Derecho

Tributario Formal
o Administrativo
López Paul Adrián
Vázquez Andrés Lionel
 Organismos de contralor de las
obligaciones tributarias a nivel nacional
• El Derecho Tributario Formal estudia las formas, procedimientos
para llegar a aplicar una norma al caso concreto.
• El fin último de la actividad fiscal es la percepción en tiempo y
forma de los tributos debidos, y para esto los contribuyentes deben
cumplir con ciertas obligaciones:
1. Presentación de Declaraciones Juradas
2. Comunicar a la autoridad los cambios en su situación
3. Conservar documentación sobre hechos imponibles
4. Contestar consultas
5. Acreditar personería
6. Presentar constancia de inicio de tramites
7. Facilitar fiscalización
 Organismos de contralor
• La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es
responsable de la recaudación y administración de impuestos
nacionales. Es una de las dependencias principales del
gobierno nacional y es responsable directo ante el Ministerio
de Economía.
 estructura
ADMINISTRADOR
FEDERAL

DGI DGA

DGRSS
 Funcionamiento
• Actúa en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos.
• Es el ente de ejecución de la política tributaria y aduanera de
la Nación.
• Funciones principal
1. Aplicación, percepción y fiscalización de los tributos
2. Control del tráfico de mercaderías.
3. Todas las que sean necesarias para su administración interna.
 Atribuciones del
Administrador Federal
1. Representa a la AFIP ante los Poderes Públicos
2. Designa y remueve a los directores generales, a los
Subdirectores y a los Jefes de las Unidades de Estructura de
primer nivel de jerarquía.
3. El Administrador Federal, los Directores Generales y los
Administradores de Aduanas en su jurisdicción, actuarán como
jueces administrativos.
4. Los Directores Generales y los Subdirectores Generales
reemplazaran al Administrador Federal en caso de ausencia o
impedimento en todas sus funciones, atribuciones, deberes y
responsabilidades, de acuerdo con el orden de prelación que
establezca el propio Administrador Federal.
• El Director General de la DGA será el responsable de la
aplicación de la legislación aduanera.

i. Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes,

reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le
encomienden, a los fines de determinar, percibir, recaudar,
exigir, fiscalizar, ejecutar y devolver o reintegrar los tributos
que gravan la importación y la exportación de mercaderías y
otras operaciones regidas por leyes y normas aduaneras a
cargo del organismo; interpretar las normas o resolver las
dudas, que a ellos se refieren.
ii. Ejercer el control sobre el tráfico internacional de mercadería.
iii. Aplicar y fiscalizar las prohibiciones a la importación y a la
exportación cuya aplicación y fiscalización le estén o le fueren
encomendadas.
• El Director General de la DGI será el responsable de la
aplicación de la legislación impositiva y de los recursos de la
seguridad social.
i. Ejercer todas las funciones, poderes y facultades que las leyes,
reglamentos, resoluciones generales y otras disposiciones le
encomienden, a los fines de aplicar, determinar, percibir, recaudar,
exigir, ejecutar y devolver o reintegrar los impuestos y gravámenes
de jurisdicción nacional y los recursos de la seguridad social a
cargo del organismo; interpretar las normas o resolver las dudas
que a ellos se refieren.
ii. Instruir, cuando corresponda, los sumarios de prevención en las
causas por delitos o infracciones impositivas o de los recursos de
la seguridad social.
iii. Requerir directamente el auxilio inmediato de las fuerzas de
seguridad y policiales para el cumplimiento de sus funciones y
facultades, sin perjuicio del ejercicio de sus propias atribuciones.
 Incompatibilidades e inhabilitaciones de las
autoridades
• El Administrador Federal, los Directores Generales y los Subdirectores Generales no
podrán ejercer otro cargo público con excepción de la docencia y regirán para ellos
las incompatibilidades establecidas para el personal del organismo.
• No podrán desempeñar dichas funciones:.
• a) Los inhabilitados para ejercer cargos públicos, hasta DIEZ (10) años después de
cumplida la condena.
• b) quienes no puedan ejercer el comercio,
• c) Los fallidos condenados por la Justicia penal por quiebra fraudulenta,
ilimitadamente.
• d) Los fallidos hasta CINCO (5) años después de su rehabilitación.
• e) Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en
quiebra, condenados por la Justicia penal por su conducta fraudulenta,
ilimitadamente.
• Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en quiebra
hasta CINCO (5) años después de su rehabilitación.
1. Quienes hubieren sido condenados por algún delito tributario o
aduanero o por la infracción de contrabando menor.
2. Quienes hubieren sido socios ilimitadamente responsables,
directores o administradores de cualquier sociedad o asociación,
cuando la sociedad o la asociación de que se tratare hubiera sido
condenada por cualquiera de los ilícitos previstos en el punto
precedente. Se exceptúa de esta inhabilitación a quienes
probaren haber sido ajenos al acto o haberse opuesto a su
realización.
3. Quienes se encontraren procesados judicialmente o sumariados
por cualquiera de los ilícitos previstos en el punto 1, hasta tanto
no fueren sobreseídos definitivamente o absueltos por sentencia
o resolución firme. Quedan también comprendidos aquellos que
integran o integraron, en el supuesto previsto en el punto
precedente, una sociedad una asociación procesada o sumariada.
• El Domicilio Fiscal Electrónico es un domicilio virtual,
gratuito, seguro, personalizado y valido para la recepción de
comunicaciones de AFIP y otros organismos, con la finalidad
de facilitar el cumplimiento de las obligaciones.
• Este domicilio es obligatorio y produce, en el ámbito
administrativo, los efectos del domicilio fiscal constituido, por
lo que, a través de las comunicaciones que se reciban por este
medio, se considerará al contribuyente como efectivamente
notificado.
• Todos los ciudadanos y responsables deben constituir el
Domicilio Fiscal Electrónico
• “Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio
informático seguro, personalizado y válido, registrado por
los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones de cualquier naturaleza que determine la
reglamentación; ese domicilio será obligatorio y producirá
en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal
constituido, siendo válidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí
se practiquen”.
• Domicilio Fiscal electrónico Se incorpora como “obligatorio” y produce
los efectos en el ámbito administrativo de
domicilio fiscal constituido. Valido para
comunicar notificaciones, emplazamientos.
Ley 26.044 (BO 6/7/2005): optativo. RG
4176 – E (26/12/2017) establece precisiones
respecto a la adhesión y comunicación de los
avisos.
• Declaraciones juradas A partir de esta ley se podrá reducir en
menos las DJ también por errores materiales
Rectificativa en menos
(hasta esta modif solo por errores de cálculo.
Condición: DJ “rectificativa” dentro de los 5
días y una diferencia que no exceda el 5% de
la materia imponible.
 Facultades de Interpretación del
Administrador Federal
• El Administrador Federal tendrá la función de interpretar con
carácter general las disposiciones de este decreto y de las normas
legales que establecen o rigen la percepción de los gravámenes a
cargo de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS
• Las interpretaciones del Administrador Federal se publicarán en el
Boletín Oficial y tendrán el carácter de normas generales
obligatorias
 Sujetos pasivos por deuda
propia
• Están obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad
debidas, personalmente o por medio de sus representantes:
1. Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad
restringida según el derecho común.

2. Las personas jurídicas a las que el derecho privado reconoce la

calidad de sujetos de derecho.

3. Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas.

4. Las sucesiones indivisas.

5. Las entidades descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional,

provincial, municipal y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
 Sujetos pasivos por deuda
ajena
1. El cónyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro.

2. Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de apoyo de las personas
con capacidad restringida

3. Los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en

liquidación

4. Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,

sociedades, asociaciones, empresas.

5. Los administradores de patrimonios, incluidos los fiduciarios y las sociedades,

gerentes o administradoras de fideicomisos.

6. Los agentes de retención y los de percepción de los tributos

 Responsables en forma personal y
solidaria con los deudores
• Responden con sus bienes propios y solidariamente con los
deudores del tributo:
1. Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e),
del inciso 1, del artículo 6° cuando, por incumplimiento de
sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente el debido
tributo, si los deudores no regularizan su situación fiscal
dentro de los quince (15) días de la intimación administrativa
de pago, ya sea que se trate o no de un procedimiento de
determinación de oficio.
• 2) Los socios de las sociedades regidas por la Sección IV del
Capítulo I de la Ley General de Sociedades.

• 3) Los síndicos de los concursos y de las quiebras

• 4) Los agentes de retención, por el tributo que omitieron retener,

una vez vencido el plazo de quince (15) días de la fecha en que
correspondía efectuar la retención.

• 5) Los agentes de percepción, por el tributo que dejaron de percibir

o que percibido, dejaron de ingresar a la Administración Federal de
Ingresos.

• 6) Los sucesores a Título particular en el activo y pasivo de

empresas o explotaciones que las leyes tributarias consideran
como una unidad económica susceptible de generar
íntegramente el hecho imponible,.
 Declaración Jurada
• Una declaración jurada es una manifestación escrita cuya
veracidad es asegurada mediante un juramento ante una
autoridad administrativa. Esto hace que el contenido de la
declaración sea tomado como cierto hasta que se demuestre
lo contrario.

• La importancia se halla en el hecho de que permite

abreviar procedimientos ante autoridades administrativas.

• El adjetivo de “jurada” no debe llevar al error de pensar que

quien realiza una declaración de ese tipo puede cometer
delito de perjurio en caso de faltar a la verdad.
 Determinación de oficio
• El art. 16 dispone que cuando no se haya presentado la
pertinente declaración o bien ella resulte impugnable.
 Proceso Aplicable
• El procedimiento se inicia con una vista formal al
contribuyente o responsable, dado complemento fundamento
de las razones y extremos en que se apoye la posición del
Fisco.
• La vista se otorga por un plazo de 15 días, para que el
contribuyente presente su descargo por escrito y ofrezca
pruebas de las cuales intente valerse.

• El contribuyente puede asumir alguna de estas tres

alternativas:
1. No presentar descargo alguno;
2. Presentar escrito prestando conformidad con la tesitura fiscal;
3. Presentar el descargo para controvertir (total o parcialmente)
la postura del Fisco.
• En cuanto al ofrecimiento de la prueba ante apelación al
TRIBUNAL FISCAL NACIONAL, el particular NO podrá
ofrecer prueba que no haya ofrecido oportunamente en el
procedimiento de determinación de oficio (salvo de que se
trate de hechos nuevos, etc)
• Son admisibles todos los medios de pruebas existentes en el
Derecho
 Caducidad del procedimiento
• El art 17, dispone que luego de los 90 días contados desde la
evacuación de la vista, o del vencimiento del plazo de 15 días
otorgado para contestar, sin que se dicte el acto de
determinación de oficio, el contribuyente o responsable puede
solicitar un pronto despacho, es decir, un escrito o dejar
constancia en el expediente de que se solicita el dictado del acto en
cuestión. Si transcurren otros 30 días desde ese pedido sin que
se dictase el acto, caduca el procedimiento.
• El Fisco, puede reiniciarlo, por única vez, previa autorización del
Administrador Federal.
Resolución determinativa de
oficio
• El art 17, establece que no es necesario dictar el acto que
determina de oficio la obligación tributaria sustantiva si,
con anterioridad, el responsable prestase conformidad con
las impugnaciones o cargos formulado.

• Supuesto de disconformidad: en este caso, el Fisco debe

culminar el procedimiento a fin de que no se produzca la
caducidad.
• Situación de los responsables solidarios: El procedimiento
deberá ser cumplido también respecto de aquellos en
quienes se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del
artículo 8º.
 Efectos de la determinación
de oficio
1. Quita de la presunción de veracidad de la declaración
jurada pertinente.
2. Fijación del Fisco frente al contribuyente o responsable.
3. Suspende el curso del plazo de prescripción de las
acciones del Fisco para exigir el pago intimado.
 Clases de determinación
1. Base cierta: cuando la administración dispone de todos los
antecedentes relacionados con el presupuesto de hecho. El
Fisco conoce con certeza el hecho y valores imponibles.
Los elementos informativos pueden haberle llegado por el
propio deudor (declaraciones juradas), o de terceros
(declaración jurada o información), o por acción directa de
la administración (investigación y fiscalización).
2. Base presunta: si la autoridad no pudo obtener los
antecedentes necesarios puede determinar en base a
presunciones o indicios
• Determinación mixta: cuando la obligación se determina por
la acción coordinada del fisco y del contribuyente. Esto se
aplica únicamente en los derechos aduaneros.