidas por su cónyuge. 

Podrá optar en el Anejo A2 Individuo, por tratar dicha distribución 

como una ganancia de capital a largo plazo sujeta a la tasa 

preferencial de 10%, según la Sección 1023.08 del Código. 

Línea 19 - Refiérase a las instrucciones de la línea 7 de la 

Parte I. 

Línea 20 - Refiérase a las instrucciones de la línea 10 de la 

Parte I. 

2011 

Línea 9 - Utilice esta línea solamente si durante el año 

contributivo dispuso de la totalidad de su interés o de las 

propiedades utilizadas en una actividad que no constituye su 

industria o negocio principal y generó una ganancia de capital 

en dicha disposición. 

Si cumple con el requisito anterior, anote el exceso de 

deducciones (pérdida) determinado, según aplique, en 

cualesquiera de los siguientes anejos: Anejo K Individuo, Parte 

II, línea 9; Anejo L Individuo, Parte II, línea 11; Anejo M Individuo, 

Parte II, línea 5; o Anejo N Individuo, Parte II, línea 7. 

44 

PARTE III – GANANCIAS Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE 

CAPITAL A LARGO PLAZO (POSEIDOS POR MAS DE 6 

MESES) REALIZADAS BAJO LEGISLACION ESPECIAL 

Deberá informar en esta parte únicamente la ganancia o 

pérdida de capital a largo plazo proveniente de la venta de 

acciones u otra propiedad de un negocio que posea un decreto 

otorgado bajo alguna ley especial, o que opere y se beneficie 

de alguna ley especial, en la que se disponga alguna tasa 

contributiva preferencial en lugar de la contribución impuesta 

por el Código.

2011 

Línea 22 – Anote el resultado de la Columna (F) en esta línea. 

Identifique la ley bajo la cual se beneficia e incluya el número 

del decreto que le confiere el trato especial, si aplica. 

PARTE IV - DISTRIBUCIONES EN SUMA GLOBAL DE 

PLANES DE PENSIONES CUALIFICADOS Y DE 

CONTRATOS DE ANUALIDAD VARIABLE 

Anote las distribuciones totales de planes de pensión cualificados 

por el Departamento de Hacienda que hayan sido recibidas 

dentro del mismo año contributivo del participante (un solo 

pago o varios dentro de un solo año) debido a la separación 

de servicio o terminación del plan. Indique la fecha de la 

distribución, la suma total recibida, base y porción tributable. 

La base de la distribución incluye las cantidades sobre las 

cuales se pagó la contribución por adelantado bajo la Ley 87- 

2006, según enmendada, y aportaciones efectuadas luego del 

pago de contribuciones (“after-tax contributions”). Si la base 

incluye alguna cantidad que fue pagada por adelantado, 

ennegrezca el óvalo correspondiente. La diferencia entre la 

Columna (A) y la Columna (B) no puede ser menor de cero 

(“0”). 

Línea 23 – Anote las distribuciones recibidas por el 

contribuyente si el fideicomiso de empleados que forma parte 

del plan no cumple con los requisitos establecidos en la línea 

25. Estas distribuciones tributan a la tasa preferencial de 20%. 

Línea 24 – Anote las distribuciones recibidas por su cónyuge 

si el fideicomiso de empleados que forma parte del plan no 

cumple con los requisitos establecidos en la línea 25. Estas 

distribuciones tributan a la tasa preferencial de 20%. 

Línea 25 – Anote las distribuciones recibidas por el 

contribuyente si se cumplen los siguientes requisitos: 

• el fideicomiso que forma parte del plan está organizado 

bajo las leyes del Estado Libre Asociado, o 

• el fideicomiso tiene un fiduciario residente en Puerto Rico 

que actúa como agente pagador, y 

• un 10% de los activos del fideicomiso atribuibles a los 

participantes residentes de Puerto Rico, computado al 

cierre del año del plan durante el cual se realiza la 

distribución y durante cada uno de los dos años del plan 

precedentes a la fecha de la distribución han estado 

invertidos en compañías inscritas de inversión organizadas 

bajo las leyes de Puerto Rico y sujetas a tributación bajo 

la Sección 1112.01 del Código, o en propiedad localizada 

en Puerto Rico según definida en la Determinación 

Administrativa Núm. 08-15 de 29 de diciembre de 2008. 

Estas distribuciones tributan a la tasa especial de 10%. 

Línea 26 - Anote las distribuciones recibidas por su cónyuge 

y que a su vez cumplan con los requisitos indicados en la línea 

25. Estas distribuciones tributan a la tasa preferencial de 10%. 

PARTE V - GANANCIAS O PERDIDAS NETAS DE CAPITAL 

PARA LA DETERMINACION DEL INGRESO BRUTO 

AJUSTADO 

Línea 28 - Anote aquí solamente las ganancias netas de 

capital reflejadas en las líneas 10, 21 y 22. 

Columna A - 

Columna B - 

Columna C - 

Anote la ganancia neta de capital a corto plazo, 

si alguna, que determinó en la Parte I, línea 10, 

Columna (F). 

Anote la ganancia neta de capital a largo plazo, 

si alguna, que determinó en la Parte II, línea 21, 

Columna (G). 

Anote la ganancia neta de capital a largo plazo 

de la venta de acciones u otra propiedad 

realizada bajo las disposiciones de legislación 

especial, si alguna, que determinó en la Parte 

III, línea 22, Columna (F). 

Línea 29 - Anote aquí solamente las pérdidas netas de capital 

reflejadas en las líneas 10, 21 y 22. 

Columna A - 

Columna B - 

Columna C - 

Anote la pérdida neta de capital a corto plazo, si 

alguna, que determinó en la Parte I, línea 10, 

Columna (F). 

Anote la pérdida neta de capital a largo plazo, si 

alguna, que determinó en la Parte II, línea 21, 

Columna (G). 

Anote la pérdida neta de capital a largo plazo de la 

venta de acciones u otra propiedad que se realice 

bajo las disposiciones de legislación especial, si 

alguna, que determinó en la Parte III, línea 22, 

Columna (F). 

Línea 30 - Esta línea se utilizará cuando alguna de las 

Columnas B y C refleje pérdida en la línea 29. Dicha pérdida 

se aplicará proporcionalmente a la ganancia, si alguna, 

reflejada en la otra Columna de la línea 28, a excepción de la 

Columna A. Si la otra Columna no refleja ganancia alguna en 

la línea 28, anote cero en el encasillado. 

Línea 32 - Si la línea 29, Columna A refleja una pérdida, 

aplique la misma en proporción a las ganancias, si alguna, 

reflejadas en la línea 28. Si ninguna Columna reflejó ganancia 

en la línea 28, anote cero. 

En esta línea se aplica la pérdida neta de capital a corto plazo 

reflejada en la línea 29, Columna A, proporcionalmente a las 

ganancias netas de capital a largo plazo reflejadas en la línea 28, 

Columnas B y C, luego de haber aplicado proporcionalmente las 

pérdidas netas de capital a largo plazo de las demás categorías. 

Línea 36 - Si derivó una ganancia neta de capital, el exceso 

de la ganancia neta de capital a largo plazo sobre las pérdidas 

netas de capital a corto plazo, deberá trasladarse al Anejo A2 

Individuo y al Encasillado 1, línea 2B de la planilla o a la línea 

45

2011 

3B del Anejo CO Individuo, según aplique. Por otro lado, si 

la ganancia neta de capital incluye una ganancia neta 

de capital a corto plazo, ésta deberá trasladarse 

únicamente al Encasillado 1, línea 2B de la planilla o en 

la línea 3B del Anejo CO Individuo, según aplique, por 

lo que no se trasladará al Anejo A2 Individuo. Esto se 

debe a que la ganancia de capital a corto plazo tributa a los 

tipos contributivos regulares. Para determinar las cantidades 

a transferir, veánse instrucciones de la línea 2(a) del 

Anejo A2 Individuo. 

Si la línea 35 es una pérdida neta de capital, entonces continúe 

con la línea 37. 

Línea 37 - Si la cantidad en la línea 35 de este anejo es una 

pérdida, anote en esta línea y en el Encasillado 1, línea 2B de 

la planilla o en la línea 3B del Anejo CO Individuo, según 

aplique, la menor de las siguientes: (a) la cantidad de la pérdida 

reflejada en la línea 35, o (b) ($1,000). Si de la venta o permuta 

de los activos deriva una pérdida neta de capital, podrá tomar 

una deducción de hasta $1,000 en la planilla. Cualquier 

pérdida no utilizada podrá arrastrarse por un período de 5 

años. La misma podrá utilizarse contra cualquier ganancia de 

capital derivada en el futuro y si queda alguna pérdida, podrá 

reclamar hasta $1,000 como deducción en cada uno de los 

cinco años. 

No obstante, si generó una pérdida bajo las disposiciones de 

la Ley 132 o Ley 216, en lugar del límite de $1,000 podrá 

reclamar hasta $5,000 en relación únicamente a la pérdida 

generada en la venta de una propiedad cualificada. Cualquier 

pérdida no utilizada en relación a dicha propiedad, podrá 

arrastrarse por un período de 15 años. La misma podrá 

utilizarse contra cualquier ganancia de capital derivada en el 

futuro y si queda alguna cantidad se podrá reclamar hasta 

$5,000 como deducción en cada uno de los 15 años siguientes. 

No podrá reclamarse más del límite de $1,000 en relación a 

cualquier pérdida que no sea una pérdida generada en la venta 

de propiedad cualificada de acuerdo a la Ley 132 o Ley 216. 

ANEJO D1 INDIVIDUO - VENTA O PERMUTA DE LA 

RESIDENCIA PRINCIPAL 

Si ha vendido o permutado su residencia principal en el año, 

deberá completar este Anejo para tributar la ganancia, si alguna. 

No obstante, si tiene la intención de comprar o construir una 

nueva residencia, podrá posponer la tributación de la totalidad 

o parte de la ganancia, si alguna, si dentro de dos años antes 

o dos años después de la venta de la vieja residencia, compra 

o construye una nueva residencia en Puerto Rico y la utiliza 

como su residencia principal, siempre que el precio de compra 

de dicha nueva residencia sea igual o mayor que el precio de 

venta de la vieja residencia. 

Por otro lado, si no invierte el producto de la venta en otra 

residencia dentro del término establecido, o no invierte la 

totalidad del producto de la venta en otra residencia, deberá 

reconocer la ganancia en el año en que ocurrió la venta. 

46 

A tenor de la Ley 216-2011, si vendió su residencia 

principal en o después del 1 de noviembre de 2011, la 

totalidad de la ganancia neta de capital a largo plazo 

está exenta del pago de contribuciones sobre ingresos, 

incluyendo la contribución básica alterna. 

Para estos propósitos, se considera “residencia 

principal” aquella unidad de vivienda que ha sido 

ocupada de forma continua por el vendedor y/o su 

familia por los últimos 2 años anteriores a la venta. 

Es requisito que complete este Anejo aunque la 

ganancia sea exenta. 

PARTE I - COMPUTO DE LA GANANCIA 

Línea 1 - Anote la fecha de venta de la vieja residencia. Esta 

fecha aparece en la Escritura de Compra - Venta. 

Línea 2 - Si se utilizaron fondos de Cuentas de Retiro Individual 

(IRA) para adquirir la vieja residencia, éstos son tributables alvender 

dicha vieja residencia. Anote la cantidad retirada para adquirir la 

vieja residencia. Traslade al Anejo F Individuo, Parte IV. 

Línea 3 - Si vendió la propiedad que constituyó su residencia 

principal durante el año contributivo, deberá informar al Secretario 

de Hacienda si compró o construyó una nueva residencia y la 

fecha de compra o construcción de dicha nueva residencia. 

Línea 4 - Anote el precio de venta de la vieja residencia, sin 

incluir artículos de propiedad personal. Generalmente, el precio 

de venta incluye la cantidad de dinero en efectivo recibido más 

las hipotecas asumidas por el comprador. 

Línea 5 - Anote los gastos incurridos para poder vender la vieja 

residencia. Estos gastos incluyen comisiones en venta, anuncios, 

gastos legales, gastos de tasación y otros. No se considera gastos 

de venta los gastos de hospedaje (ej. hoteles) ni gastos de viaje 

(ej. pasajes de avión). No incluya gastos de reacondicionamiento 

en esta línea (véanse las instrucciones para la línea 16). 

Línea 7 - Anote la base ajustada de la residencia vendida. La 

base ajustada es el costo original de la vieja residencia más las 

mejoras permanentes menos la depreciación acumulada, si la 

propiedad fue utilizada para generar ingresos mientras se poseyó. 

Además, la base ajustada de la propiedad incluirá la cantidad del 

aumento en valor acumulado de dicha propiedad por la cual se 

haya pagado por adelantado la tasa especial de 5% durante el 

período del 1 de julio de 2006 al 31 de diciembre de 2006 de 

acuerdo a la Sección 1014A del Código de Rentas Internas de 

Puerto Rico de 1994, según enmendado. Si realizó un pago por 

adelantado durante el período indicado, ennegrezca el óvalo 

correspondiente. Deberá conservar copia del Modelo SC 

2731 con su correspondiente Anejo por un período no 

menor de 6 años. 

Línea 8 – Anote la ganancia realizada en la venta. Si dicha 

ganancia se generó en la venta de una propiedad cualificada bajo 

las disposiciones de la Ley 132-2010, la misma está exenta del 

pago de contribución sobre ingresos, por lo que no deberá 

completar el resto de este Anejo. Para la definición de propiedad 

cualificada refiérase a las instrucciones del Anejo D Individuo.

2011 

Línea 9 - Si contestó “Sí”, no complete el resto del Anejo e 

incluya éste con la planilla. Deberá llenar otro Anejo D1 

Individuo en el próximo año si no ha reemplazado su residencia 

y tiene intención de hacerlo durante el período de reemplazo. 

Si contestó “No”, continúe con la Parte II o III, la que aplique. 

PARTE II - EXENCION DE UNA VEZ EN LA VIDA PARA 

CONTRIBUYENTES DE 60 AÑOS O MAS DE EDAD 

Si a la fecha de la venta o permuta, usted o su cónyuge tienen 

60 años o más, tiene una exención de su ingreso bruto de 

hasta $150,000 de la ganancia realizada en la venta o permuta 

de su residencia principal. Esta exención aplicará siempre y 

cuando se haya utilizado la propiedad como su residencia 

principal por períodos totales de tres años o más de los cinco 

años anteriores a la venta. Esta exención podrá reclamarse 

sólo una vez en la vida del contribuyente. 

Si realizó una ganancia en la venta o permuta de su residencia 

principal y no compró o construyó una nueva residencia dentro 

de los límites de tiempo mencionados o no tiene la intención de 

comprar o construir una residencia, y no cualifica para la 

exención de $150,000, o no reclamó dicha exención, traslade 

el total de la ganancia de la línea 8 de este Anejo a la línea 2 (si 

poseyó la residencia por 6 meses o menos), o a la línea 12 (si 

la poseyó por más de 6 meses) del Anejo D Individuo. 

Si cualifica para la exención y la reclama, pero no adquirió o 

construyó una nueva residencia, o no tiene la intención de 

hacerlo durante el período que establece el Código para diferir 

la ganancia, traslade la ganancia reconocida de la línea 15 de 

este Anejo al Anejo D Individuo, Parte II, línea 12. 

PARTE III - PRECIO AJUSTADO DE VENTA, GANANCIA 

TRIBUTABLE Y BASE AJUSTADA DE LA NUEVA 

RESIDENCIA 

Línea 15 - Si el precio de compra o costo de construcción de 

la nueva residencia es menor que el precio ajustado de venta 

o permuta de la vieja residencia, la ganancia será reconocida 

únicamente hasta el total en que el precio ajustado de venta o 

permuta de la vieja residencia exceda el costo de adquisición 

de la nueva residencia. Indique si la ganancia reconocida es a 

corto plazo o a largo plazo. 

Línea 16 - Anote los gastos de reacondicionamiento que pagó 

para poder vender la vieja residencia. Gastos de 

reacondicionamiento incluyen gastos de reparaciones, 

mantenimiento, pintura y limpieza de la propiedad para facilitar 

la venta de la misma. No obstante, para cualificar, los gastos 

deberán ser: 

• por trabajo realizado durante el período de 90 días 

finalizados en el día en que se efectúa el contrato de 

venta de la vieja residencia; 

• que sean pagados no más tarde de los 30 días después 

de la fecha de venta de la vieja residencia. 

Los gastos de reacondicionamiento no incluyen las cantidades 

pagadas por gastos de venta, ni mejoras permanentes. Para 

47 

reclamar dichos gastos, véanse instrucciones para las líneas 5 

y 7, respectivamente. 

Línea 19(b) - Anote el costo de la nueva residencia. El costo 

de la nueva residencia incluirá aquella parte del costo que sea 

atribuible a la adquisición, construcción, reconstrucción y 

mejoras hechas, que se puedan cargar propiamente a la cuenta 

de capital durante el período de reemplazo establecido. 

ANEJO E - DEPRECIACION 

Este Anejo deberá ser completado por aquellos contribuyentes 

que están dedicados a industria o negocio o hayan derivado 

ingresos por concepto de profesiones, comisiones, agricultura 

y alquiler. 

En el mismo se proveerá la información de cada una de las 

propiedades por las cuales se reclama depreciación. Se 

proveen espacios para la depreciación corriente, flexible y 

acelerada; amortización, automóviles y vehículos bajo 

arrendamiento financiero. 

En este anejo se deberá proveer la siguiente información: 

• 

• 

• 

• 

• 

• 

clasificación de la propiedad; 

fecha de adquisición; 

costo o base admisible; 

depreciación reclamada en años anteriores; 

estimado de vida útil para fines de determinar la 

depreciación; y 

depreciación reclamada en el año presente. 

Para propiedades adquiridas a partir del 1 de enero de 2010, 

se permite utilizar las disposiciones del Código de Rentas 

Internas Federal y su Reglamento en aquellos casos en que la 

Sección 1033.07 o 1040.12 del Código no establezca términos 

de depreciación para cierta propiedad tangible. 

Línea (b) - Depreciación Flexible 

Para tener derecho a reclamar la depreciación flexible en 

lugar de la corriente, el Código requiere que se ejerza una 

opción en forma de declaración jurada que se rendirá no más 

tarde de 30 días después del cierre del año contributivo. Dicha 

opción podrá ejercerse solamente sobre propiedad adquirida 

por el contribuyente antes del 30 de junio de 1995. 

Línea (c) - Depreciación Acelerada 

El Código concede una deducción por depreciación acelerada 

en lugar de la corriente. Para tener derecho a esta deducción, 

se requiere que se ejerza una elección con la planilla para 

utilizar el método de depreciación acelerada. Dicha elección 

podrá ejercerse solamente sobre propiedad adquirida por el 

contribuyente durante años contributivos comenzados después 

del 30 de junio de 1995. La elección, una vez efectuada, será 

irrevocable. 

Refiérase al Código y sus reglamentos para determinar 

quiénes cualifican para la deducción por depreciación 

flexible y acelerada y los requisitos que deben cumplirse 

para poder disfrutar de esta deducción.

2011 

Línea (e) – Automóviles 

En el caso de propiedad que sea un automóvil se concede 

una deducción por depreciación de hasta $6,000 anuales por 

automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del 

automóvil. 

Si el contribuyente es un vendedor, el monto de la deducción 

por depreciación no excederá de $10,000 anuales por 

automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del 

automóvil. 

Si el automóvil utilizado por el contribuyente en su industria o 

negocio o para la producción de ingresos también es utilizado 

para fines personales, el monto de esta deducción será reducido 

por la cantidad correspondiente al uso personal del mismo. 

En los casos de arrendamiento ordinario de automóviles 

(“operating leases”), el monto de la renta pagada durante el 

año contributivo se admitirá como deducción por concepto de 

depreciación hasta un máximo de $6,000 anuales por 

automóvil o $10,000, si el contribuyente es un vendedor. 

Incluya en esta línea, los pagos de renta de arrendamientos 

ordinarios de automóviles hasta los límites indicados 

anteriormente. No incluya los mismos como deducción por 

alquiler, intereses, gastos de vehículos de motor o cualquier 

otra partida que no sea depreciación en los Anejos K, L, M o N. 

Línea (f) – Vehículos bajo arrendamiento financiero 

En los casos de arrendamiento de automóviles que sean 

esencialmente equivalentes a una compra, en lugar de 

depreciación corriente, se admite como deducción por el uso 

del automóvil la suma pagada por concepto de arrendamiento 

del automóvil durante el año contributivo que no exceda de 

$6,000 anuales por automóvil, hasta un máximo de $30,000 

por la vida útil del automóvil. Véase la Sección 1033.07(a)(3)(D) 

para la definición de arrendamiento esencialmente equivalente 

a una compra. 

Si el contribuyente es un vendedor, se admitirá como deducción 

la suma pagada por concepto de arrendamiento del automóvil 

durante el año contributivo que no exceda de $10,000 anuales 

por automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del 

automóvil. 

Indique en esta línea la cantidad de pagos por concepto de 

arrendamiento de automóviles, que sean esencialmente 

equivalentes a una compra, sujetos a los límites por automóvil 

indicados anteriormente. No incluya como parte de los pagos 

la porción correspondiente a intereses. Acompañe con su 

planilla el Formulario 480.7D. 

No incluya en esta línea pagos por arrendamiento 

ordinario de automóviles (“operating leases”). Estos 

se informan en la línea (e). 

Someta este Anejo con su planilla. 

48 

ANEJO F INDIVIDUO - OTROS INGRESOS 

En este Anejo se incluirán las siguientes clases de ingresos: 

intereses, dividendos de corporaciones, distribuciones y 

transferencias de planes gubernamentales, distribuciones de 

Cuentas de Retiro Individual y Cuentas de Aportación Educativa, 

distribuciones de planes de compensación diferida y 

distribuciones de planes de retiro cualificados (parciales o totales 

no por separación de servicio o terminación del plan), ingresos 

de premios y concursos, ingresos de indemnización judicial o 

extrajudicial, ingresos de equipos de béisbol de Grandes Ligas 

y la Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos 

y cualquier otro ingreso misceláneo para el cual no se provee 

una línea específica en la planilla. 

Si se acoge al cómputo opcional de la contribución en el caso de 

personas casadas que viven juntas y rinden planilla conjunta y el 

ingreso reportado en este Anejo proviene solamente de 

dividendos de corporaciones, ingresos misceláneos (sin 

incluir la indemnización judicial o extrajudicial y el ingreso 

de equipos de béisbol de Grandes Ligas y de la Asociación 

Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos) e ingreso 

de premios y concursos, deberá completar y acompañar 

con su planilla un solo Anejo F Individuo para ambos 

cónyuges. Ennegrezca completamente el óvalo que identifica a 

ambos. Estos ingresos se atribuyen en partes iguales a cada 

cónyuge. No obstante, en el caso de ingreso proveniente de 

intereses, aunque el total de los mismos se atribuye en partes 

iguales a cada cónyuge, deberá completar y acompañar con 

su planilla un Anejo F Individuo para cada cónyuge. De 

este modo, cada uno de los cónyuges podrá reclamar la exención 

de hasta $2,000 provista por el Código en el caso de intereses 

recibidos de instituciones financieras dedicadas a industria o negocio 

en Puerto Rico. 

Por otro lado, si bajo dicho cómputo opcional reportó en este Anejo 

ingresos provenientes de distribuciones de planes 

gubernamentales, indemnización judicial o extrajudicial, ingreso 

de equipos de béisbol de Grandes Ligas y de la Asociación Nacional 

de Baloncesto de los Estados Unidos, distribuciones de Cuentas 

de Retiro Individual y Cuentas de Aportación Educativa, 

distribuciones de planes de compensación diferida y distribuciones 

de planes de retiro cualificados (parciales o totales no por 

separación de servicio o terminación del plan), deberá completar 

y acompañar con su planilla un Anejo F Individuo para 

cada cónyuge. Ennegrezca completamente el óvalo que identifica 

al contribuyente o su cónyuge, respectivamente. Estos ingresos 

se atribuyen de acuerdo al cónyuge que los haya recibido o 

generado. 

PARTE I – INTERESES 

Anote en los espacios indicados, el nombre de la persona que 

hizo el pago, número de identificación patronal de dicha persona 

y el número de la cuenta. 

Columna A - Anote los intereses elegibles devengados de deudas 

de corporaciones y sociedades dedicadas a industria o negocio 

en Puerto Rico o devengados de nuevas hipotecas sobre 

propiedad residencial localizada en Puerto Rico, si ejerció la opción 

de tributar el total de los mismos a la tasa preferencial de 10%.

2011 

El término intereses elegibles se define como cualquier interés 

sobre bonos, pagarés u otras obligaciones emitidas por una 

corporación o sociedad doméstica o extranjera dedicada a 

industria o negocio en Puerto Rico, incluyendo participaciones 

en fideicomisos que representen un interés sobre dichos bonos, 

pagarés u otras obligaciones, siempre y cuando el producto 

de dichas obligaciones se utilice sólo en la industria o negocio 

en Puerto Rico de dicha corporación o sociedad dentro de un 

período no mayor de 24 meses a partir de la fecha de emisión 

de dichas obligaciones. 

Además cualificarán para la tasa preferencial del 10% 

mencionada anteriormente, los intereses de préstamos 

hipotecarios sobre propiedad residencial localizada en Puerto 

Rico cuyas hipotecas sean otorgadas después del 31 de julio 

de 1997, aseguradas o garantizadas en virtud de las 

disposiciones de la Ley Nacional de Hogares (National 

Housing Act) de 27 de junio de 1934, según enmendada, o en 

virtud de las disposiciones de la Ley de Reajuste de los 

Miembros del Servicio de 1944 (Servicemen’s Readjustment 

Act of 1944). 

Se incluirá también cualquier interés sobre préstamos 

hipotecarios sobre propiedad residencial localizada en Puerto 

Rico cuyos intereses no estén exentos bajo la Sección 1031.02 

del Código, y participaciones en fideicomisos que representen 

un interés sobre dichos préstamos (o cualquier otro instrumento 

que represente un interés sobre dichos préstamos), siempre y 

cuando el receptor del interés no sea una institución financiera 

según se define dicho término en la Sección 1033.17(f) del 

Código. 

Esta información se obtiene del Encasillado 7 del Formulario 

480.6B (Declaración Informativa - Ingresos Sujetos a 

Retención). Envíe dicho formulario con su planilla. 

Columna B - Deberá reflejar los intereses tributables 

generados por una Cuenta de Retiro Individual o Cuenta de 

Aportación Educativa de instituciones financieras elegibles 

sujetos a retención si ejerció la opción de tributar el total de los 

intereses en exceso de $2,000 a la tasa preferencial de 17%. 

Envíe con su planilla el Formulario 480.7 (Declaración 

Informativa - Cuenta de Retiro Individual) o el Formulario 480.7B 

(Declaración Informativa - Cuenta de Aportación Educativa), 

según aplique. 

Columna C – Deberá reflejar los intereses de instituciones 

financieras sujetos a retención si ejerció la opción de tributar el 

total de los intereses en exceso de $2,000 a la tasa preferencial 

de 10%, sin incluir los intereses tributables generados por 

una Cuenta de Retiro Individual o Cuenta de Aportación 

Educativa. Esta información se obtiene del Encasillado 6 del 

Formulario 480.6B. Envíe dicho formulario con su planilla. 

Columna D - Anote los intereses recibidos de instituciones 

financieras elegibles sobre los cuales no ejerció la opción para 

tributar a un 10%. Envíe con su planilla el Formulario 480.6A 

(Declaración Informativa - Ingresos No Sujetos a Retención). 

Columna E - Anote los intereses devengados de Cuentas de 

Retiro Individual (IRA) recibidos en distribuciones a ciertos 

pensionados del Gobierno, si ejerció la opción de tributar el 

49 

total de los intereses en exceso de $2,000 a la tasa preferencial 

de 10%. 

Para más información refiérase a las instrucciones de la Parte 

IV de este Anejo. Envíe con su planilla el Formulario 480.7. 

Columna F - Anote los intereses recibidos o acreditados sobre 

depósitos, certificados de depósito, cuentas corrientes en 

cooperativas y asociaciones de ahorro mantenidos en cualquier 

banco comercial o institución bancaria localizada fuera de 

Puerto Rico, o cualquier otro ingreso de intereses no incluidos 

en las Columnas A a la E. 

Línea 2 – Incluya en esta línea de acuerdo a cada categoría 

de intereses, los gastos ordinarios y necesarios pagados o 

incurridos para generar los mismos tales como cargos 

bancarios, comisiones de casas de corretaje, etc. Estos no 

podrán exceder el total de ingresos generados incluido en la 

línea 1 por cada categoría de intereses. 

Línea 3 - Los intereses recibidos de instituciones 

financieras dedicadas a industria o negocio en Puerto 

Rico están exentos hasta $2,000 o $4,000 en el caso de 

contribuyentes casados. Esta exención será reclamada 

en el Anejo F Individuo, Parte I, línea 3, Columna B, C, D 

o E. La cantidad total de la suma de todas las columnas 

de la línea 3 no deberá exceder de $2,000 o $4,000 en el 

caso de contribuyentes casados. En el caso de 

contribuyentes casados rindiendo por separado o si se 

acoge al cómputo opcional de la contribución, la 

exención no excederá de $2,000 para cada uno. 

Línea 4 – Determine la cantidad de intereses tributables por 

cada categoría restando del total los gastos (línea 2) y la 

exención (línea 3) de ser aplicable. El ingreso de intereses 

neto de las Columnas A a la C y E se trasladarán a las 

líneas 2(b) a la 2(e) , según corresponda, del Anejo A2 

Individuo para determinar la contribución a la tasa 

preferencial correspondiente. 

Línea 5 – Sume el total de intereses neto de cada Columna, 

incluyendo los intereses sujetos a tasas preferenciales, 

y traslade el mismo al Encasillado 1, línea 2C de la planilla o 

línea 3C, Columnas B y C del Anejo CO Individuo. 

Líneas 6 y 7 - La contribución retenida sobre intereses se 

acreditará contra su responsabilidad contributiva. Traslade 

las cantidades retenidas al Anejo B Individuo, Parte III, 

línea 4. Envíe con su planilla las Declaraciones Informativas 

correspondientes (Formulario 480.6B, 480.7). 

PARTE II - DIVIDENDOS DE CORPORACIONES 


hizo el pago, el número de identificación patronal de dicha 

persona y el número de la cuenta. 

Columna A - Deberá reflejar los dividendos recibidos de una 

corporación sujetos a retención. Toda distribución hecha por 

una corporación doméstica o extranjera, cuyo ingreso de 

fuentes de Puerto Rico sea por lo menos el 80% del ingreso 

bruto derivado durante 3 años contributivos anteriores a la

2011 

fecha de la declaración del dividendo, está sujeta a una tasa 

preferencial de un 10%. Si tiene una inversión en acciones de 

una corporación doméstica, automáticamente se le hará una 

retención del 10% sobre cualquier distribución, a menos que 

elija que dicha retención no le sea aplicable. 

Si eligió que no se le haga la retención, deberá informar dicho 

ingreso como ingreso ordinario y tributar el mismo a los tipos 

regulares. Este ingreso deberá informarse en la Columna B. 

Columna B - Anote cualquier dividendo recibido de una 

corporación extranjera que no esté dedicada a industria o 

negocio en Puerto Rico o cuyo ingreso sea sustancialmente 

de fuentes fuera de Puerto Rico. 


de dividendos, los gastos ordinarios y necesarios pagados o 

incurridos para generar los mismos tales como cargos 

bancarios, comisiones de casas de corretaje, etc. Estos no 

podrán exceder el total de ingresos generados incluido en la 

línea 1 por cada categoría de dividendos. 

Línea 3 – Determine la cantidad de dividendos tributables por 

cada categoría restando del total los gastos (línea 2). El ingreso 

de dividendos neto de la Columna A se trasladará a la 

línea 2(f) del Anejo A2 Individuo para determinar la 

contribución a la tasa preferencial correspondiente. 

Línea 4 – Sume el total de dividendos neto de cada Columna, 

incluyendo los dividendos sujetos a tasas 

preferenciales, y traslade el mismo al Encasillado 1, línea 2D 

de la planilla o línea 3D, Columnas B y C del Anejo CO Individuo. 

Línea 5 - La contribución retenida sobre dividendos se 

acreditará contra su responsabilidad contributiva. 

Traslade las cantidades retenidas al Anejo B Individuo, 

Parte III, línea 5. Envíe con su planilla el Formulario 

480.6B. 

PARTE III - DISTRIBUCIONES Y TRANSFERENCIAS DE 

PLANES GUBERNAMENTALES 

Deberá informar las distribuciones totales de planes 

gubernamentales recibidas en suma global dentro de un mismo 

año contributivo debido a la separación del servicio y las 

transferencias a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible 

del balance de la cuenta de ahorro de los participantes del 

Programa de Cuentas de Ahorro para el Retiro al desvincularse 

del servicio. 

Planes gubernamentales incluye los planes de retiro cobijados 

bajo el Sistema de Retiro de los Empleados del Gobierno del 

Estado Libre Asociado de Puerto Rico, el Sistema de Retiro 

para Maestros, el Sistema de Retiro de la Universidad de 

Puerto Rico y el Sistema de Retiro de los Empleados de 

Autoridad de Energía Eléctrica. 

Indique la fecha y el total de la distribución. La base de la 

distribución incluye las cantidades sobre las cuales se pagó la 

contribución por adelantado durante el período del 15 de 

noviembre de 2006 al 31 de diciembre de 2006 bajo la Sección 

50 

1012D del Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, 

según enmendado (Código del 1994), y las aportaciones 

exentas a tenor del Artículo 1 de la Ley Núm. 415 de 13 de 

mayo de 1950. Ennegrezca el óvalo correspondiente si realizó 

un pago por adelantado. Si se acoge al cómputo opcional 

de la contribución, recuerde completar un Anejo F 

individual para el cónyuge que haya recibido este tipo 

de ingreso. 

Línea 1C – Anote la diferencia entre la Columna (A) y la 

Columna (B), pero no menos de cero (“0”), de las distribuciones 

de planes gubernamentales (excepto del Programa de Cuentas 

de Ahorro para el Retiro). 

Línea 1D – Anote la diferencia entre la Columna (A) y la 


menores de $10,000 del Programa de Cuentas de Ahorro 

para el Retiro. 

Línea 2E – Anote la diferencia entre la Columna (A) y la 


de $10,000 o más del Programa de Cuentas de Ahorro para el 

Retiro sobre las cuales se haya retenido la contribución 

especial de 10%. Traslade esta cantidad a la línea 2(h) del 

Anejo A2 Individuo para determinar la contribución a la 

tasa preferencial correspondiente. 

Línea 2F – Anote la diferencia entre la Columna (A) y la 

Columna (B), pero no menos de cero (“0”), de las cantidades 

transferidas del Programa de Cuentas de Ahorro para el Retiro 

a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible sujetas a la 

contribución especial de 10%. Traslade esta cantidad a la 

línea 2(h) del Anejo A2 Individuo para determinar la 


Línea 3 – Sume el total de distribuciones y transferencias de 

planes gubernamentales de las Columnas C a la F, incluyendo 

las distribuciones y transferencias sujetas a tasas 

preferenciales, y traslade el mismo al Encasillado 1, línea 2E 

de la planilla o línea 3E, Columnas B y C del Anejo CO Individuo. 

Línea 4 - Anote el 10% de contribución retenida sobre las 

distribuciones en suma global de $10,000 o más (línea 2E) o 

transferencias bajo la Sección 1081.03 del Código (línea 2F), 

según aplique. Traslade las cantidades retenidas al Anejo 

B Individuo, Parte III, línea 16. Envíe con su planilla las 

Declaraciones Informativas correspondientes 

(Formulario W-2, 480.7C). 

PARTE IV - DISTRIBUCIONES DE CUENTAS DE RETIRO 

INDIVIDUAL Y CUENTAS DE APORTACION EDUCATIVA 


hizo el pago, el número de identificación patronal de dicha persona, 

el número de la cuenta y el total de la distribución de una Cuenta 

de Retiro Individual o de una Cuenta de Aportación Educativa. 

Indique, además, si la distribución incluye alguna porción sobre la 

cual pagó la contribución por adelantado bajo las Secciones 1169A 

o 1169C del Código de 1994. Si se acoge al cómputo opcional 

de la contribución, recuerde completar un Anejo F 

individual para el cónyuge que haya recibido este tipo de 

ingreso.

La base de la distribución incluye las cantidades sobre las 

cuales se pagó la contribución por adelantado, ingreso exento 

y aportaciones voluntarias. 

La porción tributable, diferencia entre el total de la distribución 

(Columna A) y la base (Columna B), deberá distribuirse entre las 

Columnas C a la F, según corresponda. La diferencia entre la 

Columna A y la Columna B no puede ser menor de cero (“0”). 

Columna C - Anote aquella parte de la distribución recibida de 

una Cuenta de Retiro Individual (IRA) o de una Cuenta de 

Aportación Educativa que constituya intereses generados sobre 

los fondos de la misma. Estos intereses se trasladarán a la 

columna correspondiente de la Parte I de este Anejo. 

Columna D - Si el dueño o beneficiario de la IRA recibe una 

distribución total o parcial y es un pensionado del Sistema de 

Retiro de los Empleados del Estado Libre Asociado de Puerto 

Rico y sus Instrumentalidades, del Sistema de Retiro de la 

Judicatura o del Sistema de Retiro para Maestros, anote en 

esta columna la cantidad distribuida, que no constituya una 

distribución de su aportación, si ejerció la opción de tributar 

la misma a la tasa preferencial de 10%. Aquella parte de la 

distribución que constituya su aportación a la IRA deberá 

reportarse en la Columna F. No incluya los intereses 

recibidos en esta parte. Los mismos deberán reportarse 

en la Columna C. 

Columna E - Si el dueño o beneficiario de la IRA o Cuenta de 

Aportación Educativa recibe una distribución total o parcial 

que no sea una distribución de intereses recibida de 

instituciones financieras dedicadas a industria o 

negocio en Puerto Rico (según establece la Sección 1023.04 

del Código), ni una distribución de su aportación a la 

IRA y que consista de ingresos de fuentes dentro de Puerto 

Rico generados por dicha IRA, anote la cantidad distribuida en 

esta columna si ejerció la opción de tributar los mismos a la tasa 

preferencial de 17%. 

Columna F - Anote el remanente de la distribución recibida de 

una Cuenta de Retiro Individual (IRA) o de una Cuenta de 

Aportación Educativa que no corresponda a las columnas 

anteriores. 

Línea 1 – Totalice las cantidades incluidas en las Columnas A 

a la F. Traslade el total de las Columnas D y E a la línea 

2(i) del Anejo A2 Individuo para determinar la 


Línea 2 - Sume el total de distribuciones de Cuentas de Retiro 

Individual (IRA) o Cuentas de Aportación Educativa de las 

Columnas D a la F, incluyendo las distribuciones o porción 

de las mismas sujetas a tasas preferenciales, y traslade 

el mismo al Encasillado 1, línea 2F de la planilla o línea 3F, 

Columnas B y C del Anejo CO Individuo. 

La contribución retenida del 10% (distribuciones de IRA 

a pensionados del Gobierno) o del 17% (distribuciones 

de IRA o de Cuentas de Aportación Educativa que 

consistan de ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico) 

se acreditará contra su responsabilidad contributiva. 

51 

Traslade las cantidades retenidas al Anejo B Individuo, 

Parte III, líneas 13 o 14, según corresponda. 

Envíe con la planilla la Declaración Informativa - Cuenta 

de Retiro Individual (Formulario 480.7) o la Declaración 

Informativa - Cuenta de Aportación Educativa 

(Formulario 480.7B), según aplique. 

PARTE V – DISTRIBUCIONES DE PLANES DE 

COMPENSACION DIFERIDA (NO CUALIFICADOS) 

Anote en el espacio indicado la fecha y el total de la distribución 

de un Plan de Compensación Diferida. Indique, además, si la 

distribución incluye alguna porción sobre la cual se pagó la 

contribución por adelantado bajo la Sección 1012D del Código 

de 1994. Si se acoge al cómputo opcional de la 

contribución, recuerde completar un Anejo F individual 

para el cónyuge que haya recibido este tipo de ingreso. 

Línea 1B - La base de la distribución incluye las cantidades 

sobre las cuales se pagó la contribución por adelantado bajo 

la Sección 1012D y aportaciones efectuadas luego del pago 

de contribuciones (“after-tax contributions”). 



de planes de compensación diferida recibidas durante el año. 

Traslade esta cantidad a la Parte VII, línea 4 de este Anejo. 

PARTE VI – DISTRIBUCIONES DE PLANES DE RETIRO 

CUALIFICADOS (PARCIALES O TOTALES NO POR 

SEPARACION DE SERVICIO O TERMINACION DEL PLAN) 

Anote en el espacio indicado la fecha y el total de la distribución 

parcial o total que no sea debido a la separación del servicio o 

terminación de un plan de retiro cualificado. Indique, además, 

si la distribución incluye alguna porción sobre la cual se pagó 

la contribución por adelantado bajo la Sección 1165(b)(9) del 

Código de 1994. Si se acoge al cómputo opcional de la 

contribución, recuerde completar un Anejo F individual 

para el cónyuge que haya recibido este tipo de ingreso. 

Línea 1B - La base de la distribución incluye cantidades sobre 

las cuales se pagó la contribución por adelantado bajo la 

Sección 1165(b)(9) y aportaciones efectuadas luego del pago 

de contribuciones (“after-tax contributions”). 



recibidas durante el año. Traslade esta cantidad a la Parte VII, 

línea 5 de este Anejo. 

Línea 2 - Anote el 10% de contribución retenida sobre las 

distribuciones parciales o totales no por separación de servicio o 

terminación del plan. Traslade las cantidades retenidas al 

Anejo B Individuo, Parte III, línea 15. Envíe con su planilla 

las Declaraciones Informativas correspondientes 

(Formulario W-2, 480.7C). 

2011

2011 

PARTE VII - INGRESOS MISCELANEOS 

Si se acoge al cómputo opcional de la contribución y 

alguno de los cónyuges recibió ingresos por 

indemnización judicial o extrajudicial o remuneración 

recibida de un equipo de béisbol de Grandes Ligas o de 

un equipo de la Asociación Nacional de Baloncesto de 

los Estados Unidos, deberá completar un Anejo F para 

cada uno de los cónyuges. 

Columna A - Anote aquellos ingresos misceláneos no 

detallados en ninguna partida de la planilla o anejos. Si se 

acoge al cómputo opcional de la contribución, estos 

ingresos no detallados se atribuirán en partes iguales a 

cada cónyuge. 

Columna B - Anote las cantidades recibidas por indemnización 

judicial o extrajudicial, pagadas bajo una sentencia dictada por 

el Tribunal o bajo una reclamación extrajudicial, que constituyan 

ingreso tributable. Si se acoge al cómputo opcional de la 

contribución, este ingreso se atribuirá de forma 

individual al cónyuge que le corresponda. 

El término ingreso tributable incluye, entre otras, las siguientes 

partidas: 

1. cualquier parte de la compensación que represente 

o sustituya pérdida de ingresos o salarios, incluyendo 

lucro cesante; y 

2. la indemnización por salarios dejados de percibir en 

caso de destitución o suspensión de empleo y sueldo 

o de despidos ilegales. 

Las cantidades recibidas por indemnización judicial o 

extrajudicial están sujetas a una retención en el origen de un 

7%. Envíe con la planilla el Formulario 480.6B. Anote la 

contribución retenida en el Anejo B Individuo, Parte III, línea 9. 

Columna C - Deberá informar el ingreso recibido de premios 

o concursos. Si el premio consiste de una propiedad, equipo u 

otro valor, deberá informar su justo valor en el mercado. Si se 

acoge al cómputo opcional de la contribución, este 

ingreso se atribuirá en partes iguales a ambos cónyuges. 

Columna D – Deberá informar la remuneración recibida de 

un equipo de béisbol de Grandes Ligas o de un equipo de la 

Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, 

sujetos a una retención en el origen del 20%. Si se acoge al 

cómputo opcional de la contribución, este ingreso se 

atribuirá de forma individual al cónyuge que le 

corresponda. (Someta Formulario 480.6B). Anote la 

contribución retenida en el Anejo B Individuo, Parte III, línea 

17. 


de ingresos de las Columnas A a la C, los gastos ordinarios y 

necesarios pagados o incurridos para generar los mismos 

tales como cargos bancarios, comisiones de casas de corretaje, 

honorarios, etc. Estos no podrán exceder el total de ingresos 

generados incluido en la línea 1 por cada categoría de ingresos. 

52 

Línea 3 – Determine la cantidad de ingreso tributable por cada 

categoría restando del total (línea 1) los gastos (línea 2). El 

ingreso de un equipo de béisbol de Grandes Ligas o de 

la Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados 

Unidos se trasladará a la línea 2(g) del Anejo A2 

Individuo para determinar la contribución a la tasa 

preferencial correspondiente. 

Línea 6 – Sume el subtotal de las Columnas A a la D de la línea 

3 y las líneas 4 y 5. Traslade esta cantidad al Encasillado I, 

línea 2G de la planilla o línea 3G del Anejo CO, Columnas B y 

C, según corresponda. 

ANEJO G INDIVIDUO - VENTA O PERMUTA DE LOS 

ACTIVOS DE UN NEGOCIO PROPIO 

Todo individuo que venda, permute o disponga de todos los 

activos utilizados en su negocio propio, puede posponer la 

ganancia que obtenga del mismo si: 

1) Reinvierte el producto de la venta o permuta en otro negocio 

propio en Puerto Rico. 

2) Hace la reinversión dentro de 12 meses a partir de la fecha 

de la venta del primer negocio. 

La posposición de ganancias no aplicará a negocios 

llevados a cabo por corporaciones o sociedades, u otro 

tipo de organización. 

Definiciones: 

Negocio propio - Cualquier negocio que se dedique a la 

manufactura, agricultura, construcción, compra y venta de 

bienes de uso o consumo o a la prestación de servicios, que 

sea poseído totalmente por una persona natural. 

Activos utilizados en su negocio propio - Incluye terrenos, 

propiedad inmueble o mueble sujeta a la concesión por 

depreciación, propiedad incluida en el inventario del 

contribuyente si estuviese en existencia al cierre del año 

contributivo, propiedad poseída para la venta en el curso 

ordinario de la industria o negocio, ventas o pagarés a cobrar 

y otra propiedad intangible. El término no incluye propiedad 

de uso personal, propiedad poseída como inversión y 

propiedad que no sea utilizada en su negocio propio. 

PARTE I - CUESTIONARIO 

Deberá indicar en la línea 1 si en años anteriores ha tomado el 

beneficio de posponer la ganancia de un negocio propio, 

ennegreciendo completamente el óvalo correspondiente. En 

caso de que haya contestado “Sí”, deberá informar en los 

espacios indicados el año contributivo en que comenzó a 

posponer la ganancia y la cantidad reclamada. 

La base ajustada a informarse en la línea 2 será igual a la 

computada en el Anejo G Individuo, Parte III, línea 20 para el 

año contributivo en que se acogió al beneficio de posponer la 

ganancia.

2011 

Este anejo se someterá con dicha información y se 

enviará con la planilla para todos los años posteriores 

en que se acogió al beneficio de posponer la ganancia 

de un negocio propio. 

PARTE II - COMPUTO DE LA GANANCIA 

Línea 7 - Deberá informar los gastos incurridos en la venta del 

primer negocio propio que hicieron posible dicha venta. Ejemplo 

de este tipo de gastos son los siguientes: anuncios, gastos 

legales, comisiones, etc. 

Línea 9 - La base ajustada del primer negocio propio será su 

costo, aumentado por las mejoras permanentes realizadas a 

éste y disminuido por el gasto de depreciación tomado sobre 

los activos utilizados en el mismo. 

No obstante, la base ajustada de la propiedad será aumentada 

por aquellos contribuyentes que durante el período 

comprendido entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2006, 

se acogieron al pago por adelantado de la contribución especial 

de 5% sobre el aumento en el valor acumulado en activos de 

capital. En tal caso, la base ajustada de la propiedad incluirá el 

aumento en valor acumulado sobre el cual se pagó dicha 

contribución especial. Para indicar este ajuste a la base, 

ennegrezca el óvalo correspondiente. 

Línea 10 – Anote la ganancia realizada en la venta. Si dicha 

ganancia se generó en la venta de una propiedad cualificada 

bajo las disposiciones de la Ley 132-2010 o la Ley 216-2011, 

la misma está exenta del pago de contribución sobre ingresos, 

por lo que no deberá completar el resto de este Anejo. Para la 

definición de propiedad cualificada refiérase a las instrucciones 

del Anejo D Individuo. 

Línea 11 - Si vendió su primer negocio propio y tiene la 

intención de adquirir otro nuevo negocio propio, el Código le 

provee el beneficio de posponer la ganancia realizada del 

mismo siempre y cuando se cumplan los requisitos mencionados 

anteriormente. No complete el resto del Anejo e incluya este 

con la planilla. Deberá llenar otro Anejo G Individuo en el 

próximo año para informar la ganancia pospuesta y la 

base ajustada del nuevo negocio propio. 

PARTE III - PRECIO AJUSTADO DE VENTA, GANANCIA 

TRIBUTABLE Y BASE AJUSTADA DEL NUEVO NEGOCIO 

Línea 12 - Anote en esta línea el total realizado en la venta del 

primer negocio propio según computado en la línea 10. Indique 

si la ganancia es a corto plazo o a largo plazo, ennegreciendo 

completamente el óvalo correspondiente. 

Si esta línea es cero, entonces no habrá ganancia que 

reconocer para este año contributivo. En su lugar, no se 

completará el resto del formulario y se incluirá el mismo con la 

planilla. 

Si esta línea es mayor que cero y compró un nuevo negocio 

propio, continúe con el resto del formulario para determinar si 

alguna parte de esta ganancia realizada se tributará en este 

año contributivo. Esto ocurre cuando el precio de venta de los 

53 

activos del primer negocio propio excede el costo de adquirir 

el nuevo negocio propio. 

Por otro lado, si esta línea es mayor que cero y no tiene la 

intención de comprar otro negocio durante el período de 

reemplazo que provee el Código, toda la ganancia realizada 

determinada en la línea 10 de este anejo será reconocida y 

tributará en este año contributivo. 

Línea 13 - Para propósitos de determinar qué parte de la 

ganancia realizada será tributable, el precio de venta del primer 

negocio propio incluirá sólo la cantidad de cualquier hipoteca, 

cesión fiduciaria a beneficio de acreedores (trust deed), o 

cualquier otra deuda a la cual esté sujeta dicha propiedad en 

manos del comprador. En este caso, las comisiones y otros 

gastos de venta pagados o incurridos en la venta del primer 

negocio propio no serán deducidos ni tomados en 

consideración al determinar el precio de venta. 

Línea 14(b) - El costo del nuevo negocio propio será el costo 

más aquellas obligaciones a las cuales está sujeta la propiedad 

a la fecha de la compra (incluyendo hipotecas) y el valor 

nominal de obligaciones del contribuyente que sean parte de 

la consideración para la compra. 

Línea 18 - Anote la menor de las cantidades de la línea 12 ó 

17. Si el resultado es cero o menos, no habrá ganancia 

tributable para este año contributivo. 

Si la cantidad es mayor que cero, ésta será la ganancia a 

tributar para este año contributivo. Esto ocurre cuando el total 

reinvertido en el nuevo negocio propio es menor al precio de 

venta del primer negocio propio. 

Línea 20 - Esta será la base ajustada del nuevo negocio 

propio, la cual deberá informar todos los años 

contributivos subsiguientes desde que se acogió al 

beneficio de posponer la ganancia. Esta se informará 

en el Anejo G Individuo, Parte I, línea 2 del próximo año 

de dicha elección. 

Esta disposición tiene el efecto de posponer la ganancia no 

reconocida en la venta del primer negocio propio hasta que se 

realice una venta de todos los activos del nuevo negocio propio. 

ANEJO H INDIVIDUO - INGRESO DE ANUALIDADES 

O PENSIONES 

Deberá completar este Anejo si recibió ingresos por anualidades 

o pensiones. El Anejo H Individuo provee espacio para informar 

el ingreso de una sola anualidad o pensión. Por lo tanto, de 

recibirse más de una anualidad o pensión, deberá completar 

un anejo por separado para cada una. 

Si recibe ingresos por concepto de seguro social federal, no 

debe completar este Anejo ya que el mismo no es tributable en 

Puerto Rico. Por otro lado, si compró una anualidad a través 

de una institución financiera o de seguros, no deberá completar 

este Anejo. Cualquier ingreso que reciba de esta 

anualidad deberá ser informado en el Anejo F Individuo 

de la Forma Larga, luego de considerar el recobro del 

costo de la anualidad.

2011 

PARTE I - DETERMINACION DEL COSTO PENDIENTE DE 

RECOBRO 

Complete esta parte sólo si no ha recobrado el costo de la 

pensión. Si ya ha recobrado el costo de la pensión, no llene 

esta Parte y continúe en la Parte II del Anejo. 

Línea 1 - Anote el costo de la anualidad o pensión. El costo de 

la anualidad es aquella cantidad que el contribuyente aportó 

para tener derecho a recibirla, como regla general, dicho 

costo se informa en el Formulario 499R-2/W-2PR, Encasillado 

6 o en el Formulario 480.7C, Encasillado 3. Incluya también 

aquellas cantidades sobre las cuales pagó por adelantado la 

contribución especial de 5% bajo las Secciones 1165(b)(9) o 

1012D del Código de 1994. 

Línea 2 - Desglose por año contributivo y totalice la cantidad 

de pensión recibida en años anteriores y totalice en el área de 

los recuadros. 

Línea 3(a) - Desglose por año contributivo y totalice la cantidad 

de pensión tributada en años anteriores y totalice en el área de 

los recuadros. 

Línea 3(b) - Desglose por año contributivo la cantidad de 

pensión recibida exenta de tributación en años anteriores y 

totalice en el área de los recuadros. 

PARTE II - INGRESO SUJETO A TRIBUTACION 

Línea 7 - Anote el total recibido de la anualidad o pensión 

durante el año. Esta información se obtiene del Formulario 

499R-2/W-2PR, Encasillado 11 o del Formulario 480.7C, 

Encasillado 13. 

Línea 8 - Anote $11,000, si el pensionado tiene menos de 60 

años de edad, o $15,000, si tiene 60 años o más de edad. 

Si un contribuyente recibe más de una anualidad o pensión, la 

exención aplicará a cada anualidad o pensión en forma 

separada 

Si el total recibido durante el año excede de $11,000 ó $15,000, 

según sea el caso, el exceso sobre dicha cantidad estará 

sujeto a tributación. Mientras se recobra el costo de la anualidad 

o pensión se tributará hasta el 3% del costo de la misma. 

Si reclama la exención de $15,000, debe conservar para 

sus récords una copia de su certificado de nacimiento 

o la fe de bautismo como evidencia que justifique su 

derecho a la exención. 

Línea 12 - Anote el importe de la línea 11 o el 3% del costo de 

la anualidad, lo que sea mayor, hasta que haya recuperado el 

costo total de su anualidad, pensión o póliza libre de tributación. 

Esta cantidad no podrá ser mayor que la cantidad de la línea 9. 

Si los pagos recibidos cubrieron menos de 12 meses, multiplique 

la doceava (1/12) parte del 3% del costo de la pensión (línea 

1) por el número de meses comprendidos en el período que 

recibió la pensión. Anote en la línea 12 de este Anejo y en el 

Encasillado 1, línea 2H de la planilla, la cantidad determinada 

54 

en el cómputo anterior, o la que se indique en la línea 11 de 

este Anejo, la que fuere mayor de las dos, pero no mayor que 

el importe de la línea 9. Si se acogió al cómputo opcional de la 

contribución, traslade esta cantidad al Anejo CO Individuo, 

línea 3H, Columna B o C, según corresponda al contribuyente 

o su cónyuge. 

Línea 13 - Anote la cantidad retenida de contribución sobre 

ingresos, si alguna, y traslade esta cantidad al Encasillado 3, 

línea 23B de su planilla. 

Acompañe con su planilla el Comprobante de Retención 

(Formulario 499R-2/W-2PR) o la Declaración Informativa 

480.7C y este Anejo. 

ANEJO IE INDIVIDUO – INGRESOS EXCLUIDOS Y 

EXENTOS 

Complete este Anejo para reportar los ingresos excluidos y 

exentos recibidos durante el año contributivo. La cantidad total 

de exclusiones y exenciones del ingreso bruto se considerarán 

en el cómputo de la limitación de 30% del ingreso en los casos 

donde se reclame la deducción por concepto de intereses 

hipotecarios. Además, este Anejo se utilizará para determinar 

la cantidad de ingresos excluidos y exentos sujetos a 


Si se acoge al cómputo opcional de la contribución en el caso 

de personas casadas que viven juntas y rinden planilla 

conjunta, deberá completar y acompañar con su planilla un 

Anejo IE Individuo para cada cónyuge. Ennegrezca 

completamente el óvalo que identifica al contribuyente o su 

cónyuge, respectivamente. De lo contrario, ennegrezca el 

óvalo que indica “ambos”. 

PARTE I – EXCLUSIONES DEL INGRESO BRUTO 

Línea 1 – Incluya las cantidades recibidas bajo un contrato de 

seguro de vida en suma global o a plazos por razón de la 

muerte o padecimiento de enfermedad terminal por el 

asegurado. En los casos de pagos por enfermedad terminal, 

se requiere aprobación previa del Secretario y que al 

asegurado le reste menos de un año de vida. Para más 

información, véase la Sección 1031.01(b)(1) del Código. 

Línea 2 – Indique el valor de bienes adquiridos mediante 

donación, manda, legado y herencia. El ingreso derivado de 

dichos bienes no se considera excluido y por lo tanto, debe 

incluirlo como ingreso bruto. Si la donación, manda, legado o 

herencia se paga en plazos, incluya como ingreso la parte de 

los mismos que se considere proveniente del ingreso derivado 

de los bienes. (Sección 1031.01(b)(2) del Código). 

Línea 3 – Incluya las cantidades recibidas mediante seguros 

contra enfermedad o accidente, bajo leyes de compensaciones 

a obreros, indemnización judicial o extrajudicial y cantidades 

recibidas como pensión, anualidad o concesión análoga por 

lesiones físicas personales o por enfermedad física o 

por razón de incapacidad ocupacional y no ocupacional.

2011 

Línea 5 – Indique el ingreso derivado de la condonación de 

deudas, en todo o en parte, si la condonación se da bajo 

alguna de las siguientes circunstancias: 

• radicación de quiebra bajo el Título 11 del Código de los 

Estados Unidos de América aprobada por un tribunal con 

jurisdicción; 

• insolvencia del contribuyente (las deudas exceden al justo 

valor en mercado de los activos); o 

• la deuda es un préstamo estudiantil cuyos términos 

permiten la condonación a cambio de trabajo por un 

período de tiempo en ciertas profesiones o con 

determinados patronos. 

Si la condonación de la deuda no es debido a las circunstancias 

anteriores, el ingreso derivado de la misma se considera 

ingreso tributable. La cantidad excluida de ingreso por la 

condonación de deuda reducirá la pérdida neta en operaciones 

incurrida o disponible en el año de la condonación, la pérdida 

neta de capital incurrida o disponible en el año de la condonación 

o la base de cualquier activo que constituía colateral de la 

deuda sujeta a condonación, en dicho orden. 

Línea 7 – Indique el ingreso recibido por concepto de dietas o 

viáticos pagados por servicios voluntarios bajo la Ley del 

Voluntariado de Puerto Rico (Ley 261-2004). Esta cantidad no 

puede exceder de $1,500. Cualquier exceso sobre dicha 

cantidad se incluye como ingreso tributable. Anote la cantidad 

tanto en la columna correspondiente a partidas consideradas 

para la limitación de intereses hipotecarios como en la columna 

de partidas sujetas a contribución básica alterna. 

Línea 8 – Indique el ingreso recibido por concepto de pensión 

alimenticia recibida para beneficio de hijos menores. No 

incluya en esta línea los pagos recibidos por concepto de 

pensión por divorcio o separación dispuestos en la Sección 

1033.13 del Código. Si recibió ingreso de pensión por divorcio 

o separación, repórtelo en la línea 4, Encasillado 1 de la Forma 

Larga. 

Línea 9 – Indique la cantidad total de otras exclusiones del ingreso 

bruto para las cuales no se provee una línea específica en este 

Anejo, tales como becas para estudio, premios literarios, científicos, 

artísticos u otros. Incluya también cantidades excluidas del ingreso 

bruto concedidas por leyes especiales. Si se acoge al cómputo 

opcional de la contribución, indique en las líneas 1 a la 4, 7 y 8 la 

cantidad total recibida por cada cónyuge en su carácter individual. 

Indique en las líneas 5 y 6 la cantidad de ingreso recibido por cada 

concepto a razón de un 50% del total para cada cónyuge. Por 

otro lado, indique en la línea 9 la cantidad total recibida por cada 

cónyuge en su carácter individual o a razón de 50% a cada uno, 

según corresponda. 

PARTE II – EXENCIONES DEL INGRESO BRUTO 

Línea 2(C) – Indique el ingreso recibido por concepto de intereses 

sobre valores emitidos bajo la Ley de Préstamos Agrícolas de 

1971 o según ésta sea enmendada, incluyendo obligaciones 

emitidas por cualquier subsidiaria de los “Farm Credit Banks of 

Baltimore” dedicada a financiar directa o indirectamente préstamos 

agrícolas y a agricultores en Puerto Rico con dichos fondos. 

55 

Para más información, véase la Sección 1031.02(a)(3)(C) del 

Código. Anote la cantidad tanto en la columna correspondiente 

a partidas consideradas para la limitación de intereses 

hipotecarios como en la columna de partidas sujetas a 

contribución básica alterna. Incluya la Declaración Informativa 

– Ingresos Exentos e Ingresos Exentos Sujetos a Contribución 

Básica Alterna (Formulario 480.6D). 

Línea 2(D) – Indique el ingreso recibido por concepto de intereses 

sobre cualquiera de las siguientes hipotecas: aseguradas por la 

Ley Nacional de Hogares de 1934 o según ésta sea enmendada, 

que hayan sido otorgadas no más tarde del 15 de febrero de 

1973 y poseídas por residentes de Puerto Rico el 5 de mayo de 

1973 y otorgadas dentro de los 180 días siguientes al 15 de 

febrero de 1973 para ser adquiridas por un residente de Puerto 

Rico; sobre propiedad residencial localizada en Puerto Rico 

otorgadas después del 30 de junio de 1983 y antes del 1 de 

agosto de 1997 aseguradas por la Ley Nacional de Hogares de 

1934 o la Ley de Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944; 

sobre propiedad residencial de nueva construcción localizada en 

Puerto Rico otorgadas después del 31 de julio de 1997 y 

aseguradas por la Ley Nacional de Hogares de 1934 o la Ley de 

Reajuste de los Miembros del Servicio de 1944; originadas para 

proveer financiamiento permanente para la construcción o 

adquisición de vivienda de interés social; y aseguradas bajo el 

“Bankhead-Jones Farm Tenant Act” de 1937 o según ésta sea 

enmendada. 

Anote la cantidad tanto en la columna correspondiente a partidas 

consideradas para la limitación de intereses hipotecarios como 

en la columna de partidas sujetas a contribución básica alterna. 

Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 2(E) – Indique el ingreso recibido por concepto de intereses 

sobre obligaciones aseguradas por la Ley de Reajuste de los 

Miembros del Servicio de 1944 que hayan sido otorgadas no más 

tarde del 15 de febrero de 1973 y poseídas por residentes de 

Puerto Rico el 5 de mayo de 1973 y otorgadas dentro de los 180 

días siguientes al 15 de febrero de 1973 para ser adquiridas por 

un residente de Puerto Rico. Anote la cantidad tanto en la columna 

correspondiente a partidas consideradas para la limitación de 

intereses hipotecarios como en la columna de partidas sujetas a 

contribución básica alterna. Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 2(F) – Indique el ingreso recibido por concepto de 

intereses hasta $5,000 sobre valores emitidos por asociaciones 

cooperativas. Anote la cantidad tanto en la columna 


intereses hipotecarios como en la columna de partidas sujetas 

a contribución básica alterna. Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 2(G) – Anote la cantidad reclamada como exclusión de 

hasta $2,000 por individuo sobre depósitos en cuentas en 

Puerto Rico que devenguen intereses. Traslade a esta línea la 

cantidad indicada en el Anejo F Individuo, Parte I, línea 3. 




Línea 2(H) – Indique el ingreso recibido por concepto de intereses 

sobre obligaciones emitidas por el Fideicomiso de Conservación 

de Puerto Rico, el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano

2011 

de Puerto Rico y el Patronato de Monumentos de San Juan (Véase 

Sección 1031.02(a)(3)(L) del Código). 

Línea 3(A) – Anote las distribuciones de corporaciones de 

dividendos limitados que cualifique bajo la Sección 

1101.01(a)(6)(A) del Código. El contribuyente deberá someter 

con la planilla un estado demostrativo del número de acciones 

que posea y los dividendos recibidos sobre dichas acciones 

durante el año contributivo. Anote la cantidad tanto en la columna 



a contribución básica alterna. Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 3(B) – Anote los dividendos provenientes de asociaciones 

cooperativas domésticas si el contribuyente que los recibió es 

residente de Puerto Rico. Anote la cantidad tanto en la columna 



contribución básica alterna. Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 3(C) – Indique el ingreso recibido por concepto de 

distribuciones de dividendos efectuados por un Asegurador 

Internacional o una Compañía Tenedora del Asegurador 

Internacional a tenor con lo establecido en el Artículo 61.240 

del Código de Seguros de Puerto Rico. Incluya el Formulario 

480.6D. 

Línea 4 – Anote el valor razonable de alquiler de una casa de 

vivienda y sus pertenencias, el pago de agua, luz, gas y 

teléfono concedidos a un sacerdote o ministro de cualquier 

religión debidamente ordenado, como parte de su 

compensación. Los gastos no pueden ser suntuosos ni 

extravagantes según determine el Secretario. Anote la cantidad 

tanto en la columna correspondiente a partidas consideradas 

para la limitación de intereses hipotecarios como en la columna 

de partidas sujetas a contribución básica alterna. 

Línea 5 – Anote la cantidad recibida por recobro de deudas 

incobrables, contribuciones anteriores, recargos y otras partidas. 

Para más información, véase la Sección 1031.02(a)(8) del Código. 


consideradas para la limitación de intereses hipotecarios como en 

la columna de partidas sujetas a contribución básica alterna. 

Línea 6 – Anote la cantidad de estipendios recibidos como médico 

durante su período de internado bajo un contrato suscrito con el 

Departamento de Salud de Puerto Rico o con cualquier municipio 

o subdivisión política del mismo para recibir entrenamiento médico 

mediante la práctica en un hospital. La exención aplica al estipendio 

por concepto de subsidio mensual y al subsidio adicional para el 

pago de vivienda y comida por un período máximo de 72 meses. 


consideradas para la limitación de intereses hipotecarios como en 

la columna de partidas sujetas a contribución básica alterna. Incluya 

el Comprobante de Retención (Formulario 499R-2/W-2PR) y copia 

del contrato suscrito. 

Línea 8 – Anote la exención sobre el ingreso recibido por 

concepto de anualidades y pensiones, hasta el límite establecido 

en la Sección 1031.02(a)(13) del Código de acuerdo a la 

edad. Traslade a esta línea la cantidad indicada en el Anejo H 

56 

Individuo, Parte II, línea 8. Si recibió más de una pensión o 

anualidad, sume todas las exenciones reclamadas en dicha 

línea de cada Anejo H Individuo y anote el total de las mismas 

en esta línea. Anote la cantidad tanto en la columna 



a contribución básica alterna. 

Línea 9 – Anote la cantidad recibida por los pensionados del 

Sistema de Retiro de los Empleados del Gobierno de Puerto 

Rico y sus Instrumentalidades, los del Sistema de Retiro de la 

Judicatura, los del Sistema de Retiro de la Universidad de 

Puerto Rico y los pensionados del Sistema de Pensiones y 

Anualidades para los Maestros por concepto de Aguinaldo de 

Navidad, del Bono de Verano concedido por la Ley 37-2001 

y la Ley 38-2001, y del Bono de Medicamentos concedido por 

la Ley 155-2003 y la Ley 162-2003. Anote la cantidad tanto en 

la columna correspondiente a partidas consideradas para la 

limitación de intereses hipotecarios como en la columna de 

partidas sujetas a contribución básica alterna. 

Línea 10 – Anote la cantidad de la ganancia en la venta o 

permuta de residencia principal por ciertos individuos. Para 

más información, véase la Sección 1031.02(a)(16) del Código. 

Traslade a esta línea la cantidad indicada en el Anejo D1 

Individuo, Parte II, línea 14. 

Línea 11 – Anote la cantidad recibida por concepto de ciertos 

ingresos exentos relacionados con la operación de 

corporaciones especiales propiedad de trabajadores tales como 

el 90 por ciento de renta de propiedad inmueble y mueble 

utilizada por la corporación en su desarrollo, organización, 

construcción, establecimiento u operación. Para más 

información, véase la Sección 1031.02(a)(17) del Código. 




Línea 12 – Anote la cantidad de la Cuota de Ajuste por Costo 

de Vida (COLA) recibida por empleados del Gobierno de los 

Estados Unidos de América que trabajan en Puerto Rico hasta 

el monto que esté exenta de tributación para fines de la 

contribución sobre ingresos impuesta por el Código de Rentas 

Internas Federal (Sección 1031.02(a)(18)). Esta exención 

puede ser denegada si el contribuyente no ha cumplido con su 

deber contributivo en los 4 años anteriores al año en que se 

reclama la misma. Traslade a esta línea la cantidad indicada en 

el “Wage and Tax Statement – Form W-2” (Formulario W-2 

Federal) provista por el Gobierno Federal. 

Línea 13 – Anote la cantidad recibida por concepto de 

compensación por desempleo bajo una ley de los Estados 

Unidos, de un estado de la Unión o del Gobierno de Puerto 

Rico. Anote la cantidad tanto en la columna correspondiente a 

partidas consideradas para la limitación de intereses 

hipotecarios como en la columna de partidas sujetas a 


Línea 14 – Anote la cantidad recibida por concepto de 

compensación recibida por servicio militar activo prestado por 

personal militar en una zona de combate. Esta exención no 

aplica a personal militar trasladado fuera de Puerto Rico con el

2011 

propósito de relevar a otro militar que fue enviado a la zona de 

combate. Para más información, véase la Sección 

1031.02(a)(20) del Código. Incluya Formulario W-2 Federal. 

Línea 15 – Anote el ingreso recibido o devengado en relación a 

la celebración de juegos deportivos organizados por asociaciones 

o federaciones internacionales. Esta disposición aplica a Equipos 

de béisbol de Grandes Ligas (Major League Baseball) y la 

Asociación Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos (NBA) 

en relación con la celebración de juegos en Puerto Rico. Para 

más información, véase la Sección 1031.02(a)(21) del Código. 

Traslade a esta línea la cantidad indicada en el Anejo F Individuo, 

Parte VII, línea 1, Columna D. Anote la cantidad tanto en la columna 




Línea 16 – Anote la compensación recibida por un investigador 

o científico elegible por servicios prestados a una institución de 

educación superior por llevar a cabo investigaciones científicas 

elegibles según se dispone en la Sección 1031.02(a)(26) del 

Código y sus disposiciones reglamentarias. Incluya con su 

planilla la Certificación emitida por el Departamento de Hacienda 

o el Formulario 480.6D. 

Línea 17 – Anote la compensación recibida por un investigador 

o científico elegible por servicios prestados en el Distrito 

establecido en el Artículo 7 de la Ley 214-2004, según 

enmendada. Para más información, véase la Sección 

1031.02(a)(27) del Código. 

Línea 18 – Anote la cantidad de renta recibida proveniente del 

alquiler de edificios en zonas históricas según establecidas por 

el Instituto de Cultura Puertorriqueña o la Junta de Planificación. 




Línea 19 – Anote la compensación recibida que fue pagada 

por personas naturales o corporativas procedentes del exterior 

a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto Rico por 

los servicios técnicos brindados durante la realización de 

producciones cinematográficas con fines de distribución a casas 

de cine o televisión. 

Línea 20 – Anote la cantidad pagada por un patrono a un 

empleado por concepto de reembolso de gastos de viaje, 

comidas, hospedaje, entretenimiento (no suntuoso o 

extravagante) y otros gastos relacionados con el empleo 

siempre y cuando el reembolso se haya hecho bajo un plan 

de reembolso de gastos establecido por el patrono que cumpla 

con los requisitos establecidos por el Secretario. 

Línea 21 – Anote el ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico 

recibido por un ciudadano de los Estados Unidos no residente 

en Puerto Rico durante todo el año contributivo o las cantidades 

atribuibles al período de no residencia de un individuo que 

cambia su residencia a Puerto Rico durante el año contributivo. 

No se permite tomar deducción alguna que sea asignable o 

imputable al ingreso que se exime de tributación. 

57 

Línea 22 – Anote la cantidad recibida por remuneración de 

empleados de gobiernos extranjeros o de organizaciones 

internacionales. Para más información, véase la Sección 

1031.02(a)(34)(E) del Código. 

Línea 23 – Anote los ingresos provenientes de edificios 

arrendados al Gobierno de Puerto Rico para hospitales 

públicos, casas de salud o de convalecencia y escuelas 

públicas, única y exclusivamente para aquellos edificios que 

tenían un contrato de arrendamiento en vigor al 22 de 

noviembre de 2010. 

Línea 24 – Anote el ingreso derivado por el contribuyente de 

la reventa de propiedad mueble o servicios cuya adquisición 

por dicho contribuyente estuvo sujeta a tributación bajo la 

Sección 3070.01 del Código o la Sección 2101 del Código de 

Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado. 

Línea 25 – Anote la cantidad de la ganancia acumulada en 

opciones no cualificadas para adquirir acciones sobre las cuales 

el contribuyente haya pagado por adelantado la contribución 

(Véase la Sección 1040.08(e)(1)(A) del Código). Incluya el 

Formulario 480.6D. 

Línea 26 – Anote las distribuciones de cantidades previamente 

notificadas como distribuciones elegibles implícitas bajo la 

Sección 1023.06(j) del Código. Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 27 – Anote la cantidad de distribuciones de Cuentas de 

Retiro Individual No Deducibles (Véase la Sección 1081.03 

del Código). Incluya el Formulario 480.6D. 

Línea 28 – Anote la cantidad de compensación pagada a un 

empleado por concepto de liquidación o cierre de negocios, o 

programas empresariales cualificados para compartir 

ganancias con los empleados, cuando el despido sea por las 

razones expuestas en los incisos (d), (e) y (f) del Artículo 2 de 

la Ley Núm. 80 de 30 de mayo de 1976, según enmendada. 

Incluya el Formulario 480.6D. Anote la cantidad tanto en la 

columna correspondiente a partidas consideradas para la 

limitación de intereses hipotecarios como en la columna de 

partidas sujetas a contribución básica alterna. Para más 

información, véase la Determinación Administrativa Núm. 08- 

13 de 31 de octubre de 2008. 

Línea 29 – Anote las distribuciones de dividendos o beneficios 

del ingreso de fomento industrial de negocios exentos o en 

liquidación bajo la Ley de Incentivos Económicos para el 

Desarrollo de Puerto Rico (Ley 73-2008) y la Ley de Incentivos 

Contributivos de 1998 (Ley 135-1997). Para el tratamiento de 

dichas distribuciones corrientes o en liquidación, véase la Carta 

Circular de Rentas Internas Núm. 09-06 de 22 de julio de 

2009. 

Línea 30 – Anote la cantidad de salarios recibida por empleados 

públicos por concepto de horas extras trabajadas en situaciones 

de emergencia bajo la Ley 324-2004. Anote la cantidad tanto 

en la columna correspondiente a partidas consideradas para 

la limitación de intereses hipotecarios como en la columna de 

partidas sujetas a contribución básica alterna. Incluya el 

Formulario 499R-2/W-2PR.

2011 

Línea 31 – Anote el ingreso por concepto de derechos de autor 

hasta $10,000 bajo la Ley de Incentivos para el Desarrollo Integral 

de la Industria del Libro en Puerto Rico (Ley 516-2004). 

Línea 32 – Anote el ingreso recibido por diseñadores y 

traductores por su trabajo en la preparación de libros hasta 

$6,000, bajo la Ley 516-2004. 

Línea 33 – Anote la cantidad total de otras exenciones del 

ingreso bruto para las cuales no se provee una línea específica 

en este Anejo, aunque las mismas estén concedidas por leyes 

especiales, tales como premios de hipódromo o ingresos 

devengados por participantes de la Serie del Caribe. 

Si se acoge al cómputo opcional de la contribución, 

indique en las líneas 1, 4, 6, 8, 9, 12 a la 17, 19 a la 20, 22, 25, 

27, 28, y 30 a la 32 la cantidad total recibida por cada cónyuge 

en su carácter individual. Indique en las líneas 2, 3, 5, 7, 10, 

11, 18, 23, 24, 26 y 29 la cantidad de ingreso recibido por 

cada concepto a razón de un 50% del total para cada cónyuge. 

Por otro lado, indique en las líneas 21 y 33 la cantidad total 

recibida por cada cónyuge en su carácter individual o a razón 

de 50% a cada uno, según corresponda. 

PARTE III – TOTAL 

Línea 1 – Sume la línea 10 de la Parte I y la línea 34 de la 

Parte II de la primera columna. Esta es la cantidad de ingresos 

excluidos y exentos que se considerarán para la limitación de 

30% del ingreso en los casos donde se reclame la deducción 

por concepto de intereses hipotecarios. Deberá completar y 

acompañar con su planilla este Anejo para tener derecho 

a que se le consideren estos ingresos para propósitos 

de dicha deducción en el Anejo A Individuo, Parte I, 

línea 1(b) o Anejo CO Individuo, línea 7(A)(2). 

Línea 2 – Sume la línea 10 de la Parte I y la línea 34 de la 

Parte II de la segunda columna. Este es el total de ingresos 

excluidos y exentos sujetos a contribución básica alterna. 

Traslade esta cantidad al Anejo O Individuo de la Forma Larga, 

Parte I, línea 8. 

ANEJOS K INDIVIDUO, L INDIVIDUO, M INDIVIDUO 

Y N INDIVIDUO 

Utilice estos Anejos si tuvo ingresos de: 

1) Industria o Negocio Anejo K Individuo 

2) Agricultura Anejo L Individuo 

3) Profesiones y Comisiones Anejo M Individuo 

4) Alquiler Anejo N Individuo 

Dichos Anejos proveen espacio para informar una sola 

fuente de ingresos. Por lo tanto, si tiene más de una fuente 

de ingresos, deberá completar un anejo por separado para 

cada una de estas fuentes de ingreso. Indique también en 

el espacio que se provee para ello, si el ingreso reportado 

en dichos anejos constituye su industria o negocio 

principal. 

58 

Deberá además, consolidar la ganancia o beneficio 

determinado en la Parte II de los anejos correspondientes a 

una misma fuente de ingresos y trasladar el total a la línea que 

aplique en la página 2, Encasillado 1 de la planilla o a las líneas 

3 I a la 3L del Anejo CO Individuo, si se acogió al cómputo 

opcional de la contribución. Por ejemplo, en el caso de un 

contribuyente que rinde planilla conjunta con su esposa, él es 

abogado y ella es doctora, utilizará dos Anejos M Individuo 

para detallar los ingresos y gastos de cada una de las 

profesiones y trasladará la suma de la línea 6 de dichos anejos 

a la página 2, Encasillado 1, línea 2K de la planilla o línea 3K, 

Columnas B y C del Anejo CO Individuo, si se acogió al cómputo 

opcional de la contribución. 

En el caso de devengar ingresos tanto de profesiones como 

de comisiones, deberá llenar un Anejo M Individuo por 

separado para cada uno de estos conceptos y ennegrecer 

completamente el óvalo correspondiente. Además, deberá 

llenar un Anejo M Individuo por cada fuente de ingreso. 

Si un contribuyente posee un supermercado y una estación 

de gasolina, utilizará dos Anejos K Individuo para detallar los 

ingresos y gastos y trasladará la suma de la línea 10 de dichos 

anejos a la página 2, Encasillado 1, línea 2 I de la planilla o a 

la línea 3 I, Columna B o C del Anejo CO Individuo, si se acogió 

al cómputo opcional de la contribución. 

Acompañe los Anejos que utilice con la planilla. 

Si usted tuvo ingresos de trabajo por cuenta propia derivados 

de la industria o negocio, agricultura, profesiones, algunas 

rentas o comisiones y su ingreso por cuenta propia ascendió a 

$400 o más durante el año, debe rendir con el Servicio de 

Rentas Internas Federal (IRS) la Planilla para la Declaración 

de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia 

- Forma 1040-PR. 

La Forma 1040-PR se usa para informar el ingreso de trabajo 

por cuenta propia y pagar cualquier contribución adeudada. 

Además, la Administración del Seguro Social usa la información 

proporcionada en la Forma 1040-PR para computar los 

beneficios del seguro social de las personas que trabajan por 

cuenta propia. Para información adicional puede llamar al IRS 

al (1) (800) 829-1040. 

PARTE I - CUESTIONARIO 

Todo contribuyente que esté dedicado a industria o negocio 

deberá suministrar la información requerida en el cuestionario 

de la Parte I. Deberá incluir su número de identificación patronal, 

el cual es asignado por el SERVICIO DE RENTAS INTERNAS 

FEDERAL (IRS) y el Número de Registro de Comerciante 

asignado por el Departamento. 

Si está dedicado a industria o negocio, y sus operaciones 

están cubiertas por un decreto de exención contributiva bajo la 

Ley Núm. 26 de 2 de junio de 1978 (Ley de Incentivos 

Industriales de Puerto Rico), Ley Núm. 8 de 24 de enero de 

1987 (Ley de Incentivos Contributivos de Puerto Rico), o por 

una resolución emitida bajo la Ley Núm. 148 de 4 de agosto de 

1988 (Ley Especial para la Rehabilitación de Santurce), la 

Ley 78-1993 (Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico), la

2011 

Ley 75-1995 (Ley Especial para la Rehabilitación de Río 

Piedras), la Ley 14-1996 (Ley Especial para el Desarrollo de 

Castañer), la Ley 135-1997 (Ley de Incentivos Contributivos 

de 1998), una Entidad Fílmica que opere bajo la Ley 362- 

1999 (Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica), un Negocio 

Teatral que opere bajo la Ley 178-2000 (Ley para Creación 

del Distrito Teatral de Santurce), Ley 73-2008 (Ley de 

Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico), o 

la Ley 83-2010 (Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto 

Rico), ennegrezca completamente el óvalo correspondiente e 

indique el número de caso o concesión, si aplica. Si no está 

cubierto por un decreto o resolución, deberá ennegrecer 

completamente el óvalo que indica “Totalmente Tributable”. 

Los ingresos de una Entidad Fílmica derivados 

directamente de la explotación de Proyectos Fílmicos o 

Proyectos de Infraestructura estarán sujetos a una contribución 

sobre ingresos fija de 7%, en lugar de cualquier otra 

contribución, si alguna, dispuesta por Ley. Para más detalles, 

refiérase a la Ley 362-1999. 

Si está dedicado al negocio de agricultura, el Código 

establece una deducción especial del 90% del ingreso neto 

del negocio agrícola a un agricultor bona fide que tenga una 

certificación vigente expedida por el Secretario de Agricultura. 

Para ser elegible a esta deducción, deberá derivar por lo 

menos el 50% del ingreso bruto de actividades agrícolas como 

operador, dueño o arrendatario y conservar para sus récords 

copia del certificado vigente emitido por el Secretario de 

Agricultura. Esa deducción se anotará en la Parte II, línea 11 

del Anejo L Individuo. Si es elegible, deberá ennegrecer 

completamente el óvalo correspondiente. 

Si se acogió a los beneficios contributivos otorgados por la Ley 

de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico (Ley 225- 

1995), según enmendada, tendrá un 90% de exención sobre 

el ingreso neto del negocio agrícola, siempre y cuando haya 

derivado por lo menos el 50% del ingreso bruto de actividades 

agrícolas y conserve para sus récords copia del certificado 

vigente de agricultor bona fide otorgado por el Secretario de 

Agricultura. Para que se le reconozca esta exención, deberá 

ennegrecer completamente el óvalo correspondiente. Es 

importante señalar que no podrá reclamar ambos 

beneficios al mismo tiempo. 

Gastos Relacionados con Ciertos Conceptos 

Indique en esta parte si reclamó gastos relacionados con la 

titularidad, uso, mantenimiento o depreciación de automóviles, 

embarcaciones, aeronaves o propiedad residencial fuera de 

Puerto Rico. Si contesta “Sí” a cualquiera de las anteriores, 

indique si 80% o más del ingreso fue derivado de: 

• pesca, transportación de pasajeros o carga, o 

arrendamiento, en el caso de embarcaciones; 

• transportación de pasajeros o carga, o arrendamiento, 

en el caso de aeronaves o automóviles; o 

alquiler de propiedades a personas no relacionadas, en 

• el caso de propiedad residencial fuera de Puerto Rico. 

59 

Como regla general, los gastos relacionados a embarcaciones, 

aeronaves o propiedad residencial fuera de Puerto Rico no 

son deducibles a tenor de la Sección 1033.17 del Código. Los 

gastos de automóviles están limitados, según se indica más 

adelante en la Parte III sobre Gastos de Operación y Otros 

Costos. 

PARTE II - DETERMINACION DE GANANCIA O PERDIDA 

Si tuvo ingreso de industria o negocio, agricultura, profesiones 

y comisiones o alquiler, utilice las Partes II y III para proveer la 

información relacionada con esas actividades. 

Pérdida Neta en Operaciones de Años Anteriores 

En el Anejo K Individuo, Parte II, línea 7, Anejo L Individuo, Parte 

II, línea 9, y Anejo M Individuo, Parte II, línea 5 y Anejo N Individuo, 

Parte II, línea 4, incluirá los arrastres de pérdidas netas en 

operaciones de años anteriores. En esta línea podrá incluir el 

arrastre de pérdida neta en operaciones de años anteriores de la 

actividad principal para la cual generó el ingreso. Si queda un 

balance de pérdida de la actividad y es su fuente principal de 

ingreso, el mismo se trasladará al Encasillado 1, líneas 2 I a la 2L 

de la planilla, según corresponda o a las líneas 3 I a la 3L, Columna 

B o C del Anejo CO Individuo, si se acogió al cómputo opcional de 

la contribución. Podrá llevar esta pérdida contra el ingreso de 

otras fuentes, con excepción de salarios y pensiones. El 

balance de las pérdidas de negocios que no sean su fuente principal 

de ingreso, se arrastrarán a años futuros y podrán deducirse 

únicamente contra el ingreso que derive de la misma actividad 

que produjo la pérdida. Véanse detalles completos sobre 

tratamiento de pérdidas de la industria o negocio en las 

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA FORMA 

LARGA: Encasillado 1, línea 2 -Otros Ingresos (o Pérdidas). 

Anejo K Individuo 

Si durante el año contributivo se dedicó a la explotación de 

una actividad que cualifica como un negocio teatral, 

según se dispone en la Ley 178-2000, y derivó ingresos tanto 

de la venta de boletos de entrada para espectáculos artísticos 

y culturales como de otras fuentes, deberá llenar dos Anejos K 

Individuo. Esto es debido a que la mitad (50%) del ingreso 

neto obtenido por la venta de boletos de entrada está exento 

del pago de contribución sobre ingresos. En un Anejo K 

Individuo informará el ingreso parcialmente exento y en el 

otro, el ingreso totalmente tributable. 

Es importante señalar que los gastos relacionados con la 

operación del negocio teatral deberán ser asignados en la 

proporción que dichos gastos guarden con cada fuente de 

ingreso. Deberá asegurarse de haber indicado en la Parte I 

de este Anejo, Ley 178-2000. 

Línea 4 – Indique en esta línea la cantidad reportada en la 

línea 5(a) de la Parte III de la correspondiente Declaración 

Informativa (Formulario 480.6 S, 480.6 SE o 480.6 CI) por 

una sociedad, sociedad especial o corporación de individuos 

dedicada a industria o negocio. Esto constituye la porción del 

ingreso neto de la entidad atribuible a los servicios prestados

2011 

por el socio o accionista y no pagados al mismo como salarios o 

compensación por servicios. Sólo esta cantidad podrá ser utilizada 

para determinar la cantidad de aportación a un plan cualificado en 

beneficio de un individuo (“Keogh”). Por lo tanto, no considere el 

total de ingreso neto generado por la sociedad, sociedad especial 

o corporación de individuos al realizar dicho cálculo. 

Línea 9 - Si el ingreso proviene de una industria o negocio 

cuyas operaciones están cubiertas por un decreto de exención 

bajo las leyes de incentivos contributivos, indique el por ciento 

(%) de exención a que tiene derecho conforme a su decreto. 

Multiplique el por ciento de exención por la cantidad reflejada 

en la línea 8 y anote el resultado en esta línea. 

Línea 10 - Si derivó una ganancia en la explotación de la industria 

o negocio, traslade este total a la página 2, Encasillado 1, línea 2 I 

de la planilla o línea 3 I, Columna B o C del Anejo CO Individuo, 

según aplique. Si las operaciones resultaron en una pérdida, 

véanse detalles completos sobre tratamiento de pérdidas de la 

industria o negocio en las INSTRUCCIONES PARA LLENAR 

LA PLANILLA FORMA LARGA: Encasillado 1, línea 2 -Otros 

Ingresos (o Pérdidas). 

Si los ingresos son de la explotación de Proyectos Fílmicos o 

Proyectos de Infraestructura que cumplan con los requisitos 

establecidos en la Ley 362-1999 (tasa de 7%), o derivados 

de un negocio al que se le ha concedido un decreto de 

exención contributiva bajo las disposiciones de la Ley 135- 

1997 (tasa de 10%, 7%, 4%, 2% u otro), o de cualquier otra 

ley de incentivos cuya ganancia esté sujeta a una tasa 

preferencial, traslade también el total de la ganancia a la 

Columna correspondiente de la línea 2(i) del Anejo A2 Individuo, 

de acuerdo a la tasa contributiva que le aplique. 

Deberá asegurarse de haber indicado en la Parte I de 

este Anejo, la ley de incentivos aplicable y el número de 

caso o decreto que le da derecho a la tasa preferencial. 

Anejo L Individuo 

Línea 6 – Indique en esta línea la cantidad reportada en la línea 

5(a) de la Parte III de la correspondiente Declaración Informativa 

(Formulario 480.6 S, 480.6 SE o 480.6 CI) por una sociedad, 

sociedad especial o corporación de individuos dedicada al negocio 

de agricultura. Esto constituye la porción del ingreso neto de la 

entidad atribuible a los servicios prestados por el socio o accionista 

y no pagados al mismo como salarios o compensación por servicios. 

Sólo esta cantidad podrá ser utilizada para determinar la cantidad 

de aportación a un plan cualificado en beneficio de un individuo 

(“Keogh”). Por lo tanto, no considere el total de ingreso neto 

generado por la sociedad, sociedad especial o corporación de 

individuos al realizar dicho cálculo. 

Anejo M Individuo 

Línea 2 – Indique en esta línea la cantidad reportada en la 

línea 5(a) de la Parte III de la correspondiente Declaración 

Informativa (Formulario 480.6 S, 480.6 SE o 480.6 CI) por 

una sociedad, sociedad especial o corporación de individuos 

dedicada a la prestación de servicios de alguna profesión o 

ingresos por comisión. Esto constituye la porción del ingreso 

60 

neto de la entidad atribuible a los servicios prestados por el 

socio o accionista y no pagados al mismo como salarios o 

compensación por servicios. Solo esta cantidad podrá ser 

utilizada para determinar la cantidad de aportación a un plan 

cualificado en beneficio de un individuo (“Keogh”). Por lo tanto, 

no considere el total de ingreso neto generado por la sociedad, 

sociedad especial o corporación de individuos al realizar dicho 

cálculo. 

Anejo N Individuo 

Si el ingreso de alquiler proviene del arrendamiento de una 

Propiedad de Nueva Construcción o Propiedad Cualificada 

de tipo residencial, el mismo está exento en su totalidad a tenor 

de las disposiciones de la Ley 132-2010. Esta exención aplica 

desde el 1 de enero de 2011 en adelante hasta el 31 de 

diciembre de 2020, independientemente de la fecha en que se 

haya suscrito el contrato. Es requisito que incluya el ingreso 

en la planilla, ennegrezca el óvalo referente a la Ley 132- 

2010 en la parte superior del Anejo y detalle la ubicación física 

de la propiedad. 

Para más detalles, véase la Ley 132-2010 y la reglamentación 

correspondiente. 

Línea 6 - Si el ingreso proviene de una industria o negocio 

cuyas operaciones están cubiertas por un decreto de exención 

bajo las leyes de incentivos contributivos, indique el por ciento 

(%) de exención a que tiene derecho conforme a su decreto. 

Multiplique el por ciento de exención por la cantidad reflejada 

en la línea 5 y anote el resultado en esta línea. 

Línea 7 - Si derivó una ganancia en la explotación del negocio de 

alquiler, traslade este total a la página 2, Encasillado 1, línea 2L de 

la planilla o línea 3L, Columna B o C del Anejo CO Individuo, 

según aplique. Si las operaciones resultaron en una pérdida, 

véanse detalles completos sobre tratamiento de pérdidas de la 

industria o negocio en las INSTRUCCIONES PARA LLENAR 

LA PLANILLA FORMA LARGA: Encasillado 1, línea 2 -Otros 

Ingresos (o Pérdidas). 

Si los ingresos son derivados de un negocio al que se le ha 

concedido un decreto de exención contributiva bajo las 

disposiciones de la Ley 135-1997 (tasa de 10%, 7%, 4%, 2% u 

otro), o de cualquier otra ley de incentivos cuya ganancia esté 

sujeta a una tasa preferencial, traslade también el total de la ganancia 

a la Columna correspondiente de la línea 2(i) del Anejo A2 Individuo, 

de acuerdo a la tasa contributiva que le aplique. 

Deberá asegurarse de haber indicado en la Parte I de 

este Anejo, la ley de incentivos aplicable y el número de 

caso o decreto que le da derecho a la tasa preferencial. 

PARTE III - GASTOS DE OPERACION Y OTROS COSTOS 

Con relación a las deducciones del negocio, se permitirá una 

deducción razonable de aquellos gastos ordinarios y 

necesarios incurridos para la obtención de ingresos. Por otro 

lado, no se permitirá reclamar gastos atribuibles a 

ingresos exentos o de otro modo excluibles del ingreso 

bruto.

2011 

Salarios, Comisiones y Bonificaciones a Empleados 

La deducción por salarios se verificará por el sistema 

electrónico para determinar si coinciden las cantidades 

reclamadas con los Comprobantes de Retención y los 

formularios que deben rendir los patronos. 

Seguro Médico o de Hospitalización 

Todo individuo dedicado a la explotación de una industria o 

negocio por cuenta propia, cuyo ingreso bruto no exceda de 

$500,000, podrá deducir como gasto de su industria o negocio 

el costo pagado por concepto del seguro de salud que provea 

a sí mismo y su familia, siempre y cuando dicho seguro de 

salud sea extensivo a todos los empleados, si alguno. En el 

caso de individuos que opten por este beneficio, no podrán 

incluir el costo pagado por concepto del seguro de salud como 

una deducción detallada por gastos médicos. 

Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia 

Todo individuo dedicado a la explotación de cualquier industria 

o negocio, tendrá derecho a una deducción del ingreso bruto 

de un 50% de la contribución federal por concepto del empleo 

por cuenta propia pagada al Servicio de Rentas Internas 

Federal sobre el ingreso reportado el mismo año contributivo. 

Esta deducción se reclamará en la línea 9, Parte III de los 

Anejos K, L y M Individuo y en la línea 8, Parte III del Anejo N 

Individuo. 

Aportación a Planes 

El Código permite la deducción por aportaciones a planes 

de pensiones u otros planes cualificados. Para reclamar 

la deducción por sus aportaciones a cualquiera de 

dichos planes, será necesario mantener en sus récords 

la información requerida por el Reglamento relativo al 

Código. 

Las aportaciones a un plan o planes cualificados en beneficio 

de un individuo (“Keogh”) no pueden exceder del 25% (15% 

si es un plan de participación en ganancias) de su ingreso 

ganado sin considerar dicha deducción. Como esta deducción 

y la cantidad de las ganancias netas de ingreso por cuenta 

propia son dependientes una de la otra, se requiere ajustar la 

cantidad de dichas ganancias netas. Este ajuste puede 

determinarse indirectamente mediante la reducción del por 

ciento de las aportaciones hechas, atribuibles a dicho individuo. 

El por ciento ajustado de la aportación y la deducción por 

aportaciones pueden determinarse como sigue: 

(A) Por ciento de aportación de acuerdo al plan % 

(B) Por ciento en (A), reflejado en decimal, más 1 1._ 

(C) Por ciento ajustado (divida (A) por (B)) % 

(D) Ganancias netas (sin ajustar) $ 

(E) Deducción máxima (multiplique (D) por (C)) $ 

Gastos de Vehículos de Motor 

Podrá reclamar en esta línea una deducción, a base de una 

tarifa estándar por milla, por gastos relacionados con el uso y 

61 

mantenimiento de automóviles que se hayan incurrido para 

llevar a cabo la industria o negocio o para la producción de 

ingresos. Incluya en la línea de millaje el total de millas utilizadas 

en la industria o negocio o para la producción de ingresos y 

multiplique la misma por sesenta centavos ($0.60). 

El gasto de uso y mantenimiento del automóvil incluye 

reparaciones, seguros, gasolina, cambios de aceite y filtro, 

limpieza, gomas, derechos anuales de licencia y otros gastos 

relacionados de naturaleza similar. Este gasto no incluye 

depreciación, pagos de renta en arrendamientos ordinarios o 

pagos por arrendamientos financieros los cuales se reclaman 

en la línea 8 sometiendo el Anejo E. Tampoco incluya gastos 

relacionados con el uso de peajes o estacionamientos. 

Para éstos propósitos, el término “automóvil” no incluye los 

siguientes: 

 

 

 

los utilizados directamente en el negocio de transporte de 

pasajeros o propiedades mediante compensación o pago, 

tales como limosinas, taxis o vehículos públicos; 

carros fúnebres, carruajes para llevar flores, ómnibuses, 

ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas y 

cualquier otro vehículo similar utilizado principalmente 

para el transporte de carga; y 

automóviles alquilados o poseídos para alquiler por 

personas regularmente dedicadas al arrendamiento de 

automóviles. 

Si incurrió gastos por vehículos que no se consideran 

automóviles de acuerdo a la definición anterior, reclame los 

mismos en la línea 24 y someta el detalle. 

Para años contributivos comenzados después del 31 de 

diciembre de 2010 y antes del 1 de enero de 2012, se permitirá 

reclamar en esta línea los gastos reales incurridos para el uso 

y mantenimiento de automóviles en aquellos casos en que la 

información de millaje no esté disponible. 

Gastos de Comida y Entretenimiento 

Se podrá deducir el 50% del total de los gastos de comidas 

y entretenimiento incurrido o pagado durante el año. No 

obstante, dicha deducción no podrá exceder del 25% 

del ingreso bruto. 

Otros Gastos 

Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee un 

espacio específico en la Parte III, se totalizarán y se anotarán 

como Otros Gastos. Es importante que conserve para 

sus récords un anejo donde se desglosen esos gastos. 

El Código concede una deducción de $400 a los patronos 

de empresas privadas por cada persona severamente 

impedida que se emplee, durante por lo menos 20 horas 

semanales por nueve meses durante el año contributivo. La 

deducción se permite por un máximo de cinco personas 

severamente impedidas empleadas. Se utilizará la

2011 

reglamentación vigente del programa de Rehabilitación 

Vocacional del Departamento de la Familia para la definición 

del término “persona severamente impedida”. 

Deberá conservar para sus récords: 

1) 

2) 

una certificación que indique que la persona por la cual solicita 

la deducción ha sido un empleado por lo menos nueve meses 

del año contributivo para el cual reclama la deducción, y 

una certificación expedida por el Secretario del 

Departamento de la Familia en la que haga constar que, 

de acuerdo con sus normas y procedimientos, la persona 

por la cual se reclama la deducción es una persona 

severamente impedida. 

Las aportaciones efectuadas por un patrono, a una Cuenta de 

Aportación Educativa, para algún beneficiario designado por 

su empleado, serán deducibles como parte de los gastos 

operacionales en la industria o negocio siempre y cuando se 

cumpla con los requisitos establecidos por ley. 

Todo patrono podrá deducir anualmente como gasto relacionado 

con las operaciones de su industria o negocio, el equivalente a un 

mes de sueldo por cada empleada a quien se haya concedido el 

derecho de lactar a sus bebés o a extraerse leche materna durante 

una hora dentro de cada jornada de tiempo completo que puede 

ser distribuida en dos períodos de 30 minutos o en tres períodos 

de 20 minutos. En el caso de empresas que sean consideradas 

como pequeños negocios de acuerdo a la Administración Federal 

de Pequeños Negocios, el período será de media hora de cada 

jornada a tiempo completo, que puede ser distribuido en dos 

períodos de 15 minutos. 

Toda industria o negocio que cumpla con los requisitos establecidos 

en la Ley 212-2002, según enmendada (Ley 212), que genere 

nuevos empleos como parte del proceso de rehabilitación de un 

centro urbano, tendrá derecho a una deducción adicional especial 

equivalente al 5% del salario mínimo aplicable a cada nuevo 

empleo creado. Además, al transferir su negocio con un mínimo de 

5 empleados a un centro urbano, tendrá derecho a una deducción 

adicional equivalente al 15% de gasto de nómina de los empleados 

transferidos en el año del traslado del negocio. El límite de esta 

deducción será el 50% del ingreso neto según el Código ajustado 

por las deducciones especiales dispuestas en la Ley 212, sin 

tomar en cuenta esta deducción. 

Estas deducciones serán por un término de 5 años a partir del 

año contributivo en que el contribuyente solicite acogerse a 

estos incentivos. Deberá conservar para sus récords una 

certificación de la Oficina de Ordenamiento Territorial o de la 

Directoría de Urbanismo, en la que conste el nombre, número 

de seguro social y salario mínimo de cada nuevo empleo 

creado; o nombre y número de cuenta del negocio transferido, 

ubicación anterior del mismo, nombre y número de seguro 

social de los empleados trasladados y la cantidad de la nómina 

correspondiente a dichos empleados. Para ambas deducciones 

se deberá especificar además el año contributivo en que solicitó 

acogerse a estos incentivos y el año contributivo en que 

vencen los mismos. También se concede depreciar 

aceleradamente el costo de la construcción. 

62 

Para detalles de estas deducciones especiales debe referirse 

a la Ley 212 y su reglamentación correspondiente. 

ANEJO O INDIVIDUO - CONTRIBUCION BASICA 

ALTERNA 

Complete este Anejo si tiene un ingreso neto sujeto a contribución 

básica alterna de $150,000 o más. Si es casado que rinde 

planilla por separado o si se acoge al cómputo opcional de la 

contribución en el caso de personas casadas que viven juntas 

y rinden planilla conjunta, este límite se determina por separado 

como si fuera un contribuyente individual. 

Se impondrá una contribución básica alterna, determinada de 

acuerdo con la siguiente tabla y reducida por el crédito básico 

alterno por contribuciones pagadas al extranjero, cuando la 

misma sea mayor que la contribución regular: 

Ingreso Neto Sujeto a Tipo Contributivo: 

Contribución Básica Alterna: 

De $150,000 a $250,000 10% 

En exceso de $250,000, 

pero no mayor de $500,000 15% 

En exceso de $500,000 20% 

En el caso de contribuyentes casados, si rinden planillas 

separadas o se acogen al cómputo opcional de la contribución, 

los niveles de ingreso neto sujeto a contribución básica alterna 

se determinan por separado como si fuera un contribuyente 

individual. 

PARTE I – DETERMINACION DEL INGRESO NETO 

SUJETO A CONTRIBUCION BASICA ALTERNA 

Líneas 2 a la 5 – Para determinar el ingreso neto sujeto a 

contribución básica alterna sólo se permiten ciertas deducciones 

relacionadas con la industria o negocio reclamadas en los 

Anejos K, L, M y N. Las mismas ya están previamente 

identificadas en dichos anejos. Por lo tanto, en estas líneas es 

necesario sumar las deducciones no admisibles para la 

determinación del ingreso neto sujeto a contribución básica 

alterna. Traslade de los anejos que aplique la línea identificada. 

Véase la Sección 1021.02(a)(2)(A)(iii) del Código. 

Línea 6 – Indique en esta línea la cantidad total de deducciones 

concedidas bajo leyes especiales que no hayan sido 

consideradas en el ajuste de las líneas 2 a la 5. Por ejemplo, la 

deducción de 5% del salario mínimo aplicable a cada nuevo 

empleo creado a toda industria o negocio que genere nuevos 

empleos como parte del proceso de rehabilitación de un centro 

urbano, y de 15% del gasto de nómina de los empleados 

transferidos al trasladar su negocio a un centro urbano, según 

las disposiciones de la Ley 212-2002, según enmendada. 

Línea 7 – Para fines de la contribución básica alterna de los 

años contributivos 2009 y 2010, se requirió que la participación 

de un socio en el beneficio o pérdida de una sociedad especial 

dedicada a la edificación, instalación y construcción de obras

2011 

que cubran en exceso de un año, se determinara por el método 

de contabilidad conocido como “método de porcentaje de 

terminación”. Por lo tanto, si se utilizó en dichos años 

contributivos cualquier otro método de contabilidad, la 

participación del socio en el beneficio o pérdida de la sociedad 

especial tenía que ser recalculada bajo el método de porcentaje 

de terminación e incluir la diferencia para determinar el ingreso 

neto sujeto a contribución básica alterna. 

Bajo el Código este ajuste ya no es requerido. No obstante, 

para aquellos contribuyentes que hayan realizado este ajuste 

en el 2009 y/o 2010, se provee esta línea para que al momento 

que se reconozca el ingreso por la sociedad especial de 

acuerdo al método de contabilidad que no era el método de 

porcentaje de terminación, no se duplique el ingreso que ya 

fue reconocido en dichos años contributivos para propósitos 

de la contribución básica alterna. 

Línea 8 – Indique la cantidad total de exclusiones y exenciones 

que no se deriven del Subtítulo A del Código, aunque las 

mismas estén concedidas por leyes especiales, excepto las 

dispuestas en las siguientes: 

 

 

 

 

Ley 225-1995, según enmendada, conocida como Ley 

de Incentivos Agrícolas de Puerto Rico; 

Ley 73-2008, según enmendada, conocida como Ley de 

Incentivos Económicos para el Desarrollo de Puerto Rico 

o cualquier ley análoga anterior o posterior; 

Ley 83-2010, conocida como Ley de Incentivos de 

Energía Verde de Puerto Rico o cualquier otra ley anterior 

o subsiguiente de naturaleza similar; o 

Ley 78-1993, según enmendada, conocida como Ley de 

Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, o cualquier 

otra ley sucesora, incluyendo la Ley de Desarrollo 

Turístico de Puerto Rico de 2010. 

Al determinar en el Anejo IE las exclusiones y exenciones 

para la contribución básica alterna (Columna 2), no considere 

los ingresos exentos o excluidos por las leyes anteriormente 

citadas. 

Traslade a esta línea la cantidad de la línea 2 de la Parte III del 

Anejo IE Individuo. 

Línea 10 – Para determinar el ingreso neto sujeto a contribución 

básica alterna, se permite reducir el mismo por las deducciones 

admitidas bajo las Secciones 1033.15 y 1033.16 del Código y 

las concesiones de exención personal y por dependientes 

provistas en la Sección 1033.18 del Código. Traslade del 

Encasillado 2, línea 11 de la planilla o de la línea 13 del Anejo 

CO Individuo, según la columna correspondiente, el total de 

las deducciones aplicables a individuos, la deducción especial, 

las exenciones personales y la exención por dependientes. 

PARTE II – COMPUTO DE LA CONTRIBUCION BASICA 

ALTERNA 

Línea 6 – Al determinar la contribución básica alterna se permite 

reclamar el crédito por contribuciones pagadas a los Estados 

Unidos, sus posesiones y países extranjeros con ciertos ajustes. 

Por lo tanto, al determinar el crédito a reclamar en esta línea 

63 

será necesario recalcular el crédito determinado en el Anejo C 

Individuo para la contribución regular (línea 3 de la Parte II de 

este Anejo) sustituyendo la contribución determinada por la 

contribución básica alterna y el ingreso neto por el ingreso 

neto sujeto a contribución básica alterna. 

Para más detalles, vea las instrucciones del Anejo C Individuo. 

Es necesario que identifique el Anejo C Individuo como 

“computado para la contribución básica alterna” en la parte 

superior del mismo y que incluya ambos Anejos C Individuo 

con su planilla. 

ANEJO P INDIVIDUO - AJUSTE GRADUAL 

En el caso de contribuyentes cuyo ingreso neto tributable es 

mayor de $100,000, el Código provee para un ajuste gradual 

de los tipos contributivos menores de 33% y de la exención 

personal y exención por dependientes. Si es casado que rinde 

planilla por separado o si se acoge al cómputo opcional de la 

contribución en el caso de personas casadas que viven juntas 

y rinden planilla conjunta, este límite se determina por separado 

como si fuera un contribuyente individual. 

Si el ingreso neto tributable en el Encasillado 2, línea 12 de la 

planilla es mayor de $100,000 o la línea 14, Columna B o C 

del Anejo CO Individuo es mayor de $100,000, estará sujeto a 

este ajuste. 

ANEJO R – SOCIEDADES, SOCIEDADES 

ESPECIALES Y CORPORACIONES DE INDIVIDUOS 

Complete el Anejo R, si es socio de una o más sociedades o 

sociedades especiales o accionista de una o más corporaciones 

de individuos. 

Si se acoge al cómputo opcional de la contribución en el caso 

de personas casadas que viven juntas y rinden planilla 

conjunta, deberá completar y acompañar con su planilla un 

Anejo R para cada cónyuge que posea participación en 

alguna de estas entidades. Ennegrezca completamente el 

óvalo que identifica al contribuyente o su cónyuge, 

respectivamente. 

La Parte I del Anejo R se utiliza cada año para determinar la 

base ajustada del contribuyente en cada sociedad o sociedad 

especial. La Parte II del Anejo se utiliza para determinar el 

ingreso o pérdida neta de la participación del socio en una o 

más sociedades y sociedades especiales, incluyendo aquellas 

pérdidas arrastradas de años anteriores. La Parte II provee 

para que las pérdidas puedan ser disminuidas por la 

participación distribuible de ingresos y ganancias atribuibles al 

socio durante el año entre las diferentes sociedades y 

sociedades especiales. 

La Parte III del Anejo R se utiliza cada año para determinar la 

base ajustada del contribuyente en cada corporación de 

individuos. La Parte IV del Anejo se utiliza para determinar el 

ingreso o pérdida neta de la participación del accionista en 

una o más corporaciones de individuos, incluyendo aquellas 

pérdidas arrastradas de años anteriores. La Parte IV provee 

para que las pérdidas puedan ser disminuidas por la

participación distribuible de ingresos y ganancias atribuibles al 

accionista durante el año entre las diferentes corporaciones 


La Parte V provee para que las pérdidas de sociedades y 

sociedades especiales puedan ser disminuidas por la 

participación distribuible de ingresos y ganancias atribuibles a 

corporaciones de individuos o viceversa. 

Deberá completar este Anejo anualmente, independientemente 

de que la sociedad, sociedad especial o corporación de 

individuos haya o no derivado ganancias o tenido pérdidas. 

PARTE I - DETERMINACION DE LA BASE AJUSTADA 

DEL SOCIO DE UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES 

O SOCIEDADES 

Línea 1 - Anote la cantidad de la Parte I, línea 4 del Anejo R 

del año anterior. 

La base del interés de un socio en una sociedad o sociedad 

especial será la cantidad de dinero o la base ajustada de cualquier 

propiedad, que no sea dinero, aportada a dicha sociedad. 

Esta base se ajustará por las siguientes partidas o 

transacciones efectuadas en el año contributivo de la 

determinación y otras incluidas en la planilla de contribución 

sobre ingresos del año anterior. 

Línea 2 - Aumento a la base 

(b) 

(c) 

(d) 

Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene un año 

contributivo natural, anote el total de la participación distribuible 

en la pérdida de la sociedad o sociedad especial incluida en 

la planilla rendida al 15 de abril del año anterior (o más tarde 

en caso de haber solicitado prórroga). Para determinar el 

total de pérdida reclamada en la planilla del año anterior, 

sume las líneas 5(c), 8 y 13 de la Parte II del Anejo R incluido 

en la planilla del año anterior. Para sumar las líneas 5(c), 8 y 

13, utilice los paréntesis para la línea 8, en caso de que el 

exceso haya sido pérdida. Por ejemplo, si la línea 5(c) reflejó 

$12,000, la línea 8 ($2,000) y la línea 13 $1,000, el resultado 

será $11,000 ($12,000 + ($2,000) + $1,000). 

La participación distribuible en las pérdidas de capital de la 

sociedad o sociedad especial. 

Distribuciones hechas al socio por la sociedad o sociedad 

especial, ya sea en dinero o en propiedad, incluyendo 

ingresos exentos de contribución. 

La cantidad reclamada como crédito contra la contribución 

sobre ingresos en el año contributivo anterior por inversiones 

hechas en sociedades o sociedades especiales dedicadas al 

negocio de la producción de películas de largo metraje o bajo 

la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la Ley 

de Fondo de Capital de Inversión de Puerto Rico, la Ley de 

Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico, según 

enmendada, o cualquier otro crédito admitido por ley a los 

socios con relación a las actividades de la sociedad o sociedad 

especial. 

2011 

(a) 

(b) 

(e) 

(f) 

Anote la participación distribuible en el ingreso y ganancia 

atribuible al socio en el año anterior. 

Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene un 

año contributivo natural, anote el total de la participación 

distribuible en el ingreso o ganancia de la sociedad o 

sociedad especial incluida en la planilla rendida el 15 de 

abril del año anterior (o más tarde en caso de haber 

solicitado prórroga). Esta cantidad deberá ser la misma 

que la reflejada en la línea 7, Parte II del Anejo R incluido 

en la planilla del año anterior. 

a la (d) Estas partidas corresponden al año contributivo 

corriente. 

Anote la proporción de ingreso o ganancia atribuible a su 

participación como socio en el ingreso por concepto de 

agricultura devengado por la sociedad o sociedad especial, 

el cual está exento de tributación bajo la Sección 1033.12 

del Código. 

Anote otros tipos de ingresos o ganancias como por 

ejemplo, la participación distribuible en los dividendos e 

intereses recibidos por la sociedad o sociedad especial. 

Línea 3 - Reducción a la base 

(a) 

Anote la participación distribuible en la pérdida atribuible 

al socio en el año anterior. 

64 

(e) 

(f) 

(g) 

(h) 

La cantidad tomada como crédito contra la contribución 

sobre ingresos por retenciones en el origen de la 

participación distribuible hechas a un socio residente (30%) 

o a un socio extranjero no residente (29%). 

Cualquier gasto de la sociedad o sociedad especial no 

admisible como deducción al determinar su ingreso neto y 

que no sea capitalizable. 

La participación distribuible en la pérdida neta de operaciones 

exentas bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 

1983 y la Ley de Desarrollo Turístico de 1993. 

Solamente en el caso de sociedades, los donativos 

aportados a entidades elegibles. 

Línea 4 - Si el resultado de esta línea es menor de cero, anote 

cero. 

PARTE II - DETERMINACION DE INGRESO O PERDIDA 

NETA DE UNA O MAS SOCIEDADES ESPECIALES O 

SOCIEDADES 

Para los años contributivos comenzados después del 31 de 

diciembre de 2010, si la sociedad especial o sociedad derivó 

pérdidas, no podrá tomarlas como una deducción contra otros 

ingresos que no sean los ingresos derivados de otras sociedades 

especiales, sociedades o corporaciones de individuos. Dicha 

pérdida estará limitada a la base ajustada del interés del socio en 

la sociedad al finalizar el año contributivo en el cual reclama la 

pérdida de la sociedad.

2011 

La limitación de la base ajustada se computará por cada una 

de las sociedades especiales o sociedades en que sea socio. 

Línea 5(a) - Anote la cantidad distribuible de la pérdida atribuible 

al socio de acuerdo a su por ciento de participación en la 

sociedad especial o sociedad. Esta cantidad es informada al 

socio en el Formulario 480.6 SE o 480.6 S, respectivamente. 

Línea 5(b) - Anote las pérdidas arrastradas, las cuales no 

pudieron ser reclamadas en años anteriores por razón de la 

limitación. Para el año 2011, esta cantidad deberá ser igual a la 

línea 14 de la Parte II del Anejo R incluido en la planilla del año 

contributivo 2010. Si un socio tiene participaciones en pérdidas 

en más de una sociedad especial o sociedad, el balance objeto 

del arrastre de la pérdida, según determinado en el año 

contributivo anterior, se atribuirá proporcionalmente a la pérdida 

de cada una de las sociedades. La atribución se hará usando 

como factor la base ajustada del interés del socio en cada una 

de las sociedades al cierre del año contributivo anterior. 

Línea 6 - Anote en esta línea la cantidad determinada en la 

Parte I, línea 4. Si la sociedad especial o sociedad tiene un 

decreto de exención bajo la Ley de Incentivos Turísticos de 

Puerto Rico o la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico, 

puede utilizar las deudas de la sociedad especial o sociedad, 

en proporción a su participación, para aumentar su base 

ajustada, sólo para reclamar pérdidas que la sociedad especial 

o sociedad tuvo con respecto a esta actividad. 

Línea 7 - Anote la participación distribuible del socio en el 

ingreso y ganancia derivados por la sociedad especial o 

sociedad durante el año. Esta cantidad se refleja en el 

Formulario 480.6 SE o 480.6 S, respectivamente. 

Línea 8 – Si la cantidad a ser anotada en esta línea es una 

pérdida, colóquela entre paréntesis. 

Línea 9 - Anote la menor de las cantidades de las líneas 6(c) 

y 8. Esta será la cantidad máxima admisible por pérdidas en 

este año contributivo que podrá llevar contra los ingresos de 

otras sociedades o corporaciones de individuos. 

PARTE III - DETERMINACION DE LA BASE AJUSTADA 

DEL ACCIONISTA DE UNA O MAS CORPORACIONES DE 

INDIVIDUOS 

Línea 1 - Anote la base ajustada de la corporación de individuos 

al cierre del año contributivo anterior. 

La base del interés de un accionista en una corporación de 

individuos será la cantidad de dinero o la base ajustada de 

cualquier propiedad, que no sea dinero, aportada a dicha 

corporación. 

Esta base se ajustará por las siguientes partidas o transacciones 

efectuadas en el año contributivo de la determinación y otras 

incluidas en la planilla de contribución sobre ingresos del año 

anterior. 

65 

Línea 2 - Aumento a la base 

(a) 

(b) 

(e) 

(f) 

Anote la participación distribuible en el ingreso y ganancia 

atribuible al accionista en el año anterior. 

Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene un año 

contributivo natural, anote el total de la participación distribuible 

en el ingreso o ganancia de la corporación de individuos 

incluida en la planilla rendida el 15 de abril del año anterior (o 

más tarde en caso de haber solicitado prórroga). 

a la (d) Estas partidas corresponden al año contributivo 

corriente. 

Anote la proporción de ingreso o ganancia atribuible a su 

participación como accionista en el ingreso por concepto 

de agricultura devengado por la corporación de individuos, 

el cual está exento de tributación bajo la Sección 1033.12 

del Código. 

Anote otros tipos de ingresos o ganancias como por 

ejemplo, la participación distribuible en los dividendos e 

intereses recibidos por la corporación de individuos. 

Línea 3 - Reducción a la base 

(a) 

(b) 

(c) 

(d) 

(e) 

(f) 

Anote la participación distribuible en la pérdida atribuible al 

accionista en el año anterior. 

Por ejemplo, de tratarse de un contribuyente que tiene un 

año contributivo natural, anote el total de la participación 

distribuible en la pérdida de la corporación de individuos 

incluida en la planilla rendida al 15 de abril del año anterior 

(o más tarde en caso de haber solicitado prórroga). 

La participación distribuible en las pérdidas de capital de la 

corporación de individuos. 

Distribuciones hechas al accionista por la corporación de 

individuos, ya sea en dinero o en propiedad, incluyendo 

ingresos exentos de contribución. 

La cantidad reclamada como crédito contra la contribución 

sobre ingresos en el año contributivo anterior por inversiones 

hechas en corporación de individuos dedicadas al negocio 

de la producción de películas de largo metraje o bajo la Ley 

de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, la Ley de 

Fondo de Capital de Inversión de Puerto Rico, la Ley de 

Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico, según 

enmendada, o cualquier otro crédito admitido por ley a los 

accionistas con relación a las actividades de la corporación 


La cantidad tomada como crédito contra la contribución 

sobre ingresos por retenciones en el origen de la 

participación distribuible hechas a un accionista residente 

(30%) o a un accionista extranjero no residente (33%). 

Cualquier gasto de la corporación de individuos no 

admisible como deducción al determinar su ingreso neto y 

que no sea capitalizable.

(g) La participación distribuible en la pérdida neta de 

operaciones exentas bajo la Ley de Incentivos Turísticos 

de 1983 y la Ley de Desarrollo Turístico de 1993. 

Línea 4 - Si el resultado de esta línea es menor de cero, anote 

cero. 

PARTE IV - DETERMINACION DE INGRESO O PERDIDA 

NETA DE UNA O MAS CORPORACIONES DE INDIVIDUOS 

La limitación de la base ajustada se computará por cada una 

de las corporaciones de individuos en que sea accionista. 

Línea 5(a) - Anote la cantidad distribuible de la pérdida atribuible 

al accionista de acuerdo a su por ciento de participación en la 

corporación de individuos. Esta cantidad es informada al 

accionista en el Formulario 480.6 CI. 

Línea 5(b) - Anote las pérdidas arrastradas acumuladas, las 

cuales no pudieron ser reclamadas en años anteriores. 

Línea 6 - Anote en esta línea la cantidad determinada en la 

Parte I, línea 4. Si la corporación de individuos tiene un decreto 

de exención bajo la Ley de Incentivos Turísticos de Puerto 

Rico o la Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico, puede 

utilizar las deudas de la corporación de individuos, en 

proporción a su participación, para aumentar su base ajustada, 

sólo para reclamar pérdidas que la corporación de individuos 

tuvo con respecto a esta actividad. 

Línea 7 - Anote la participación distribuible del accionista en el 

ingreso y ganancia derivados por la corporación de individuos 

durante el año. Esta cantidad se refleja en el Formulario 480.6 

CI. 

Línea 8 - Si la cantidad a ser anotada en esta línea es una 

pérdida, colóquela entre paréntesis. 

Línea 9 - Anote la menor de las cantidades de las líneas 6(c) 

y 8. Esta será la cantidad máxima admisible por pérdidas en 

este año contributivo que podrá llevar contra los ingresos de 

otras sociedades o corporaciones de individuos. 

PARTE V – PARTICIPACION DISTRIBUIBLE EN 

BENEFICIOS DE SOCIEDADES, SOCIEDADES 

ESPECIALES Y CORPORACIONES DE INDIVIDUOS 

Línea 1 – Traslade a esta línea la ganancia o pérdida neta 

determinada en la Parte II en relación a todas las sociedades 

y sociedades especiales para las cuales posea un interés. 

Si el resultado es una pérdida neta, la misma no es deducible 

pero podrá arrastrarla para años futuros. El balance objeto del 

arrastre de la pérdida se atribuirá proporcionalmente a la 

pérdida de cada una de las entidades. La atribución se hará 

usando como factor la base ajustada del interés del socio o 

accionista en cada una de las entidades al cierre del año 

contributivo. 

ANEJO T INDIVIDUO – ADICION A LA 

CONTRIBUCION POR FALTA DE PAGO DE LA 

CONTRIBUCION ESTIMADA DE INDIVIDUOS 

Utilice este Anejo para determinar la adición a la contribución 

en caso de falta de pago de la contribución estimada. 

PARTE I – DETERMINACION DE LA CANTIDAD MINIMA A 

PAGAR DE CONTRIBUCION ESTIMADA 

Línea 2 – Incluya la suma de todas las retenciones y créditos 

provistos en el Código o leyes especiales para el año 

contributivo, incluyendo la contribución pagada en exceso no 

reintegrada correspondiente al año contributivo anterior. Sume 

línea 21 de la Parte II del Anejo B Individuo, líneas 2 a la 17 de 

la Parte III del Anejo B Individuo y líneas 16, 23A, 23B y 23D 

a la 23H del Encasillado 3 de la página 2 de la planilla. 

Línea 3 – Si el monto de la contribución estimada a pagar 

resulta ser $1,000 o menos, no tenía la obligación de pagar 

contribución estimada, por lo cual, no tiene que completar este 

Anejo. 

Línea 4 – Si es agricultor y se acogió a la elección bajo la 

Sección 1061.22 del Código, entonces multiplique la línea 1 

por 66 2/3%. 

Línea 5 – Anote la cantidad indicada en las líneas 26 y 27 del 

Encasillado 4 de la planilla del año contributivo anterior. 

PARTE II – ADICION A LA CONTRIBUCION POR FALTA 

DE PAGO 

Sección A – Falta de Pago 

Ennegrezca completamente el óvalo de año natural si su año 

contributivo termina el 31 de diciembre, de otro modo, 

ennegrezca el óvalo que indica año económico. Si ennegreció 

el óvalo de año económico, anote en las Columnas (a), (b), (c) 

y (d), la fecha que corresponda al día 15 del cuarto mes, sexto 

mes, noveno mes del año contributivo y del primer mes 

siguiente al cierre del año contributivo, respectivamente. 

2011 

Línea 2 – Traslade a esta línea la ganancia o pérdida neta 

determinada en la Parte IV en relación a todas las corporaciones 

de individuos para las cuales posea un interés. 

Línea 3 – Combine las ganancias y/o pérdidas de sociedades, 

sociedades especiales y corporaciones de individuos. 

Si el resultado es una ganancia neta, traslade la cantidad al 

Encasillado 1, línea 2 O de la página 2 de la planilla o al Anejo 

CO Individuo, línea 3 O, Columna B o C, según aplique. 

66 

Línea 8 – Si la obligación de pagar contribución estimada 

surgió por primera vez antes del primer día del cuarto mes del 

año contributivo, anote en cada una de las columnas el 25% 

de la línea 7. Si la obligación surgió por primera vez después 

del último día del tercer mes y antes del primer día del sexto 

mes del año contributivo, anote en las Columnas (b), (c) y (d) 

el 33% de la línea 7. Si la obligación surgió por primera vez 

después del último día del quinto mes y antes del primer día del 

noveno mes del año contributivo, anote en las Columnas (c) y 

(d) el 50% de la línea 7. Si la obligación surgió por primera

2011 

vez después del último día del octavo mes, anote en la Columna 

(d) el 100% de la línea 7. Si surge cualquier cambio en el 

cómputo de la contribución estimada, anote la cantidad del 

plazo según el cambio correspondiente. 

Línea 9 – Anote en la Columna (a) la cantidad de contribución 

estimada pagada no más tarde del 15 de abril del año 

contributivo (el día 15 del cuarto mes del año contributivo si 

tiene un año económico); en la Columna (b), la contribución 

estimada pagada después del 15 de abril del año contributivo 

(el día 15 del cuarto mes del año contributivo si tiene un año 

económico) y no más tarde del 15 de junio del año contributivo 

(el día 15 del sexto mes del año contributivo si tiene un año 

económico); en la Columna (c), la contribución estimada pagada 

después del 15 de junio del año contributivo (el día 15 del 

sexto mes del año contributivo si tiene un año económico) y no 

más tarde del 15 de septiembre del año contributivo (el día 15 

del noveno mes del año contributivo si tiene un año económico); 

y en la Columna (d), la contribución estimada pagada después 

del 15 de septiembre del año contributivo (el día 15 del noveno 

mes del año contributivo si tiene un año económico) y no más 

tarde del 15 de enero siguiente al año contributivo (el día 15 

del primer mes del siguiente año contributivo si tiene un año 

económico). 

Línea 10 – Si se efectuaron varios pagos en los períodos que 

contempla las instrucciones de la línea 9, indique la cantidad y 

fecha de los pagos. 

Línea 11 – Para determinar la cantidad a anotarse en las 

Columnas (b), (c) y (d), deberá completar las líneas 11 a la 17 

de la columna anterior. 

Cualquier sobrepago que resulte, luego de cubrir el pago de 

la contribución estimada del plazo que corresponda, se atribuirá 

primero a la cantidad de la contribución estimada de los plazos 

anteriores vencidos y no pagados y luego a los plazos 

subsiguientes. 

Sección B - Penalidad 

Línea 18 – Se adicionará a la contribución una penalidad del 

10% del monto no pagado de cualquier plazo de la contribución 

estimada. 

Línea 19 – La cantidad determinada en esta línea refleja la 

proporción de la penalidad atribuible a los plazos de la 

contribución estimada pagados con posterioridad a la fecha de 

su vencimiento, si aplica. 

OBLIGACION DE PAGAR CONTRIBUCION ESTIMADA 

AVISO IMPORTANTE 

A partir del año contributivo 2010, se eliminó el requisito 

de rendir la Declaración de Contribución Estimada 

(Formulario 480-E). Sin embargo, se mantiene el 

requisito de hacer los pagos de contribución estimada. 

¿QUIEN TIENE OBLIGACION DE PAGAR CONTRIBUCION 

ESTIMADA 

Todo individuo cuya contribución estimada para cualquier año 

contributivo sea mayor de $1,000, excepto los siguientes: 

• aquellos cuyo ingreso bruto proviene única y 

exclusivamente de salarios o pensiones sujetos a retención 

en el origen; 


exclusivamente de remuneración recibida por concepto 

de servicios prestados al Gobierno de los Estados Unidos 

sujeta a retención en el origen para fines del Gobierno de 

los Estados Unidos; 


exclusivamente de remuneración por servicios prestados 

en trabajo agrícola no sujeta a la retención en el origen 

bajo la Sección 1062.01 del Código; o 

• individuos que en adición a los ingresos indicados 

anteriormente reciban ingresos de otras fuentes menores 

de $5,000. 

La contribución estimada será el exceso de: 

1) 

2) 

la cantidad que el individuo estime será su contribución para 

el año contributivo, incluyendo la contribución básica alterna 

y el ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre 

la cantidad que el individuo estime como retenciones y créditos 

provistos en el Código o leyes especiales para el año 

contributivo, incluyendo la contribución pagada en exceso no 

reintegrada correspondiente al año contributivo anterior. 

No obstante, si el total de la contribución es de $1,000 

o menos, no tiene obligación de pagar contribución 

estimada. 

PAGO DE LA CONTRIBUCION 

La contribución estimada para el año contributivo será 

pagadera en cuatro plazos iguales: 

1er plazo: 

2do plazo: 

3er plazo: 

4to plazo: 

el día 15 del cuarto mes 

el día 15 del sexto mes 

el día 15 del noveno mes 

el día 15 del primer mes 

del año contributivo siguiente. 

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por 

primera vez después del último día del tercer mes y antes del 

primer día del sexto mes del año contributivo, los plazos serán: 

1er plazo: 

2do plazo: 

3er plazo: 

el día 15 del sexto mes 


el día 15 del primer mes 

del año contributivo siguiente. 

67

2011 

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primera 

vez después del último día del quinto mes y antes del primer día del 

noveno mes del año contributivo, los plazos serán: 

1er plazo: 

2do plazo: 


el día 15 del primer mes del 

año contributivo siguiente. 

Si la obligación de pagar contribución estimada surge por 

primera vez después del último día del octavo mes del año 

contributivo, la contribución estimada será pagadera en su 

totalidad el día 15 del primer mes del año contributivo siguiente. 

Los plazos de contribución estimada se pagarán acompañados 

de un cupón de pago (Formularios 480.E-1 ó 480.E-2). Los 

contribuyentes que pagaron contribución estimada en el año 

anterior recibirán una libreta de 4 cupones (Formularios 480.E- 2) 

con su nombre, dirección, número de seguro social o número de 

identificación patronal. Los contribuyentes nuevos o que no hayan 

recibido la libreta de cupones, deberán acudir al Centro de Servicio 

al Contribuyente (Oficina 101) en el Departamento de Hacienda 

en el Viejo San Juan, donde le prepararán los cupones de pago 

(Formularios 480.E-1). También, pueden realizar los pagos sin la 

necesidad del cupón utilizando Colecturía virtual. Para información 

adicional, llame al (787) 722-0216. 

Los pagos de contribución estimada deberán ser efectuados a 

través de Colecturía Virtual, en los bancos participantes (si 

tiene el cupón pre-impreso), en las Colecturías de Rentas 

Internas o por correo al Negociado de Procesamiento de 

Planillas a la siguiente dirección: 


NEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS 

PO BOX 9022501 

SAN JUAN PR 00902-2501 

para el año contributivo es mayor que la contribución estimada 

por el contribuyente, tal planilla será considerada como un 

cambio en el cómputo de la contribución estimada. 

AGRICULTORES 

Si 2/3 partes o más del ingreso bruto total estimado de todas las 

fuentes de un individuo procediere de actividades agrícolas, el 

pago de la contribución estimada vencerá el 15 de enero del 

año siguiente, si la planilla de contribución sobre ingresos se 

rinde a base de año natural, o el día 15 del mes en que 

comienza el siguiente año contributivo, si la planilla de 

contribución sobre ingresos se rinde a base de año económico. 

Los agricultores que rindan la planilla final de contribución 

sobre ingresos no más tarde del 31 de enero del año siguiente 

(si rinden a base del año natural) o no más tarde del último día 

del mes en que comienza el siguiente año contributivo (si rinden 

a base de año económico) y paguen en su totalidad la cantidad 

computada en la planilla no más tarde de dicha fecha, se 

considerará como si hubieran hecho el pago de la contribución 

estimada no más tarde del 15 de enero. 

PENALIDADES 

El Código establece una penalidad de 10% del monto no 

pagado de cualquier plazo de la contribución estimada. Para 

estos fines, la contribución estimada será lo menor de: 

1) el 90% de la contribución del año contributivo, o 

2) el total de la contribución determinada según surge de la 

planilla de contribución sobre ingresos del año anterior. 

Los pagos con cheques en bancos participantes se emitirán a 

favor de dichos bancos. Los pagos en las Colecturías de Rentas 

Internas con cheques de gerente, cheques o giros se harán a 

favor del Secretario de Hacienda. 

CAMBIOS EN EL COMPUTO DE LA CONTRIBUCION 

ESTIMADA 

Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribución estimada 

como resultado de un cambio en el ingreso, la exención personal, 

exención por dependientes o por cualquier otro motivo, los plazos 

restantes serán proporcionalmente aumentados o disminuidos para 

reflejar el aumento o disminución en la contribución estimada. Por 

otro lado, si en o antes del 15 de enero del siguiente año contributivo 

ya se ha rendido la planilla final de contribución sobre ingresos y 

se paga el balance de la contribución adeudada, entonces 

1) 

si no viene obligado a realizar pagos de contribución estimada 

durante el año contributivo pero viene obligado a pagarla en 

o antes de dicho 15 de enero, tal planilla será considerada 

como tal pago; y 

2) 

si la contribución declarada en la planilla, reducida por las 

retenciones y créditos provistos en el Código o leyes especiales 

68

Códigos Ocupacionales 

2011 

OCUPACION 

CODIGO 

OCUPACION 

CODIGO 

9301 

9300 

5131 

6110 

3110 

3321 

6210 

6208 

8101 

8102 

2382 

9315 

5223 

8111 

5108 

5111 

6215 

3101 

5112 

4857 

6240 

8124 

8102 

2383 

5421 

2384 

9315 

6112 

5110 

6211 

5422 

6214 

8112 

4302 

4310 

4610 

8130 

8104 

8105 

3119 

3120 

8106 

6216 

6217 

6245 

4311 

4611 

5418 

8110 

Abogado 

Administrador de Escuela 

Agente de Publicidad 

Agente de Viajes 

Agente y Corredor de Bienes Raíces 

Agente y Corredor de Seguros 

Agente y Corredor de Valores 

Agricultor 

Agrimensor 

Ajustador de Cuentas 

Albañil 

Arquitecto 

Artista, Actor, Bailarín, Cantante 

Asistente de Vuelo 

Asistente Médico 

Atleta Profesional 

Avicultor 

Bombero 

Cajero de Bancos 

Cajero de Ventas 

Camarero 

Carnicero 

Carpintero 

Cartero y Mensajero 

Cerrajero 

Científico 

Cocinero 

Conductor de Camiones 

Conductor de Otros 

Conserje 

Contador o Auditor 

Contratista 

Delineante 

Ebanista 

Economista 

Electricista 

Embalsamador y Sepulturero 

Enfermera 

Estilista, Barbero y Cosmetólogo 

Farmacéutico o Auxiliar 

Gerente de Sistemas de Información 

Gerente y Supervisor de Finanzas 

Gerente y Supervisor de Industrias 

Gerente y Supervisor de Ventas 

Gerente y Supervisor en General 

Guardia Privado 

Hojalatero 

Ingeniero 

Jardinero 

5411 

6111 

5417 

5615 

5312 

5242 

5231 

1110 

5413 

5243 

2381 

5415 

7115 

6115 

6209 

7112 

1123 

9314 

5221 

4213 

4215 

4452 

3322 

3333 

5616 

5419 

4212 

4855 

4856 

5617 

5412 

2360 

5416 

3323 

5420 

3324 

8123 

6212 

8121 

6213 

5109 

5222 

3100 

4214 

4216 

4300 

4800 

5414 

8103 

Juez 

Legislador y Alcalde 

Locutor de Radio y Televisión 

Maestro de Escuela 

Mecánico Industrial 

Mecánico y Técnico Automotriz 

Médico Especialista 

Médico Generalista 

Militar 

Obrero de Carga 

Obrero de Construcción 

Oficial de Corrección 

Oficial de Institución Financiera 

Oficinista 

Operador de Datos 

Operador de Equipo Eléctrico 

Operador de Equipo Farmacéutico 

Operador de Equipo Industrial 

Operador de Equipo Telefónico 

Operador de Equipo Pesado 

Patólogo del Habla 

Patólogo Forense 

Piloto 

Pintor de Estructura 

Planificador 

Plomero 

Policía Estatal y Municipal 

Profesor Universitario 

Programador de Computadoras 

Propagandista Médico 

Psicólogo 

Radiólogo 

Recogedor de Desechos 

Representante de Servicio al Cliente 

Representante de Ventas al por mayor 

Representante de Ventas al por menor 

Retirado 

Secretaria 

Servicios Domésticos 

Soldador 

Tapicero 

Técnico de Refrigeración 

Tecnólogo Médico 

Terapista Profesional 

Trabajador Social 

Vendedor al por mayor 

Vendedor al por menor 

Veterinario 

Otros Oficios o Profesiones 

69

2011 



PO BOX 9022501 

SAN JUAN PR 00902-2501 

PRESORTED STANDARD 

U.S. Postage 

PAID 

San Juan, P.R. 

Permit 3049 

ELECTRONIC SERVICE REQUESTED 

IMPORTANTE: 

DESPEGUE Y USE ESTA ETIQUETA ENGOMADA EN SU PLANILLA 

SI LA INFORMACION ES CORRECTA EN TODAS SUS PARTES. 

SI HAY ALGUN ERROR, DESCARTE LA ETIQUETA Y ESCRIBA LA 

INFORMACION CORRECTA DE SUS DATOS PERSONALES EN LA PLANILLA. 

AVISO IMPORTANTE: 

NO OLVIDE ANOTAR SU NUMERO DE SEGURO SOCIAL EN EL ESPACIO 

CORRESPONDIENTE EN LA PLANILLA Y LOS ANEJOS. ESTE NUMERO ES 

NECESARIO PARA PODER PROCESAR LA PLANILLA. 

70

INSTRUCCIONES PLANILLA LARGA 2010 - Departamento de ...

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